【文章內(nèi)容簡介】 )購置固定資產(chǎn) ( 119,435 ) ( 486,789 )處分長期股權(quán)投資價(jià)款 286,418 114,592處分固定資產(chǎn)價(jià)款 35處分承受擔(dān)保品價(jià)款 2,649 32,748什項(xiàng)資產(chǎn)減少（增加） ( 154,880 ) 11,235因合併之淨(jìng)現(xiàn)金流入 1,342,135 投資活動之淨(jìng)現(xiàn)金流出 ( 1,254,580 ) ( 14,241,825 ) （接次頁）（承前頁）九十四年度九十三年度融資活動之現(xiàn)金流量：附買回債券及票券負(fù)債增加 $ 1,666,665 $ 4,107,736銀行同業(yè)存款減少 ( 524,180 ) ( 907,300 )存款及匯款增加 12,243,882 14,098,544其他負(fù)債減少 ( 109,103 ) ( 1,551 )現(xiàn)金增資 519,331董監(jiān)事酬勞 ( 21,983 ) ( 9,427 )融資活動之淨(jìng)現(xiàn)金流入 13,255,281 17,807,333 現(xiàn)金淨(jìng)增加（減少） 2,787,249 ( 1,428,709 ) 年初現(xiàn)金餘額 2,762,182 4,190,891 年底現(xiàn)金餘額 $ 5,549,431 $ 2,762,182 現(xiàn)金流量資訊之補(bǔ)充揭露支付利息 $ 2,093,891 $ 1,779,862支付所得稅 $ 448,518 $ 256,270 不影響現(xiàn)金流量之投資活動長期股權(quán)投資轉(zhuǎn)列買入票券及證券 $ $ 103,529後附之附註係本財(cái)務(wù)報(bào)表之一部分。（請參閱勤業(yè)眾信會計(jì)師事務(wù)所民國九十五年一月二十六日查核報(bào)告）董事長：陳勝宏 經(jīng)理人：胡決陽 會計(jì)主管：郭志鴻陽信商業(yè)銀行股份有限公司財(cái)務(wù)報(bào)表附註民國九十四及九十三年度（除另予註明外，金額係以新臺幣仟元為單位）公司沿革及業(yè)務(wù)範(fàn)圍　　本銀行為一公開發(fā)行公司，經(jīng)營之業(yè)務(wù)為：銀行法所規(guī)定商業(yè)銀行得以經(jīng)營之業(yè)務(wù)；各種儲蓄及信託業(yè)務(wù)；經(jīng)中央主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)辦理之其他有關(guān)業(yè)務(wù)。截至九十四年底止，全國共有九十六個營業(yè)單位?！　”俱y行信託部辦理銀行法規(guī)定之信託投資業(yè)務(wù)之規(guī)劃、管理及營業(yè)，暨投資國內(nèi)有價(jià)證券及基金之信託業(yè)務(wù)?！　”俱y行九十四及九十三年底員工人數(shù)分別為2,619人及1,969人?！　”俱y行以九十四年十一月二十六日為合併基準(zhǔn)日，吸收合併高新商業(yè)銀行股份有限公司(高新銀行)，以本銀行為存續(xù)公司。本銀行因合併而發(fā)行新股200,448仟股之普通股，計(jì)2,004,482仟元，合併發(fā)行新股之權(quán)利義務(wù)與本銀行原已發(fā)行股份相同。該合併案業(yè)經(jīng)行政院金融監(jiān)督管理委員會及經(jīng)濟(jì)部商業(yè)司核準(zhǔn)並完成變更登記，高新銀行權(quán)利義務(wù)合併後由本銀行概括承受?！　