財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)問(wèn)答(編輯修改稿)
2024-07-28 00:34 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的暫時(shí)性差異，如果按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)采用納稅影響會(huì)計(jì)法（債務(wù)法）處理，則應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目。子公司在應(yīng)付項(xiàng)目列示的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目產(chǎn)生的負(fù)債，應(yīng)從各該應(yīng)付項(xiàng)目轉(zhuǎn)出，借記有關(guān)應(yīng)付項(xiàng)目，貸記 “其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目。子公司如果為中外合作企業(yè)且“已歸還投資”項(xiàng)目有金額，調(diào)整時(shí)應(yīng)作為未注銷股份，將其轉(zhuǎn)入“庫(kù)存股”項(xiàng)目，或者增列項(xiàng)目反映。其他項(xiàng)目，如果子公司與母公司由于核算上原因?qū)е绿盍薪痤~或使用項(xiàng)目不一致，也應(yīng)按照新準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整。三、調(diào)表工作底稿的設(shè)計(jì)和調(diào)整分錄的匯總調(diào)表工作底稿，相當(dāng)于審計(jì)工作中的試算平衡表，其正表橫向分為“項(xiàng)目”、“調(diào)整前金額”、“調(diào)整分錄（借方、貸方）”、“調(diào)整后金額”數(shù)欄；其“項(xiàng)目”縱向各行可按調(diào)整時(shí)涉及的資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目順序排列，并單列“合并”、“總計(jì)”等項(xiàng)目；對(duì)于調(diào)整時(shí)不涉及的各項(xiàng)目，可合并設(shè)置“未調(diào)整資產(chǎn)（或負(fù)債、所有者權(quán)益）項(xiàng)目小計(jì)”一行，以求資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整前后均縱向平衡。對(duì)于子公司財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行調(diào)整時(shí)，對(duì)同一項(xiàng)目往往可能多次涉及（如“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目）。因此，編制的調(diào)表分錄應(yīng)依次編號(hào)并加以匯總，以匯總金額記入底稿各有關(guān)項(xiàng)目的“調(diào)整分錄（借方、貸方）”欄目。調(diào)表工作底稿的“調(diào)整后金額”結(jié)出后，應(yīng)試算平衡并憑以編制符合新準(zhǔn)則要求的子公司資產(chǎn)負(fù)債表，以供合并報(bào)表時(shí)使用。作者單位：江蘇省淮安市淮陰區(qū)財(cái)政局聯(lián)系地址：江蘇省洪澤縣東風(fēng)路98號(hào)6號(hào)信箱電話：（0517）7773692，7797916資 產(chǎn) 合并 母公司 合并 母公司流動(dòng)資產(chǎn)：貨幣資金 76,346, 64,108, 80,579, 68,732,結(jié)算備付金拆出資金交易性金融資產(chǎn)應(yīng)收票據(jù) 1,384, 1,384, 2,816, 2,816,應(yīng)收賬款 57,428, 53,604, 54,611, 40,284,預(yù)付款項(xiàng) 9,950, 9,950, 17,835, 19,188,應(yīng)收保費(fèi)應(yīng)收分保賬款應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金應(yīng)收利息應(yīng)收股利 16,827, 16,827,其他應(yīng)收款 8,008, 6,569, 3,856, 2,507,買入返售金融資產(chǎn)存貨 62,623, 58,914, 66,982, 54,580,一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn) 57, 57, 81, 81,其他流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 215,798, 211,416, 226,763, 205,019,非流動(dòng)資產(chǎn):發(fā)放貸款及墊款可供出售金融資產(chǎn)持有至到期投資長(zhǎng)期應(yīng)收款長(zhǎng)期股權(quán)投資 40,260, 40,260,投資性房地產(chǎn) 10,719, 10,874,固定資產(chǎn) 193,161, 161,997, 193,423, 161,158,在建工程 37,625, 37,625, 33,454, 33,454,工程物資固定資產(chǎn)清理生產(chǎn)性生物資產(chǎn)油氣資產(chǎn)無(wú)形資產(chǎn) 13,543, 13,351, 13,697, 13,497,開(kāi)發(fā)支出商譽(yù)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用 227, 227, 267, 267,遞延所得稅資產(chǎn) 466, 359, 378, 269,其他非流動(dòng)資產(chǎn)非流動(dòng)資產(chǎn)合計(jì) 255,744, 253,821, 252,096, 248,907,資產(chǎn)總計(jì) 471,542, 465,238, 478,859, 453,927,公司法定代表人：閻永江 主管會(huì)計(jì)工作的公司負(fù)責(zé)人：陶志明 會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人：李利合并資產(chǎn)負(fù)債表（續(xù)）2008年3月31日編制單位：唐山晶源裕豐電子股份有限公司 單位：人民幣元期末數(shù)（2008年3月31日） 期初數(shù)（2007年12月31日）項(xiàng)目 合并 母公司
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