cpa財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式(參考版)
2024-08-03 04:45本頁面
【正文】 剩余現(xiàn)金=凈利凈投資=（稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)稅后利息）凈投資凈投資=年末投資資本年末投資資本投資資本即指凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的剩余現(xiàn)金=凈利凈投資=（稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)稅后利息）凈投資五 管理用財(cái)務(wù)分析體系 權(quán)益凈利率=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率+（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率稅后利息率）*凈財(cái)務(wù)杠桿 經(jīng)營(yíng)差異率=（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率—稅后利息率） 杠桿貢獻(xiàn)率=（凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率—稅后利息率）*凈負(fù)債/股東權(quán)益 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈利率=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)/凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)稅后利息率=稅后利息費(fèi)用/凈負(fù)債凈財(cái)務(wù)杠桿=凈負(fù)債/股東權(quán)益注“利息費(fèi)用”為廣義的“利息費(fèi)用”。方法3：總結(jié)凈投資扣除法速記公式：主體現(xiàn)金流量=歸屬于主體的收益應(yīng)由主體承擔(dān)的凈投資 實(shí)體現(xiàn)金流量=稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) —實(shí)體凈投資（即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的增加） 股權(quán)現(xiàn)金流量=稅后凈利潤(rùn) —股權(quán)凈投資（所有者權(quán)益的增加） + + 債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息 — 債權(quán)人承擔(dān)的凈投資營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量—經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加凈投資資本（即“凈資本”“投資資本”）=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)負(fù)債=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資資本增加（即 “凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加”“資本凈支出”“凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資” “本年凈投資”“實(shí)體本年凈投資”）=本期凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)—上期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=所有者權(quán)益增加+凈負(fù)債增加=凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加項(xiàng)目經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量：稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)加：折舊與攤銷=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量減：經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加=營(yíng)業(yè)現(xiàn)金凈流量減：凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)增加折舊與攤銷=實(shí)體現(xiàn)金流量金融活動(dòng)現(xiàn)金流量：稅后利息費(fèi)用減：凈負(fù)債增加=債務(wù)現(xiàn)金流量股利分配減：股權(quán)資本凈增加=股權(quán)現(xiàn)金流量=融資現(xiàn)金流量（2）股權(quán)現(xiàn)金流量的確定方法1：剩余現(xiàn)金流量法（從現(xiàn)金流量形成角度來確定）股權(quán)現(xiàn)金流量=企業(yè)實(shí)體現(xiàn)金流量債務(wù)現(xiàn)金流量方法2：融資現(xiàn)金流量法 若不保留多余現(xiàn)金： 股權(quán)現(xiàn)金流量=股利股票發(fā)行（或+股票回購）=股利股權(quán)資本凈增加（注：不是所有者權(quán)益）其中 股票發(fā)行股票回購=股權(quán)資本增加 方法3簡(jiǎn)便算法：凈投資扣除法 稅后利潤(rùn)減去股東負(fù)擔(dān)的凈投資，剩余的部分成為股權(quán)現(xiàn)金流量。②“融資現(xiàn)金流量”是從投資人角度觀察的實(shí)體現(xiàn)金流量，投資人得到現(xiàn)金用正數(shù)表示，投資人提供現(xiàn)金則用負(fù)數(shù)表示。資本化利息費(fèi)用，通常忽略不計(jì)。金融負(fù)債：①短期借款②交易性金融負(fù)債③應(yīng)付利息④一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債（注意：一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)為經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)）⑤長(zhǎng)期應(yīng)付款（融資租賃）⑥長(zhǎng)期借款⑦應(yīng)付債券⑧應(yīng)付票據(jù)（有息）⑨應(yīng)付股利（優(yōu)先股）⑩優(yōu)先股金融資產(chǎn)：①交易性金融資產(chǎn)②應(yīng)收利息③可供出售金融資產(chǎn)④貨幣資金（金融）⑤應(yīng)收票據(jù)（有息）⑥應(yīng)收股利（短期）凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=經(jīng)金融負(fù)債+股東權(quán)益 凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)=凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn) 凈經(jīng)營(yíng)性營(yíng)運(yùn)資本=經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)性流動(dòng)負(fù)債 凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)—經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期負(fù)債 資產(chǎn)=經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)+金融資產(chǎn)
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