公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表-文庫(kù)吧
2025-06-15 18:37 本頁(yè)面
【正文】 100——本年 120未分配利潤(rùn)——年末 1 380（300+1 200120）貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 4 160（2 800+800480+80+960）少數(shù)股東權(quán)益1 040 [(2 000+0+1 600+0+100+120+1 380)20%]借：投資收益 960少數(shù)股東損益 240 (1 20020%)未分配利潤(rùn)——年初 300貸：提取盈余公積 120對(duì)所有者(或股東)的分配 0未分配利潤(rùn)——年末 1 380【教材例252】接【教材例251】。甲公司于20X2年1月1日，以28 600萬(wàn)元的價(jià)格取得A公司80%的股權(quán)，使其成為子公司。甲公司和A公司20X2年度個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表如教材P481表25教材P482表255和教材P483表256所示。A公司20X2年1月1日股東權(quán)益總額為32 000萬(wàn)元，其中股本為20 000萬(wàn)元，資本公積為8 000萬(wàn)元，盈余公積1 200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為2 800萬(wàn)元；20X2年12月31日，股東權(quán)益總額為38 000萬(wàn)元，其中股本為20 000萬(wàn)元，資本公積8 000萬(wàn)元，盈余公積3 200萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)6 800萬(wàn)元。A公司20X2年全年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10 500萬(wàn)元，經(jīng)公司董事會(huì)提議并經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，20X2年提取盈余公積2 000萬(wàn)元，向股東宣告分派現(xiàn)金股利4 500萬(wàn)元。本例中，A公司當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)10 500萬(wàn)元，經(jīng)公司董事會(huì)提議并經(jīng)股東會(huì)批準(zhǔn)，20X2年提取盈余公積2 000萬(wàn)元，向股東宣告分派現(xiàn)金股利4 500萬(wàn)元。甲公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資取得時(shí)的賬面價(jià)值為25 600萬(wàn)元，20X2年12月31日仍為25 600萬(wàn)元，甲公司當(dāng)年確認(rèn)投資收益為3 600萬(wàn)元。將成本法核算的結(jié)果調(diào)整為權(quán)益法核算的結(jié)果的相關(guān)的調(diào)整分錄如下：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司 8 400 ①貸：投資收益 8 400借：投資收益 3 600 ②貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——A公司 3 600經(jīng)過(guò)上述調(diào)整分錄后，甲公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為30 400萬(wàn)元（25 600+8 4003 600）。甲公司對(duì)A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值30 400萬(wàn)元正好與母公司在A公司股東權(quán)益所擁有的份額相等。接
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