”俱y行合併高新銀行之會計(jì)處理係依照財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第二十五號「企業(yè)合併－購買法之會計(jì)處理」辦理，於合併基準(zhǔn)日將高新銀行之資產(chǎn)負(fù)債按公平價(jià)值入帳，以合併換股比例所發(fā)行之股份金額作為收購成本，減除高新銀行可辨認(rèn)淨(jìng)資產(chǎn)公平價(jià)值，超過部分列為商譽(yù)。本次合併承受之資產(chǎn)負(fù)債及商譽(yù)如下：承受之資產(chǎn)　　現(xiàn)　　金 $ 1,342,135　　存放央行及銀行同業(yè) 9,237,474　　買入票券及證券 598,981　　應(yīng)收款項(xiàng) 1,299,536　　預(yù)付款項(xiàng) 72,308　　放　　款 31,457,251　　長期股權(quán)投資 93,779　　固定資產(chǎn) 2,288,256　　承受擔(dān)保品 867,319　　其他資產(chǎn) 61,559　　遞延所得稅資產(chǎn) 103,130承受之負(fù)債　　央行及銀行同業(yè)存款 145,865　　應(yīng)付款項(xiàng) 479,331　　預(yù)收款項(xiàng) 32,662　　存款及匯款 44,059,858　　金融債券 1,000,000　　土地增值稅準(zhǔn)備 198,982　　其他負(fù)債 409,455　　　　淨(jìng) 資 產(chǎn) 1,095,575合併發(fā)行新股 2,004,482商　　譽(yù) $ 908,907　　本銀行九十四年度之損益僅包含高新銀行九十四年十一月二十七日至十二月三十一日之經(jīng)營成果。合併經(jīng)營結(jié)果之?dāng)M制性資訊列示如下：九十四年度九十三年度營業(yè)收入 $ 8,182,162 $ 7,804,554列計(jì)非常損益前利益（損失） ( $ 126,296 ) $ 1,343,984純益（損） ( $ 126,296 ) $ 1,343,984稅前稅後稅前稅後基本每股盈餘（虧損）($)($)$$重要會計(jì)政策之彙總說明　　本財(cái)務(wù)報(bào)表係依照有關(guān)法令、公開發(fā)行銀行財(cái)務(wù)報(bào)告編製準(zhǔn)則及一般公認(rèn)會計(jì)原則編製。依照前述準(zhǔn)則及原則編製財(cái)務(wù)報(bào)表時，本銀行對於備抵呆帳、固定資產(chǎn)折舊、保證責(zé)任準(zhǔn)備、退休金、承受擔(dān)保品跌價(jià)損失、資產(chǎn)減損損失及所得稅等之提列，必須使用合理之估計(jì)金額，因估計(jì)通常係在不確定情況下作成之判斷，因此可能與將來實(shí)際結(jié)果有所差異。因銀行業(yè)之經(jīng)營特性，其營業(yè)週期較難確定，故未將資產(chǎn)及負(fù)債科目區(qū)分為流動或非流動，惟已依其性質(zhì)分類，按相對流動性之順序排列，並於附註二十三說明資產(chǎn)及負(fù)債之到期分析。重要會計(jì)政策彙總說明如下：財(cái)務(wù)報(bào)表彙編原則　　本財(cái)務(wù)報(bào)表包括本銀行國內(nèi)總分行及國際金融業(yè)務(wù)分行之帳目。國內(nèi)總分行及國際金融業(yè)務(wù)分行之聯(lián)行往來帳目於彙編財(cái)務(wù)報(bào)表時互相沖減。買入票券及證券　　買入票券及證券係按總成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)。當(dāng)市價(jià)低於成本時，提列備抵跌價(jià)損失；嗣後若市價(jià)回升時，則應(yīng)於已提列之金額內(nèi)予以沖回?！　〕鍪蹠r，股票及受益憑證係以移動平均法計(jì)算成本；其他則以個別辨認(rèn)法計(jì)算成本。附條件交易債券及票券　　附賣買條件之債券及票券交易按成本計(jì)價(jià)，其買賣間之差額分別帳列利息收入及費(fèi)用。