cpa財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式-在線瀏覽
2024-09-02 04:45本頁面
【正文】 末數(shù))=365/應(yīng)收賬款次數(shù)應(yīng)收賬款與收入比=應(yīng)收賬款/銷售收入注：“銷售收入”應(yīng)為“賒銷額”，如告知“賒銷額”則用“賒銷額”。如減值準(zhǔn)備金額較大，則使用“未計(jì)提減值準(zhǔn)備的應(yīng)收賬款”。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)不是越少越好存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)=銷售收入或成本/存貨存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=365/(銷售收入或成本/存貨) 存貨與收入比=存貨/銷售收入或成本 在短期償債能力分析中，為了評(píng)估資產(chǎn)的變現(xiàn)能力，應(yīng)采用“銷售收入”；在分解總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率時(shí)，應(yīng)統(tǒng)一使用“銷售收入”計(jì)算周轉(zhuǎn)率；在評(píng)估存貨管理業(yè)績(jī)時(shí)，應(yīng)使用“銷售成本”計(jì)算周轉(zhuǎn)率，使分子與分母保持口徑一致。存貨過多會(huì)浪費(fèi)資金，存貨過少不能滿足流轉(zhuǎn)需要，在特定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下存在一個(gè)最佳的存貨水平，所以存貨不是越少越好。應(yīng)關(guān)注構(gòu)成存貨的產(chǎn)成品、自制半成品、原材料、在產(chǎn)品和低值易耗品之間的比例關(guān)系。流通在外普通股加權(quán)平均股數(shù)市銷率=每股市價(jià)/每股銷售收入 每股銷售收入=銷售收入247。流通在外普通股數(shù)=（所有者權(quán)益—優(yōu)先股權(quán)益）/流通在外普通股數(shù)【提示】?jī)?yōu)先股權(quán)益=優(yōu)先股的清算價(jià)值+全部拖欠的股利七、杜邦財(cái)務(wù)分析 權(quán)益凈利率=銷售凈利率*總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率*權(quán)益乘數(shù) 分析方法：因素分析法。（2）企業(yè)經(jīng)營(yíng)的業(yè)務(wù)內(nèi)容，決定了經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債的范圍。（3）經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和負(fù)債形成的損益，屬于經(jīng)營(yíng)損益；金融性資產(chǎn)和負(fù)債形成的損益，屬于金融損益。易混淆的項(xiàng)目：1）貨幣資金。有三種做法：A：將全部貨幣資金列為經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；B：根據(jù)行業(yè)或公司歷史平均的貨幣資金/銷售百分比*本期銷售額，推算經(jīng)營(yíng)活動(dòng)需要的貨幣資金額，多余部分列為金融資產(chǎn)；C：將其全部列為金融資產(chǎn)。3）短期權(quán)益性投資屬于金融資產(chǎn)；長(zhǎng)期權(quán)益性投資屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)。應(yīng)收股利：長(zhǎng)期權(quán)益性投資的應(yīng)收股利屬于經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)；短期權(quán)益性投資（已經(jīng)劃分為金融項(xiàng)目）形成的應(yīng)收股利，屬于金融資產(chǎn)。包括短期和長(zhǎng)期的債務(wù)投資。除金融負(fù)債以外的其他所有負(fù)債，均屬于經(jīng)營(yíng)負(fù)債。2）優(yōu)先股。3）“應(yīng)付利息”是籌資活動(dòng)形成的，應(yīng)屬于金融負(fù)債。其他應(yīng)付項(xiàng)目屬于經(jīng)營(yíng)性負(fù)債。融資租賃引起的長(zhǎng)期應(yīng)付款屬于金融負(fù)債，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)引起的長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)屬于經(jīng)營(yíng)負(fù)債。公允價(jià)值變動(dòng)損益，投資收益，資產(chǎn)減值損失區(qū)分金融資產(chǎn)部分和經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)部分產(chǎn)生。其中，管理用利潤(rùn)表中利息費(fèi)用=財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)損益+資產(chǎn)減值損失+投資收益 =債務(wù)利息金融資產(chǎn)收益利息費(fèi)用抵稅=利息費(fèi)用*平均所得稅率 平均所得稅率分?jǐn)偹枚?：平均所得稅率=所得稅/利潤(rùn)總額（即稅前利潤(rùn)） 基本公式：凈利潤(rùn)=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)稅后利息費(fèi)用 稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)*（1—所得稅率） =凈利潤(rùn)+稅后利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用*（1—平均所得稅率） 金融損益=稅后利息費(fèi)用注：僅有此處用“平均所得稅率”，其他如稅后債務(wù)成本等，勻用“實(shí)際所得稅稅率”管理用利潤(rùn)表 傳統(tǒng)利潤(rùn)表項(xiàng) 目項(xiàng) 目經(jīng)營(yíng)損益：一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加二、毛利 銷售費(fèi)用 減：營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益三、稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
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