縣(市)級地方稅收征管審計的主要內容與操作方法(編輯修改稿)
2025-08-05 12:57 本頁面
【文章內容簡介】 法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定…多征、少征…稅款。征稅稅率運用的正確與否，直接影響稅務機關征稅的合法性，因此篩選不同稅率運用，核查其稅率運用準確性是審計人員必須檢查的一項重要內容，對此，可分稅種逐項進行排查。下面以營業(yè)稅稅率運用為例（其他稅種非正常稅率運用可比照進行），分別說明查詢方法：首先，對征收數(shù)據(jù)庫中的營業(yè)稅入庫數(shù)據(jù)按照稅率字段進行分類匯總，篩選分類語句如下：select count(*) 數(shù)量,sum(SBJSJ) 申報計稅金額,SL,sum(KCS) 扣除數(shù),sum(YJS) 已交數(shù),sum(YZSJ) 應征營業(yè)稅,sum(JMS) 減免所得稅, sum(YZSJDJSJMS) 入庫數(shù)from where left(SZSMBM,3)=102group by SL order by SL desc其次，對照地稅征收機關提供的稅法法定稅率、核定征收率等資料進行符合性審計。對于不屬于法定稅率、核定征收率范圍內的稅率運用，作為異常稅率進行詳查。篩選查詢語句如下：select ,, , , 入庫數(shù), from a join con = join b on= and = and =where in (,)and left(,3)=102order by 第三，對非正常稅率運用情況逐項進行甄別，確定是屬于技術差錯還是非法征收。實例成效：查實營業(yè)稅稅率運用不正常若干筆?；煜惙N稅目入庫：除非正常稅率篩選可甄別混淆稅種稅目情況外，我們通過對征收入庫類型分類，確定是否存在混淆稅種稅目入庫情況。例如通過查詢稅務違章事務處理入庫數(shù)據(jù)，篩選是否存在將延期申報罰款(按規(guī)定應納入稅務部門其他罰沒收入)納入個人所得稅稅種稅目。select , , ,YZSJ 應征稅金, 減免數(shù),from a join con = join b on= and = and =where =11 and left(,3)=105實例成效：查實納稅申報罰款計入個人所得稅收入若干。稅收減免項目檢查：篩選減免數(shù)比較大的企業(yè)進行外部資料查詢，篩選大額減免單位情況語句可編寫如下：select ,count(*) 入庫發(fā)生筆數(shù),sum() SBJSJ,sum() YZSJ,sum() DJS,sum() JMS, sum() 稅金from a join con = join b on= and = and =where JMS500000 and left(,3)200group by ,order by JMS desc申報異常企業(yè)查詢：可以設定全年申報額為0的企業(yè)進行篩選檢查，其篩選語句可編寫如下：select ,count(*),sum(SBJSJ) SBJSJfrom a join con = join b on= and = and =group by ,having sum()=0order by desc特征事項篩選審計（1）篩選包含稅務自征、代征等字段名稱的稅款入庫情況進行分類匯總，對特殊關聯(lián)單位入庫、減免等情況進行延伸審計。select ,,count(*) 入庫發(fā)生筆數(shù),sum() SBJSJ,sum() YZSJ,sum() DJS,sum() JMS, sum() 稅金from a join con = join b on= and = and =where like 39。%稅%39。or like 39。%計財%39。or like 39。%門征%39。 or like 39。%窗口%39。or like 39。%代征%39。group by ,（2）篩選重點行業(yè)企業(yè)某稅種征收資料，按篩選字段特征、入庫數(shù)據(jù)等相關信息進行分析比較，選擇異常企業(yè)進行重點抽查。如選擇房地產(chǎn)企業(yè)特征字段可編寫篩選語句如下： select , ,left(,3) szsmbm ,sum() 應征稅金,sum(),sum() 減免數(shù)from a join con = join b on= and = and =where ( like 39。%房產(chǎn)%39。 or like 39。%地產(chǎn)%39。)and left(,3)=151group by , ,szsmbmorder by 應征稅金, desc實例成效：通過分戶篩選計算，查明某房地產(chǎn)企業(yè)所得稅稅負畸低，后經(jīng)延伸審計，該企業(yè)確實存在偷漏稅行為。（3）通過某一商業(yè)繁華地段房產(chǎn)稅征收情況查詢，開展房產(chǎn)稅征收區(qū)域平衡及管理情況審計：抽取地段名稱關鍵字段進行搜索，編制查詢語句如下：select , ,left(,3) szsmbm ,sum() 應征稅金,sum(),sum() 減免數(shù)from a join con = join b on= and = and =where like 39。%XXX%3
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