催收款項(xiàng)　　根據(jù)財(cái)政部「銀行資產(chǎn)評估損失準(zhǔn)備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法」之規(guī)定，放款及其他授信款項(xiàng)應(yīng)於清償期屆滿六個月內(nèi)，連同已估列之應(yīng)收利息轉(zhuǎn)列催收款項(xiàng)。備抵呆帳及保證責(zé)任準(zhǔn)備　　本銀行係就放款、應(yīng)收帳款、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款及催收款項(xiàng)，暨各項(xiàng)保證及應(yīng)收承兌票款餘額，分別對特定債權(quán)無法收回之風(fēng)險(xiǎn)及全體債權(quán)組合之潛在風(fēng)險(xiǎn)，評估可能損失，以提列備抵呆帳及保證責(zé)任準(zhǔn)備（帳列其他負(fù)債）。　　參照財(cái)政部「銀行資產(chǎn)評估損失準(zhǔn)備提列及逾期放款催收款呆帳處理辦法」之規(guī)定，本銀行按授信戶之財(cái)務(wù)狀況、過去之往來交易經(jīng)驗(yàn)、本息償付是否有延滯情形等，並就特定債權(quán)之擔(dān)保品評估其價(jià)值後，評估授信資產(chǎn)之可收回性。收回?zé)o望之授信資產(chǎn)，全額提列損失；收回有困難之部分，依餘額百分之五十提列損失；可望收回之部分，依餘額百分之十提列損失；應(yīng)予注意部分，依餘額百分之二提列損失?！　”俱y行對確定無法收回之債權(quán)，經(jīng)提報(bào)董事會核準(zhǔn)後予以沖銷。長期投資　　長期股權(quán)投資按權(quán)益法計(jì)價(jià)者，係以投資成本加（或減）按持股比例認(rèn)列被投資公司之純益（或純損）及增加（或減少）之資本公積或保留盈餘計(jì)算。被投資公司發(fā)生純益（或純損）時，認(rèn)列投資利益（或損失）；發(fā)放現(xiàn)金股利時則作為投資減項(xiàng)。取得股權(quán)或首次採用權(quán)益法時，投資成本與所取得股權(quán)淨(jìng)值間之差額（溢額或折額），按五年平均攤銷。倘以其相關(guān)可回收金額衡量，有重大減損時，就其減損部分認(rèn)列損失?！　￠L期股權(quán)投資按成本法計(jì)價(jià)者，係以成本計(jì)算。被投資公司發(fā)放現(xiàn)金股利時，認(rèn)列投資收益。投資於上市櫃公司之股權(quán)，當(dāng)其投資帳面金額超出市價(jià)時，則改按市價(jià)計(jì)算，且提列備抵跌價(jià)損失。未實(shí)現(xiàn)跌價(jià)損失列為股東權(quán)益之減項(xiàng)，若因市價(jià)已告回升，則於已提列金額內(nèi)予以沖回。投資於未上市櫃公司之股權(quán)，當(dāng)投資之價(jià)值確已減損，且回復(fù)之希望甚小時，則調(diào)整其帳面價(jià)值，認(rèn)列投資損失?！　”煌顿Y公司發(fā)放股票股利時，不列為投資收益，僅註記股數(shù)增加。　　其他長期投資係按成本計(jì)價(jià)?！　〕鍪坶L期投資時之成本，係按移動平均法計(jì)算?！　￠L期股權(quán)投資轉(zhuǎn)列買入票券及證券時，比較當(dāng)時之帳列成本與市價(jià)，若市價(jià)低於成本，則認(rèn)列跌價(jià)損失，並以市價(jià)為新成本。固定資產(chǎn)　　固定資產(chǎn)係按成本（或成本加重估增值）減累計(jì)折舊計(jì)價(jià)。重大更新及改良，作為資本支出；修理維護(hù)支出，則作為當(dāng)年度費(fèi)用?！　