cpa財(cái)務(wù)報(bào)表分析公式-wenkub.com
2024-07-30 04:45 本頁(yè)面
【正文】 股權(quán)現(xiàn)金流量=稅后凈利潤(rùn)股權(quán)凈投資（即所有者權(quán)益的增加）如果企業(yè)按照固定的負(fù)債率籌資，則負(fù)債比率=凈負(fù)債/凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn) 股權(quán)凈投資=凈投資*（1—負(fù)債比率）股權(quán)現(xiàn)金流量=稅后凈利潤(rùn)凈投資*（1負(fù)債比率） （3）債務(wù)現(xiàn)金流量=稅后利息+償還債務(wù)本金新借債務(wù)本金=稅后利息凈債務(wù)增加（4）企業(yè)的融資政策為：多余現(xiàn)金優(yōu)先用于歸還借款，歸還全部借款后剩余的現(xiàn)金全部發(fā)放股利。其中，管理用利潤(rùn)表中利息費(fèi)用=財(cái)務(wù)費(fèi)用+公允價(jià)值變動(dòng)損益+資產(chǎn)減值損失+投資收益 =債務(wù)利息金融資產(chǎn)收益利息費(fèi)用抵稅=利息費(fèi)用*平均所得稅率 平均所得稅率分?jǐn)偹枚?：平均所得稅率=所得稅/利潤(rùn)總額（即稅前利潤(rùn)） 基本公式：凈利潤(rùn)=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)稅后利息費(fèi)用 稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)=稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)*（1—所得稅率） =凈利潤(rùn)+稅后利息費(fèi)用=凈利潤(rùn)+利息費(fèi)用*（1—平均所得稅率） 金融損益=稅后利息費(fèi)用注：僅有此處用“平均所得稅率”，其他如稅后債務(wù)成本等，勻用“實(shí)際所得稅稅率”管理用利潤(rùn)表 傳統(tǒng)利潤(rùn)表項(xiàng) 目項(xiàng) 目經(jīng)營(yíng)損益：一、營(yíng)業(yè)收入一、營(yíng)業(yè)收入 減：營(yíng)業(yè)成本 減：營(yíng)業(yè)成本 營(yíng)業(yè)稅金及附加二、毛利 銷售費(fèi)用 減：營(yíng)業(yè)稅金及附加 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 管理費(fèi)用 資產(chǎn)減值損失 資產(chǎn)減值損失 加：公允價(jià)值變動(dòng)收益三、稅前營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 投資收益 加：營(yíng)業(yè)外收入二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)外支出 加：營(yíng)業(yè)外收入四、稅前經(jīng)營(yíng)利潤(rùn) 減：營(yíng)業(yè)外支出 減：經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)所得稅三、利潤(rùn)總額五、稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn) 減：所得稅費(fèi)用金融損益：四、凈利潤(rùn)六、利息費(fèi)用減：利息費(fèi)用抵稅七、稅后利息費(fèi)用八、凈利潤(rùn)附注：平均所得稅稅率3 管理用現(xiàn)金流量表 （1）.企業(yè)實(shí)體現(xiàn)金流量方法1：剩余現(xiàn)金流量法（從現(xiàn)金流量形成角度來確定） 將現(xiàn)金流量表區(qū)分為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量和金融活動(dòng)現(xiàn)金流量 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量即實(shí)體現(xiàn)金流量=經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流量（即營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量）—投資現(xiàn)金流量 =營(yíng)業(yè)現(xiàn)金毛流量?jī)艚?jīng)營(yíng)資產(chǎn)總投資=（稅后經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)+折舊與攤銷）（本期凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資+折舊與攤銷）=（稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)+折舊與攤銷）—（凈經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加+折舊與攤銷）=稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)—（凈經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期資產(chǎn)增加） =稅后經(jīng)營(yíng)凈利潤(rùn)—本期凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資（即凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加）【提示】：關(guān)鍵變量的確定：①經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本=經(jīng)營(yíng)流動(dòng)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)流動(dòng)負(fù)債 經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加=本年經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本 上年經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本②凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)總投資=購(gòu)置各種長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)的支出經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債增加 =長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)增加+折舊攤銷經(jīng)營(yíng)長(zhǎng)期負(fù)債增加=凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)的增加+折舊攤銷③凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈投資=凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)總投資折舊與攤銷 =經(jīng)營(yíng)營(yíng)運(yùn)資本增加+凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)總投資折舊與攤銷 =期末凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)期初凈經(jīng)營(yíng)資產(chǎn)凈經(jīng)營(yíng)性長(zhǎng)期資產(chǎn)總投資也被稱為經(jīng)營(yíng)性支
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