cpa財務(wù)報表分析公式-展示頁
2024-08-07 04:45本頁面
【正文】 票據(jù)”應(yīng)納入“應(yīng)收賬款”。應(yīng)收賬款最好是多個時點的平均數(shù)。現(xiàn)金流量債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金流量/債務(wù)總額 公式中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”，通常使用現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”【提示】該比率中的債務(wù)總額采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。三、長期償債能力比率：資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額 產(chǎn)權(quán)比率=負(fù)債總額/股東權(quán)益 權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額/股東權(quán)益 =1+產(chǎn)權(quán)比率=1/(1—資產(chǎn)負(fù)債率)長期資本負(fù)債率=非流動負(fù)債/（非流動負(fù)債+股東權(quán)益 ）利息保障倍數(shù)=息稅前利潤/利息費用=（凈利潤+利息費用+所得稅費用）/利息費用現(xiàn)金流量利息保障倍數(shù)=經(jīng)營現(xiàn)金流量/利息費用 【提示】這里分母中的“利息費用”是指本期的全部應(yīng)計利息，不僅包括計入利潤表財務(wù)費用的利息費用，還應(yīng)包括計入資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息；相應(yīng)地，分子“息稅前利潤”中的“利息費用”則是指本期的全部費用化利息，不僅包括計入利潤表財務(wù)費用的利息費用，還包括計入資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)等成本的資本化利息的本期費用化部分（其中，也包括以前期間資本化利息的本期費用化部分）。第二章 財務(wù)報表分析 一、因素分析法（口訣：喜新厭舊）（1）連環(huán)替代法設(shè)F=ABC基數(shù)（計劃、上年、同行業(yè)先進(jìn)水平） F0=A0B0C0，實際F1=A1B1C1基數(shù)： F0=A0B0C0 （1）置換A因素： A1B0C0 （2）置換B因素： A1B1C0 （3）置換C因素： A1B1C1 （4）（2）（1）即為A因素變動對F指標(biāo)的影響（3）（2）即為B因素變動對F指標(biāo)的影響（4）（3）即為C因素變動對F指標(biāo)的影響（2）簡化的差額分析法A因素變動對F指標(biāo)的影響：（A1A0）B0C0B因素變動對F指標(biāo)的影響：A1（B1B0）C0C因素變動對F指標(biāo)的影響：A1B1（C1C0）【提示】差額分析法只適用于當(dāng)綜合指標(biāo)等于各因素之間連乘或除時；當(dāng)綜合指標(biāo)是通過因素間“加”或“減”形成時，不能用差額分析法。二 短期償債能力比率：凈營運資本=流動資產(chǎn)—流動負(fù)債=（總資產(chǎn)—非流動資產(chǎn)）—（總資產(chǎn)—股東權(quán)益—非流動負(fù)債）=（股東權(quán)益+非流動負(fù)債）—非流動資產(chǎn)=長期資本長期資產(chǎn) 凈營運資本配置比率=凈營運資本/流動資產(chǎn)=1—1/流動比率 流動比率=流動資產(chǎn)/流動負(fù)債=1/（1—凈營運資產(chǎn)/流動資產(chǎn)）速動比率=速動資產(chǎn)/流動負(fù)債(流動資產(chǎn)中非速動資產(chǎn)有：預(yù)付賬款、存貨、一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn)、其他流動資產(chǎn)） 現(xiàn)金比率=（貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)）/流動負(fù)債 貨幣資金包括庫存現(xiàn)金和銀行存款現(xiàn)金流量比率=經(jīng)營現(xiàn)金流量/流動負(fù)債 公式中的“經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額”，通常使用現(xiàn)金流量表中的“經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額”【提示】該比率中的流動負(fù)債采用期末數(shù)而非平均數(shù)，因為實際需要償還的是期末金額，而非平均金額。實務(wù)中，如果本期資本化利息金額較小，可將財務(wù)費用金額作為分母中的利息費用；如果資本化利息的本期費用化金額較小，則分子中此部分可忽略不計，不作調(diào)整。四、資產(chǎn)管理比率 （通常“率”一般指“次數(shù)”）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入/應(yīng)收賬款 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(銷售收入/應(yīng)收賬款期
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