財務報表相關問答(編輯修改稿)
2025-07-28 00:34 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 的暫時性差異，如果按新準則規(guī)定應采用納稅影響會計法（債務法）處理，則應作相應調(diào)整，借記“未分配利潤”項目，貸記“遞延所得稅負債”項目。子公司在應付項目列示的衍生工具、套期工具、被套期項目產(chǎn)生的負債，應從各該應付項目轉(zhuǎn)出，借記有關應付項目，貸記 “其他流動負債”項目。子公司如果為中外合作企業(yè)且“已歸還投資”項目有金額，調(diào)整時應作為未注銷股份，將其轉(zhuǎn)入“庫存股”項目，或者增列項目反映。其他項目，如果子公司與母公司由于核算上原因?qū)е绿盍薪痤~或使用項目不一致，也應按照新準則的規(guī)定進行調(diào)整。三、調(diào)表工作底稿的設計和調(diào)整分錄的匯總調(diào)表工作底稿，相當于審計工作中的試算平衡表，其正表橫向分為“項目”、“調(diào)整前金額”、“調(diào)整分錄（借方、貸方）”、“調(diào)整后金額”數(shù)欄；其“項目”縱向各行可按調(diào)整時涉及的資產(chǎn)負債表項目順序排列，并單列“合并”、“總計”等項目；對于調(diào)整時不涉及的各項目，可合并設置“未調(diào)整資產(chǎn)（或負債、所有者權(quán)益）項目小計”一行，以求資產(chǎn)負債表調(diào)整前后均縱向平衡。對于子公司財務報表進行調(diào)整時，對同一項目往往可能多次涉及（如“未分配利潤”項目）。因此，編制的調(diào)表分錄應依次編號并加以匯總，以匯總金額記入底稿各有關項目的“調(diào)整分錄（借方、貸方）”欄目。調(diào)表工作底稿的“調(diào)整后金額”結(jié)出后，應試算平衡并憑以編制符合新準則要求的子公司資產(chǎn)負債表，以供合并報表時使用。作者單位：江蘇省淮安市淮陰區(qū)財政局聯(lián)系地址：江蘇省洪澤縣東風路98號6號信箱電話：（0517）7773692，7797916資 產(chǎn) 合并 母公司 合并 母公司流動資產(chǎn)：貨幣資金 76,346, 64,108, 80,579, 68,732,結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)應收票據(jù) 1,384, 1,384, 2,816, 2,816,應收賬款 57,428, 53,604, 54,611, 40,284,預付款項 9,950, 9,950, 17,835, 19,188,應收保費應收分保賬款應收分保合同準備金應收利息應收股利 16,827, 16,827,其他應收款 8,008, 6,569, 3,856, 2,507,買入返售金融資產(chǎn)存貨 62,623, 58,914, 66,982, 54,580,一年內(nèi)到期的非流動資產(chǎn) 57, 57, 81, 81,其他流動資產(chǎn) 流動資產(chǎn)合計 215,798, 211,416, 226,763, 205,019,非流動資產(chǎn):發(fā)放貸款及墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長期應收款長期股權(quán)投資 40,260, 40,260,投資性房地產(chǎn) 10,719, 10,874,固定資產(chǎn) 193,161, 161,997, 193,423, 161,158,在建工程 37,625, 37,625, 33,454, 33,454,工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無形資產(chǎn) 13,543, 13,351, 13,697, 13,497,開發(fā)支出商譽長期待攤費用 227, 227, 267, 267,遞延所得稅資產(chǎn) 466, 359, 378, 269,其他非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)合計 255,744, 253,821, 252,096, 248,907,資產(chǎn)總計 471,542, 465,238, 478,859, 453,927,公司法定代表人：閻永江 主管會計工作的公司負責人：陶志明 會計機構(gòu)負責人：李利合并資產(chǎn)負債表（續(xù)）2008年3月31日編制單位：唐山晶源裕豐電子股份有限公司 單位：人民幣元期末數(shù)（2008年3月31日） 期初數(shù)（2007年12月31日）項目 合并 母公司
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