【文章內(nèi)容簡介】 ，收繳的金額中應(yīng)劃轉(zhuǎn)給本級(jí)工會(huì)的部分。 ? 全口徑應(yīng)收，本級(jí)部分計(jì)收入，轉(zhuǎn)撥計(jì)應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) －－應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 45 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ［例 7］徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì) 20X9年度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元，并假設(shè)分成比例如下：全總 5%、市總 15%、區(qū)總 20%、基層 60%。 ? 南洋中學(xué)工會(huì)： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) － 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) － － 區(qū)工會(huì) 12萬元 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 12萬元 借：銀行存款 12萬元 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) － 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) － － 區(qū)工會(huì) 12萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 46 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) VS應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ? 應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)： ? 本級(jí)工會(huì)通過財(cái)政劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 借：銀行存款 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ? 本級(jí)工會(huì)收到上級(jí)工會(huì)通過財(cái)政劃撥的工會(huì)經(jīng)費(fèi) 同應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 47 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) VS應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ? ［例 8］接例 7，徐匯區(qū)總工會(huì)收到區(qū)財(cái)政局撥給南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元。 ? 徐匯區(qū)總工會(huì)： 借：銀行存款 20萬元 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 4萬元 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 4萬元 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) — 南洋 12萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 48 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) VS應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ? 徐匯區(qū)總工會(huì)： 借：應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 4萬元 貸：銀行存款 4萬元 借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) — 南洋 12萬元 貸：銀行存款 12萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 49 資產(chǎn)－－應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) ［例 9］接例 7。徐匯區(qū)財(cái)政局撥給區(qū)總工會(huì) 20X9年度南洋中學(xué)工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元，并假設(shè)分成比例如下：全總 5%、市總 15%、區(qū)總 20%、基層 60%。要求做市總工會(huì)相關(guān)賬務(wù)處理。 ? 市總工會(huì)： 借：應(yīng)收下級(jí)經(jīng)費(fèi) 4萬元 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 3萬元 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 50 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ［例 10］上海市財(cái)政局撥給市總工會(huì) 20X9年度徐匯中心醫(yī)院工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元，并假設(shè)分成比例如下：全總 5%、市總 15%、區(qū)總 20%、基層 60%。 ? 徐匯區(qū)總工會(huì)： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 市工會(huì) 16萬元 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 4萬元 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－徐匯中心 12萬元 借：銀行存款 16萬元 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) 區(qū)工會(huì) 16萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 51 應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) VS應(yīng)付下級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi) ? ［例 11］接例 10，上海市總工會(huì)收到市財(cái)政局撥給徐匯中心醫(yī)院工會(huì)經(jīng)費(fèi) 20萬元。 ? 市總工會(huì)： 借：銀行存款 20萬元 貸：撥繳經(jīng)費(fèi)收入 3萬元 應(yīng)付上級(jí)經(jīng)費(fèi) 1萬元 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) — 徐匯區(qū) 16萬元 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 52 資產(chǎn)－－應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)：核算應(yīng)收未收上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付（轉(zhuǎn)撥）工會(huì)經(jīng)費(fèi)、建會(huì)籌備金和補(bǔ)助 ? 權(quán)責(zé)發(fā)生制核算 ? 3個(gè)明細(xì)科目：應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助、應(yīng)收上級(jí)轉(zhuǎn)撥經(jīng)費(fèi)、應(yīng)收建會(huì)籌備金 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 53 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 ? 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助：核算上級(jí)工會(huì)應(yīng)撥付給本級(jí)工會(huì)的回?fù)?、專?xiàng)和超收等補(bǔ)助收入 ? 收到補(bǔ)助通知時(shí)： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 ? 收到補(bǔ)助時(shí)： 借：銀行存款 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 54 資產(chǎn)－－應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) ? ［例 12］ 20X8年 12月，南洋中學(xué)工會(huì)收到徐匯區(qū)總工會(huì)的 20X8年補(bǔ)助通知，可收取補(bǔ)助2022元。 20X9年 1月，南洋中學(xué)工會(huì)收到上述補(bǔ)助。 ? 20X8年 12月： 借：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 2022 貸：上級(jí)補(bǔ)助收入 2022 ? 20X9年 1月： 借：銀行存款 2022 貸：應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 2022 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 55 應(yīng)收上級(jí)補(bǔ)助 VS應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 ? 應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助：核算本級(jí)工會(huì)年末清算對(duì)下級(jí)工會(huì)的回?fù)堋ｍ?xiàng)和超收等補(bǔ)助 ? 發(fā)出補(bǔ)助通知時(shí)： 借：補(bǔ)助下級(jí)支出 貸：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 ? 支付補(bǔ)助時(shí)： 借：應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 貸：銀行存款 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 56 應(yīng)收上級(jí)經(jīng)費(fèi) VS應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi) ? ［例 13］接例 12。徐匯區(qū)總工會(huì) 20X8年底進(jìn)行清算，向南洋中學(xué)工會(huì)發(fā)出補(bǔ)助通知，注明金額 2022元。 借：補(bǔ)助下級(jí)支出 2022 貸： 應(yīng)付下級(jí)經(jīng)費(fèi)－－應(yīng)付下級(jí)補(bǔ)助 2022 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 57 資產(chǎn) －其他應(yīng)收款 ? 其他應(yīng)收款： 核算工會(huì)除應(yīng)收上下級(jí)經(jīng)費(fèi)以外的其他應(yīng)收及暫付款項(xiàng)。 ? 明細(xì)賬：按債務(wù)人設(shè)置 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 58 資產(chǎn) －其他應(yīng)收款 ? ［例 14］工會(huì)工作人員張某因出差需要，向工會(huì)借款，經(jīng)主席批準(zhǔn)，借定額支票一張 5000元。 借：其他應(yīng)收款 —— 張某 5000 貸：銀行存款 5000 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 59 資產(chǎn)－－其他應(yīng)收款 ? 內(nèi)控：嚴(yán)格控制，健全手續(xù)，及時(shí)清理，不得長期掛賬 ? 呆賬的處理： ?核銷：其他支出 ?重新收回：其他收入 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 60 其他應(yīng)收款 VS其他應(yīng)付款 ? 對(duì)應(yīng)科目：其他應(yīng)付款 ? 其他應(yīng)付款：核算工會(huì)除應(yīng)付上下級(jí)經(jīng)費(fèi)之外的其他應(yīng)付及暫存款項(xiàng) 工 會(huì) 會(huì) 計(jì) 制 度 培 訓(xùn) 61 其他應(yīng)收款 VS其他應(yīng)付款 ? ［例 15］ 20X9年 5月 1日，某學(xué)校工會(huì)收到教師交納的暑期療養(yǎng)自理部分的現(xiàn)金 7000元。 5月 2日，校工會(huì)將上述現(xiàn)金存入銀行。 5月 15日，校工會(huì)將收到上述自理部分資金匯到區(qū)教育工會(huì)。 工 會(huì) 會(huì) 計(jì)