」潭ㄙY產(chǎn)折舊係依直線法，按下列使用年限計(jì)提：房屋及建築，三至六十年；什項(xiàng)設(shè)備，三至十五年。固定資產(chǎn)耐用年限屆滿仍繼續(xù)使用者，依原折舊方法按估計(jì)可繼續(xù)使用年數(shù)計(jì)提?！　」潭ㄙY產(chǎn)辦理重估者，除增加重估資產(chǎn)之增值金額及土地增值稅準(zhǔn)備外，淨(jìng)額則貸記資本公積。其折舊係按資產(chǎn)重估時之剩餘耐用年數(shù)計(jì)提?！　”俱y行及子公司依財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第三十五號之規(guī)定決定固定資產(chǎn)及商譽(yù)所屬之現(xiàn)金產(chǎn)生單位，再就該等現(xiàn)金產(chǎn)生單位進(jìn)行減損評估。倘該等資產(chǎn)以其相關(guān)可回收金額衡量帳面價(jià)值有重大減損時，先就該現(xiàn)金產(chǎn)生單位中之商譽(yù)減少其帳面價(jià)值，其餘減損損失再依該現(xiàn)金產(chǎn)生單位中之其他資產(chǎn)帳面價(jià)值等比例分?jǐn)?，嗣後若相關(guān)之可回收金額增加時，將減損損失之迴轉(zhuǎn)認(rèn)列為利益，惟固定資產(chǎn)於減損損失迴轉(zhuǎn)後之帳面價(jià)值，不得超過該項(xiàng)資產(chǎn)在未認(rèn)列減損損失之情況下，減除應(yīng)提列折舊後之帳面價(jià)值；商譽(yù)之減損損失則不得迴轉(zhuǎn)?！　」潭ㄙY產(chǎn)處分時，其成本、重估增值及相關(guān)之累計(jì)折舊均自帳上予以減除，因而產(chǎn)生之損益依其性質(zhì)列為當(dāng)年度之損益。什項(xiàng)資產(chǎn)　　承受之擔(dān)保品按承受價(jià)格入帳，年底時按成本與淨(jìng)變現(xiàn)價(jià)值孰低計(jì)價(jià)。商譽(yù)則按十五年平均攤銷。退休金　　屬確定給付之退休金，係按精算之淨(jìng)退休金成本認(rèn)列退休金費(fèi)用，未認(rèn)列過渡性淨(jìng)給付資產(chǎn)及退休金損益按二十二年，採直線法攤銷。支付退休金時，先由退休準(zhǔn)備金撥付，再沖減退休金負(fù)債?！　俅_定提撥之退休金，係於員工提供服務(wù)之期間，將應(yīng)提撥之退休基金數(shù)額認(rèn)列為當(dāng)年度費(fèi)用。利息收入及手續(xù)費(fèi)收入之認(rèn)列　　放款之利息收入，係按應(yīng)計(jì)基礎(chǔ)估列；惟放款因逾期未獲清償而轉(zhuǎn)列催收款者，自轉(zhuǎn)列之日起對內(nèi)停止計(jì)息，俟收現(xiàn)時始認(rèn)列收入。因紓困協(xié)議展期而同意記帳之利息收入，依規(guī)定自開始記帳日起，列為遞延收益（帳列其他負(fù)債），俟收現(xiàn)時始認(rèn)列收入?！　∈掷m(xù)費(fèi)收入係收現(xiàn)且獲利過程大部分完成時認(rèn)列。所得稅　　所得稅係作跨期間之所得稅分?jǐn)?，即可減除暫時性差異及投資抵減之所得稅影響數(shù)認(rèn)列為遞延所得稅資產(chǎn)，並評估其可實(shí)現(xiàn)性，認(rèn)列相關(guān)備抵評價(jià)金額；而應(yīng)課稅暫時性差異之所得稅影響數(shù)則認(rèn)列為遞延所得稅負(fù)債?！　∫蛸徶迷O(shè)備或技術(shù)、研究發(fā)展及人才培訓(xùn)等所產(chǎn)生之所得稅抵減，採當(dāng)期認(rèn)列法處理?！　∫郧澳甓人枚愔{(diào)整，包含於當(dāng)年度所得稅?！　∥捶峙溆N加徵百分之十之所得稅，於股東會決議年度認(rèn)列為費(fèi)用?