公司合并財務(wù)報表(專業(yè)版)
【正文】 假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內(nèi)部交易及合并資產(chǎn)、負債的所得稅影響。第五節(jié) 長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（非同一控制下）一、非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制（一）按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務(wù)報表進行調(diào)整調(diào)整分錄（以固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值）如下：借：固定資產(chǎn)——原價（調(diào)增固定資產(chǎn)價值）貸：資本公積（二）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理借：股本（實收資本）資本公積盈余公積未分配利潤商譽貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益【教材例253】甲公司20X1年1月1日以定向增發(fā)公司普通股票的方式，購買取得A公司70%的股權(quán)。計算分析題〗資料。甲公司對A公司長期股權(quán)投資取得時的賬面價值為25 600萬元，20X2年12月31日仍為25 600萬元，甲公司當(dāng)年確認投資收益為3 600萬元。因此，甲公司將長期股權(quán)投資與其在A公司所有者權(quán)益中擁有的份額抵消時，其抵消分錄如下：借：股本 20 000 ③資本公積 12 000盈余公積 1 200未分配利潤 2 800商譽 4 300貸：長期股權(quán)投資——A公司 29 500少數(shù)股東權(quán)益 10 800二、非同一控制下取得子公司購買日后合并財務(wù)報表的編制（一）對子公司個別報表進行調(diào)整對于非同一控制下企業(yè)合并中取得的子公司，應(yīng)當(dāng)根據(jù)母公司在購買日設(shè)置的備查簿中登記的該子公司有關(guān)可辨認資產(chǎn)、負債的公允價值，對子公司的個別財務(wù)報表進行調(diào)整，使子公司的個別財務(wù)報表反映為在購買日公允價值基礎(chǔ)上確定的可辨認資產(chǎn)、負債等在本期資產(chǎn)負債表日應(yīng)有的金額。6 / 6。甲公司對A公司長期股權(quán)投資的金額為29 500萬元，超過其25 200萬元的金額4 300萬元則為合并商譽。A公司20X2年全年實現(xiàn)凈利潤10 500萬元，經(jīng)公司董事會提議并經(jīng)股東會批準(zhǔn)，20X2年提取盈余公積2 000萬元，向股東宣告分派現(xiàn)金股利4 500萬元。（2）編制2011年與投資有關(guān)的抵銷分錄。甲公司定向增發(fā)普通股股票10 000萬股（每股面值為1元），甲公司普通股股票面值每股為1元。（2）在合并財務(wù)報表中編制2011年12月31日對S公司個別報表的調(diào)整分錄。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。甲公司根據(jù)A公司宣告的分派現(xiàn)金股利的公告，按照其所享有的金額，已確認應(yīng)收股利，并在其資產(chǎn)負債表中計列應(yīng)收股利3 600萬元。、子公司相互之間持有對方長期股權(quán)投資的投資收益的抵銷借：投資收益少數(shù)股東損益未分配利潤——年初貸：提取盈余公積對所有者（或股東）的分配未分配利潤——年末【例題4甲公司對
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