cpa財務報表分析公式-文庫吧資料
2024-08-05 04:45本頁面
【正文】 負債=經(jīng)營負債+金融負債凈經(jīng)營資產(chǎn)=經(jīng)營資產(chǎn)—經(jīng)營負債=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)+經(jīng)營性長期資產(chǎn)）—（經(jīng)營性流動負債+經(jīng)營性長期負債）=（經(jīng)營性流動資產(chǎn)經(jīng)營性流動負債）—（經(jīng)營性長期資產(chǎn)經(jīng)營性長期負債）=凈經(jīng)營性營運資本—凈經(jīng)營性長期資產(chǎn)凈金融負債=金融負債—金融資產(chǎn)=凈負債凈經(jīng)營資產(chǎn)=凈負債+股東權(quán)益=凈投資資本2 管理用利潤表 財務費用一般作為金融損益 ，現(xiàn)金折扣所產(chǎn)生的“經(jīng)營損益”很少可以忽略。4）長期應付款。應付股利中屬于優(yōu)先股的屬于金融負債，屬于普通股的屬于經(jīng)營負債。從普通股股東角度看，優(yōu)先股應屬于金融負債。不容易識別的項目：1）短期應付票據(jù)：如果是以市場利率計息的，屬于金融負債；如果是無息應付票據(jù)，應歸入經(jīng)營負債。（5）區(qū)分經(jīng)營負債和金融負債金融負債是公司在債務市場上籌資形成的負債，包括短期借款、一年內(nèi)到期的長期負債、長期借款、應付債券等。5）債務投資：對于非金融企業(yè)，債券和其他帶息的債務的，投資都是金融性資產(chǎn)。4) 應收項目大多為經(jīng)營資產(chǎn)，但是“應收利息”是金融項目。2）短期應收票據(jù)A：以市場利率計息的投資，屬于金融資產(chǎn)；B：無息應收票據(jù)，應歸入經(jīng)營資產(chǎn)。貨幣資金本身是金融性資產(chǎn)，但是有一部分貨幣資金是經(jīng)營活動所必需的。（4）區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)區(qū)分經(jīng)營資產(chǎn)和金融資產(chǎn)的主要標志是看該資產(chǎn)是生產(chǎn)經(jīng)營活動所需要的，還是經(jīng)營活動暫時不需要的閑置資金利用方式。例如，對于非金融企業(yè)來說，存款和貸款是金融性資產(chǎn)和負債，因為它們經(jīng)營的主要業(yè)務是銷售商品或提供勞務，而不是金融業(yè)務；對于銀行等金融企業(yè)來說，貸給別人或吸收別人的款項是經(jīng)營性資產(chǎn)和負債，因為這是它們經(jīng)營的主要業(yè)務。八、管理用財務報表 1管理用資產(chǎn)負債表 注：（1）這里的“經(jīng)營活動”包括生產(chǎn)性資本投資活動，與會計的“現(xiàn)金流量表”的“經(jīng)營活動”一詞含義不同。流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)市凈率=每股市價/每股凈資產(chǎn) 每股凈資產(chǎn)（每股賬面價值）=普通股股東權(quán)益247。流動資產(chǎn)周次數(shù)=銷售收入/流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)周天數(shù)=365/(銷售收入/流動資產(chǎn) )流動資產(chǎn)與收入比=流動資產(chǎn)/銷售收入非流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)周天數(shù)=365/(銷售收入/非流動資產(chǎn) )非流動資產(chǎn)與收入比=非流動資產(chǎn)/銷售收入總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/總資產(chǎn)總資產(chǎn)周天數(shù)=365/(銷售收入/總資產(chǎn))=∑各個資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)總額總資產(chǎn)與收入比=總資產(chǎn)/銷售收入=∑各個資產(chǎn)與收入比之和營運資本周轉(zhuǎn)率=銷售收入/凈營運資本 毛利=銷售收入—銷售成本 毛利率=毛利/銷售收入=1—銷售成本率 銷售成本率=銷售成本/銷售收入五、盈利能力比率 銷售利潤率=稅前利潤/銷售收入銷售凈利率=凈利潤/銷售收入 資產(chǎn)利潤率=凈利潤/總資產(chǎn) =（凈利潤/銷售收入）*(銷售收入/總資產(chǎn))=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)權(quán)益凈利率=凈利潤/股東權(quán)益 =（凈利潤/銷售收入）*(銷售收入/總資產(chǎn))*（總資產(chǎn)/股東權(quán)益）=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)次數(shù)*權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)利潤率*權(quán)益乘數(shù)六、市價比率 市盈率=每股市價/每股收益 每股收益＝（凈利潤—優(yōu)先股股利）247。應注意應付款項、存貨和應收賬款（或銷售）之間的關(guān)系。存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越短越好。“應收
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