；蛴袚p失　　在資產(chǎn)負(fù)債表日很有可能資產(chǎn)已經(jīng)受損或負(fù)債已經(jīng)發(fā)生，且其損失金額得以合理估計(jì)之或有損失，認(rèn)列為當(dāng)年度損失；若損失金額無法合理估計(jì)或損失有可能已經(jīng)發(fā)生，則於財(cái)務(wù)報(bào)表附註揭露之。外幣交易事項(xiàng)之會計(jì)處理　　本銀行之外幣交易事項(xiàng)係以原幣金額列帳。外幣損益科目，按每月底中央銀行公告之結(jié)帳匯率折算，並結(jié)轉(zhuǎn)至新臺幣損益帳。非屬遠(yuǎn)期外匯買賣合約所產(chǎn)生之外幣資產(chǎn)及負(fù)債項(xiàng)目，係按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算為新臺幣，因而產(chǎn)生之差額列為當(dāng)年度兌換損益。衍生性金融商品交易　　以交易為目的之遠(yuǎn)期外匯買賣合約所產(chǎn)生之外幣資產(chǎn)及負(fù)債，係按訂約日約定之遠(yuǎn)期匯率入帳，於合約到期收付結(jié)清時，因與當(dāng)時即期匯率不同所產(chǎn)生之損失或盈益，列為收付結(jié)清年度損益。買賣合約於年底尚未到期者，則依合約剩餘期間之遠(yuǎn)期匯率予以換算調(diào)整，因而產(chǎn)生之兌換差額，列為當(dāng)年度損益。買賣合約所產(chǎn)生之應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)於年底時互為沖減，其差額列為資產(chǎn)或負(fù)債?！　橹?yīng)不同幣別資金需求之外匯換匯交易係以交易為目的，所產(chǎn)生之外幣資產(chǎn)及負(fù)債屬即期部位者，按訂約日之即期匯率入帳；屬遠(yuǎn)期部位者，則以約定之遠(yuǎn)期匯率入帳。即期與遠(yuǎn)期匯率間之差額則於合約期間按直線法平均攤銷，列為利息收入或費(fèi)用。其所產(chǎn)生之應(yīng)收及應(yīng)付款項(xiàng)於年底時互為沖減，其差額列為資產(chǎn)或負(fù)債。　　資產(chǎn)交換係將可轉(zhuǎn)換公司債之股票轉(zhuǎn)換權(quán)換出，而換入另一固定加碼利率。資產(chǎn)交換合約係為規(guī)避可轉(zhuǎn)換公司債之利率風(fēng)險(xiǎn)，故於約定結(jié)算日及資產(chǎn)負(fù)債表日就結(jié)算應(yīng)收取之利息，列為利息收入之調(diào)整?？颇恐胤诸悺　”俱y行九十三年度財(cái)務(wù)報(bào)表科目予以重分類，俾配合九十四年度財(cái)務(wù)報(bào)表表達(dá)方式。會計(jì)變動之理由及其影響　　本銀行自九十四年起採用財(cái)務(wù)會計(jì)準(zhǔn)則公報(bào)第三十五號「資產(chǎn)減損之會計(jì)處理」，於進(jìn)行資產(chǎn)減損評估時，係先按淨(jìng)公平價(jià)值衡量，惟若有跡象顯示資產(chǎn)使用價(jià)值重大超過淨(jìng)公平價(jià)值時，則以使用價(jià)值作為可回收金額，並以各分行為現(xiàn)金產(chǎn)生單位計(jì)算未來現(xiàn)金流量之折現(xiàn)值。評估按權(quán)益法計(jì)價(jià)之長期股權(quán)投資時，按被投資公司資產(chǎn)之使用價(jià)值評估其可回收金額，並採用五年期財(cái)務(wù)預(yù)算作為現(xiàn)金流量之評估依據(jù)，%，營業(yè)收入係依據(jù)未來經(jīng)濟(jì)趨勢及過去經(jīng)驗(yàn)估計(jì)，以此計(jì)算之可回收金額小於被投資公司帳面價(jià)值時，即產(chǎn)生減損。是項(xiàng)變動，使九十四年底之商譽(yù)減少70,000仟元（帳列減損