縣(市)級(jí)地方稅收征管審計(jì)的主要內(nèi)容與操作方法-資料下載頁(yè)
2025-07-09 12:57本頁(yè)面
【正文】 異常情況。（三）根據(jù)確定審計(jì)重點(diǎn)，對(duì)部分重點(diǎn)行業(yè)、區(qū)域或納稅異常企業(yè)進(jìn)行延伸審計(jì)或調(diào)查。四、審計(jì)方法及簡(jiǎn)明操作實(shí)例（一）稅務(wù)登記管理審計(jì)稅務(wù)登記是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行稅務(wù)管理的起點(diǎn)和基礎(chǔ)，越來越受到各級(jí)征收機(jī)關(guān)的重視，為了加強(qiáng)稅收征管，促進(jìn)部門間信息交流和利用，稅收征管法第十五條第二款明文規(guī)定“工商行政管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將辦理登記注冊(cè)、核發(fā)營(yíng)業(yè)執(zhí)照的情況，定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)”。根據(jù)這一規(guī)定，我們可以從工商新登記企業(yè)數(shù)據(jù)中篩選未進(jìn)行稅務(wù)登記企業(yè)并進(jìn)行重要性排序，檢查漏征漏管戶企業(yè)情況，同時(shí)可以直接檢查漏征漏管戶少繳注冊(cè)資本、新設(shè)帳簿和營(yíng)業(yè)證照的印花稅情況，因?yàn)橐勒铡吨腥A人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，新登記企業(yè)營(yíng)業(yè)帳簿等屬于印花稅應(yīng)納稅憑證，其計(jì)稅依據(jù)為新登記企業(yè)注冊(cè)資本等。具體可操作如下：從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得工商管理局提供的年度企業(yè)登記資料（電子數(shù)據(jù)），輸入SQL數(shù)據(jù)庫(kù)，并通過企業(yè)名稱、企業(yè)編碼或負(fù)責(zé)人等關(guān)鍵字在稅務(wù)登記數(shù)據(jù)的存在性，篩選工商部門已登記，稅務(wù)部門未登記的漏征漏管戶的相關(guān)資料進(jìn)行進(jìn)一步審計(jì)調(diào)查。select * from where not in (select mc from ) order by zczb desc實(shí)例成效：檢查出2003年工商局已登記稅務(wù)未登記的漏管漏征戶200多戶。已登記未征稅納稅人篩選：通過稅務(wù)登記主表與征收主表、征收主表明細(xì)三張表，查詢年度內(nèi)正常登記（稅務(wù)登記狀態(tài)標(biāo)記ZTBJ為正常1）未納稅企業(yè)名單（按注冊(cè)資本排序）進(jìn)行排查。select top 50 QYNM,SWDJZH,MC,QYDZ,ZCZB,TZZE,QYLXDHfrom where ztbj=1 and QYNM not in (select QYNMfrom ) order by ZCZB desc,TZZE desc非正常企業(yè)清理情況篩選依照《稅務(wù)登記管理辦法》第八章非正常戶管理的相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令納稅人限期申報(bào)，納稅人逾期未改正，查無(wú)下落并且無(wú)法強(qiáng)制其履行納稅義務(wù)的，納入非正常戶管理，超過三個(gè)月的應(yīng)宣布稅務(wù)登記證失效。非正常戶認(rèn)定管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)管理，提高管理效率的重要舉措，我們可以對(duì)照辦法的規(guī)定對(duì)申報(bào)異常企業(yè)進(jìn)行篩選檢查，確定稅務(wù)機(jī)關(guān)是否進(jìn)行了排查管理，稅務(wù)登記數(shù)據(jù)庫(kù)中是否存在未清理的非正常戶資料的情況。如我們可以對(duì)一些因區(qū)域調(diào)整至今仍未進(jìn)行清理的稅務(wù)登記進(jìn)行篩選排查：select * from where qydz like 39。%XXX%39。or qydz like 39。%XXX%39。or qydz like 39。%XXX%39。and ztbj=1實(shí)例成效：查出區(qū)域調(diào)整未進(jìn)行登記清理納稅登記近千戶。（二）稅款征收審計(jì)提前入庫(kù)，征收“過頭稅”情況檢查征管法第二十八條規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定征收稅款，不得違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定…提前征收、延緩征收或者攤派稅款。對(duì)于是否存在提前征稅情況，可對(duì)稅款所屬終止日期與入庫(kù)日期進(jìn)行比對(duì)，篩選相關(guān)數(shù)據(jù)加以核對(duì)確認(rèn)。具體篩選查詢語(yǔ)句可編寫如下：Select top 100 ,,,, 稅金,,into 所屬終止日期大于入庫(kù)日期from a join con = join b on= and = and =where 99999999 and 0and (( and 0) or (KPRQ and =0)) and left(,3)112and left(,3)115 and left(,3)106and left(,3)200order by () desc實(shí)例成效：查出入庫(kù)數(shù)據(jù)若干條，其中最大一筆達(dá)2000萬(wàn)元。滯納金制度執(zhí)行篩選征管法第三十二條規(guī)定：“納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金。”根據(jù)該規(guī)定，審計(jì)人員首先應(yīng)該確定規(guī)定期限和實(shí)際繳交日期之間的關(guān)系，把實(shí)際繳交時(shí)間超出限繳期限的入庫(kù)記錄篩選出來，然后進(jìn)行分析檢查。第一步，進(jìn)行應(yīng)收滯納金入庫(kù)數(shù)據(jù)篩選（舉例計(jì)入“滯納金執(zhí)行”表），并對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行整理。select ,,,,, 稅金,left(,8) SBXJRQ,left(,8) KPRQ,left(KKRQ,8) KKRQ,left(,8) SSZZRQ,left(,8) SSQSRQinto 滯納金執(zhí)行from a join con = join b on= and = and =where 0 and left(,3)200and =0 and ((KPRQSBXJRQ and KKRQ=0)or (KKRQSBXJRQ and KKRQ0))and not like 39。%門征%39。 and not like 39。%窗口%39。and not like 39。%代征%39。 and not like 39。%會(huì)計(jì)核算中心%39。and not like 39。%稅務(wù)%39。 and not like 39。%地稅%39。 update set KKRQ=19000101where KKRQ=016 / 16
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