財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)問答-文庫吧
2025-06-16 00:34 本頁面
【正文】 收股息”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目：（1）該項(xiàng)目中如果存在子公司對(duì)自己的子公司采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)調(diào)整為按成本法核算，即如果其賬面價(jià)值大于初始投資成本，應(yīng)按其差額，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”項(xiàng)目；其賬面價(jià)值小于初始投資成本時(shí)，則按其差額作相反分錄；（2）如果取得該項(xiàng)投資時(shí)已確認(rèn)股權(quán)投資貸方差額并轉(zhuǎn)入資本公積，調(diào)整時(shí)予沖回，借記“資本公積”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；（3）如果子公司對(duì)某項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的股票不再準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，應(yīng)將其轉(zhuǎn)入“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目?！伴L(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目：（1）首先，應(yīng)按持有意圖和投資的具體情況，對(duì)長(zhǎng)期債權(quán)投資進(jìn)行重新分類，分別按新項(xiàng)目的賬面價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”、“持有到期投資”項(xiàng)目，貸記“長(zhǎng)期債權(quán)投資”項(xiàng)目，其中如有委托貸款，應(yīng)重分類到“持有到期投資”項(xiàng)目。（2）可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，調(diào)整子公司報(bào)表時(shí)，應(yīng)按期末某項(xiàng)資產(chǎn)公允價(jià)值與其賬面價(jià)值的差額，借（或貸）記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸（或借）記“資本公積”項(xiàng)目。（3）可供出售金融資產(chǎn)按規(guī)定確認(rèn)的減值，應(yīng)按減記的金額，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目；同時(shí)按原計(jì)入資本公積的累計(jì)損失，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“資本公積”項(xiàng)目；可供出售金融資產(chǎn)處置時(shí)，其公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。（4）可出售金融資產(chǎn)購入價(jià)款中包含的以及持有期間確認(rèn)的已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或已到期利息計(jì)入應(yīng)收項(xiàng)目的，調(diào)整時(shí)應(yīng)將其轉(zhuǎn)入投資價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目；之后收到有關(guān)款項(xiàng)，調(diào)整時(shí)再借記“應(yīng)收股利”、“應(yīng)收利息”項(xiàng)目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。（5）持有期間收到被投資單位的現(xiàn)金股利或債券利息已計(jì)入子公司損益且該項(xiàng)資產(chǎn)尚未處置的，其股利或利息調(diào)整時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入投資價(jià)值，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“可供出售金融資產(chǎn)”項(xiàng)目。（6）可供出售金融資產(chǎn)及持有到期投資在子公司執(zhí)行的會(huì)計(jì)政策其他方面還有不符合新準(zhǔn)則要求的，調(diào)整子公司報(bào)表時(shí)也應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定一并進(jìn)行調(diào)整?！肮潭ㄙY產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目：（1）上述資產(chǎn)中如果包含新準(zhǔn)則的“投資性房地產(chǎn)”、生物資產(chǎn)等項(xiàng)目，應(yīng)首先轉(zhuǎn)出進(jìn)行重分類，借記“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目；（2）固定資產(chǎn)中如有公益性生物資產(chǎn)的，也應(yīng)轉(zhuǎn)出，借記“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)”項(xiàng)目；該類資產(chǎn)在子公司已提折舊的，應(yīng)予沖回，借記“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目；（3）按新準(zhǔn)則規(guī)定上述資產(chǎn)已提的減值準(zhǔn)備以后不得轉(zhuǎn)回，子公司如有轉(zhuǎn)回的，調(diào)整時(shí)應(yīng)按轉(zhuǎn)回金額，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”項(xiàng)目。以上“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“固定資產(chǎn)”等所有非流動(dòng)資產(chǎn)，執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》的子公司按規(guī)定不計(jì)提減值準(zhǔn)備，調(diào)整時(shí)如果發(fā)現(xiàn)其確已減值，應(yīng)按新準(zhǔn)則的規(guī)定調(diào)整資產(chǎn)價(jià)值，借記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，貸記有關(guān)非流動(dòng)資產(chǎn)項(xiàng)目?！斑f延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目：（1）子公司采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算所得稅的，應(yīng)按其余額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“遞延稅款借項(xiàng)”項(xiàng)目；（2）如果子公司對(duì)于按新準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)采用納稅影響會(huì)計(jì)法核算的遞延所得稅采用應(yīng)付稅款法核算的，調(diào)整時(shí)應(yīng)按所得稅影響額，借記“遞延所得稅資產(chǎn)”項(xiàng)目，貸記“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目。其他資產(chǎn)項(xiàng)目：（1）企業(yè)期末持有的衍生工具、套期工具、被套期項(xiàng)目已在子公司有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目列示的，調(diào)整時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)予轉(zhuǎn)出，借記“其他流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，借記有關(guān)應(yīng)收項(xiàng)目；（2）其他資產(chǎn)項(xiàng)目如果子公司核算方法與母公司不一致，也應(yīng)比照以上原則進(jìn)行調(diào)整。二、負(fù)債及所有者權(quán)益項(xiàng)目的調(diào)整對(duì)負(fù)債項(xiàng)目，首先應(yīng)作如下調(diào)整：（1）“應(yīng)付工資”、“應(yīng)付福利費(fèi)”項(xiàng)目均轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目；對(duì)于原在“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目列示的應(yīng)付養(yǎng)老、醫(yī)療、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)，解除勞動(dòng)合同的補(bǔ)償金，以及其他與獲得職工提供服務(wù)相關(guān)的支出，都從“其他應(yīng)付款”、“預(yù)提費(fèi)用”等項(xiàng)目轉(zhuǎn)入“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目。（2）“應(yīng)交稅金”、“其他應(yīng)交款”項(xiàng)目應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目；子公司在“其他應(yīng)付款”等項(xiàng)目列示的應(yīng)交各項(xiàng)基金，也應(yīng)轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目?！斑f延稅款貸項(xiàng)”項(xiàng)目：（1）子公司的該項(xiàng)目金額，應(yīng)采用調(diào)整分錄轉(zhuǎn)換為“遞延所得稅負(fù)債”項(xiàng)目；（2）子公司采用應(yīng)付稅款法處理
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