財務報表相關問答(已修改)
2025-07-13 00:34 本頁面
【正文】 母公司資產負債表與合并資產負債表的區(qū)別？ ?母公司和子公司經營都是獨立的，為什么還要合并？回答: 母公司的財務報表中有項科目叫做長期股權投資 其中包含合并范圍內的子公司的投資(子公司的股本的一定比例就是母公司投資的，或者是全資的），既然是母公司的投資，就要計算投資收益，投資也和母公司主營業(yè)務/其他業(yè)務一樣產生收益，所以得納入到母公司報表中反應，根據(jù)持股的比例以及對子公司的控制情況，按照會計準則要求會采用權益法或者成本法進行合并，將子公司的利潤屬于母公司享有的部分合并到母公司，反應成合并報表，這樣就知道這家公司所有的利潤情況了（主營業(yè)務、其他業(yè)務、投資收益等合計）。 上市公司的年度報告中母公司資產負債表和利潤表都不一樣，但是它們的母公司是一樣，數(shù)據(jù)不一樣？ 解釋：主體理解錯誤，這里的上市公司本身指的就是母公司，而不是指上市公司的母公司（上市公司股東）。上市公司批露報表，與上市公司股東沒有關系，不涉及股東公司的報表。舉例： A公司旗下有BBB3三家上市公司，B1旗下有子公司CC2（合并范圍內）。B1公司對外公布財務報表，母公司指的就是B1公司本身，合并報表指的是B1和CC2合并后的報表，整個報告數(shù)據(jù)與B1的母公司A公司沒有關系，報告主體是B1公司，“母公司”概念是針對其子公司“CC2”而言的。合并財務報表時子公司資產負債表的調整王素華《企業(yè)會計準則第33號－合并財務報表》、《〈企業(yè)會計準則第38號－首次執(zhí)行企業(yè)會計準則〉解釋（征求意見稿）》規(guī)定：母公司應當統(tǒng)一子公司所采用的會計政策；如果母公司已執(zhí)行新準則，但子公司按規(guī)定尚未執(zhí)行新準則，母公司在合并財務報表時，應當按照新準則的規(guī)定調整子公司的財務報表。上述按新準則的規(guī)定調整子公司的財務報表，包括實質上的調整和形式上的調整兩個方面。實質上的調整，是指在會計政策執(zhí)行方面的調整；形式上的調整，指的是報表格式的調整。一般情況下，報表格式調整，可以采用報表項目轉換對照表調整轉換，也可以采用調整分錄將舊的報表項目轉換為新的報表項目；會計政策執(zhí)行方面的調整，實際是對會計要素重新進行確認和計量，所以必須通過調表分錄進行調整。新準則應用指南（征求意見稿）附列的資產負債表格式，多數(shù)企業(yè)使用到的項目與現(xiàn)行會計制度規(guī)定的資產負債表格式無太大差異，因此本文介紹的子公司的資產負債表的調整，對報表格式也采用調整分錄進行調整。母公司執(zhí)行新準則，子公司按規(guī)定尚未執(zhí)行新準則，是指子公司執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《金融企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》或舊的行業(yè)會計制度。筆者現(xiàn)以執(zhí)行《企業(yè)會計制度》、《小企業(yè)會計制度》的子公司為例，介紹子公司的的資產負債表的調整。一、資產項目的調整短期投資：（1）首先，應將“短期投資”項目金額轉入“交易性金融資產”項目，對于其中期限不超過1年的委托貸款，則應轉入“一年內到期的非流動資產”項目，具體調整分錄為：借記“交易性金融資產”科目、“一年內到期的非流動資產”項目，貸記“短期投資”項目；（2）作為短期投資的股票、債券購進價款中包含的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或到期的債券利息，已作單獨核算的，調整時應轉入投資成本：借記“交易性金融資產”項目，貸記“應收股利”、“應收利息”、“應收股息”項目；（3）如果調整為交易性金融資產的成本中包含按新準則規(guī)定應計入當期損益的交易稅費，則應轉出，借記“未分配利潤”項目，貸記“交易性金融資產”項目；（4）短期已計提跌價準備的，應予沖回，借記“交易性金融資產”項目，貸記“未分配利潤”項目（調整資產、負債和所有者權益時，凡對應項目為損益的，應統(tǒng)一計入“未分配利潤”項目）；（5）在此基礎上，將“交易性金融資產”賬面價值與其市價（公允價值）進行比較，市價高于賬面價值的，按其差額，借記“交易性金融資產”項目，貸記“未分配利潤”項目；市價低于賬面價值時，則按差額作相反分錄。“應收股利”、“應收利息”、“應收股息”項目：（1）上述項目如有取得短期投資時支付的價款中包含的現(xiàn)金股利或到期利息時，應將其轉入交易性金融資產價值，具體分錄以上已列舉；（2）應收股利中如果有取得長期股權投資時單獨確認的已宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，也應轉入長期股權投資，即借記該項目，貸記“應收股利”或“應收股息”項目；（3）執(zhí)行《小企業(yè)會計制度》的子公司將應收股利和應收利息合并在一個項目中核算，調整時應該分列，借記“應收股利”、“應收利息”項目，貸記“應
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