企業(yè)的審計(jì)策略書(shū)(編輯修改稿)
2024-08-16 09:38 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 固定資產(chǎn)原值0累計(jì)折舊0固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備……0……0資產(chǎn)合計(jì)000負(fù)債和所有者權(quán)益短期借款0應(yīng)付款項(xiàng)0應(yīng)交稅金0長(zhǎng)期借款0……0所有者權(quán)益0負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)000上表各項(xiàng)目核算內(nèi)容、變動(dòng)原因及可能產(chǎn)生影響的注釋。（序號(hào)與表中索引號(hào)相同）2．主要財(cái)務(wù)比率的比較及相關(guān)分析說(shuō)明指引：比率趨勢(shì)分析（列示年初、年末及對(duì)比），對(duì)某些重要指標(biāo)的波動(dòng)應(yīng)作詳細(xì)分析，將重大影響因素及影響程序量化并判斷其合理性，并通過(guò)指標(biāo)分析得出有關(guān)企業(yè)盈利能力、財(cái)務(wù)狀況等的結(jié)論與我們了解到的企業(yè)的實(shí)際情況是否相符，以確定審計(jì)中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注問(wèn)題及應(yīng)對(duì)措施。相關(guān)指標(biāo)的選擇及分析方法應(yīng)根據(jù)企業(yè)具體情況由項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人和項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理確定，鼓勵(lì)獲取同行業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析。（注：該項(xiàng)可以列表，但一定要有分析說(shuō)明）盈利能力指標(biāo)168。 毛利率=（銷售收入凈額銷售成本）/銷售收入凈額168。 凈資產(chǎn)收益率=凈利潤(rùn)/期末凈資產(chǎn)168。 銷售利潤(rùn)率=利潤(rùn)總額/銷售收入凈額168。 總資產(chǎn)報(bào)酬率=凈利潤(rùn)/期末總資產(chǎn)額財(cái)務(wù)狀況及償債能力168。 流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債168。 速動(dòng)比率=（流動(dòng)資產(chǎn)存貨待攤費(fèi)用）/流動(dòng)負(fù)債168。 資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額經(jīng)營(yíng)能力及經(jīng)營(yíng)狀況：168。 存貨周轉(zhuǎn)率=銷貨成本/平均存貨余額168。 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均應(yīng)收賬款余額168。 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=銷售收入凈額/平均總資產(chǎn)余額四、以前年度存在問(wèn)題指引:本節(jié)闡述以前年度審計(jì)存在問(wèn)題可能對(duì)本年度產(chǎn)生的影響以及本年度這些問(wèn)題是否仍然存在。應(yīng)在分析、復(fù)核以前年度工作底稿、審計(jì)重大事項(xiàng)概要、管理建議書(shū)和審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)上匯總得出。舉例： 216。 以下要點(diǎn)從以前年度審計(jì)重大事項(xiàng)概要/管理建議書(shū)匯總得出216。 以前年度我們出具了保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告216。 以前年度非保留意見(jiàn)報(bào)告的說(shuō)明段的內(nèi)容如下216。 以前年度財(cái)務(wù)報(bào)表經(jīng)XX會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)，出具XX意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告（可對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的重要內(nèi)容摘錄）以前年度存在問(wèn)題對(duì)本期的影響及本期是否存在相同情況建議采取的對(duì)策母公司的投資 母公司投入的機(jī)器、備件和工具未被驗(yàn)證為投入資本 一些備件在驗(yàn)資前已經(jīng)被使用根據(jù)客戶最近期提供的財(cái)務(wù)報(bào)表，該公司注冊(cè)資本較去年有較大增長(zhǎng)。我們將取得并復(fù)核該公司的驗(yàn)資報(bào)告，以確定經(jīng)驗(yàn)證的投入資本金額。成本核算 該公司在去年未建立成本核算體系。我們了解到該公司成本核算體系已經(jīng)建立。我們將了解該公司的成本核算方法，并執(zhí)行相應(yīng)的合理性測(cè)試。內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)我們發(fā)現(xiàn)該公司沒(méi)有內(nèi)部控制系統(tǒng)。我們了解到該公司內(nèi)部控制系統(tǒng)已經(jīng)建立。我們將了解該公司的內(nèi)部控制系統(tǒng)并評(píng)價(jià)其可依賴程度。財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)備該公司缺乏有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)表及相關(guān)注釋，我們?nèi)ツ晏峁┝讼鄳?yīng)的會(huì)計(jì)服務(wù)。該公司本年度增加了有經(jīng)驗(yàn)的財(cái)務(wù)人員，能夠自行編制財(cái)務(wù)報(bào)表。我們將復(fù)核財(cái)務(wù)報(bào)表，檢查是否存在因缺乏經(jīng)驗(yàn)而存在的錯(cuò)、漏報(bào)。資產(chǎn)減值準(zhǔn)備該公司未建立相關(guān)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的政策、核定程序及方法。2001年度高估存貨10,000萬(wàn)元本年度未有改進(jìn)現(xiàn)場(chǎng)或現(xiàn)場(chǎng)前期應(yīng)與管理層相關(guān)負(fù)責(zé)人溝通，要求企業(yè)對(duì)該等資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的核實(shí)做出具體安排，
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