[管理學(xué)]財(cái)務(wù)報(bào)表附注及相關(guān)信息(編輯修改稿)
2025-02-15 16:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 損益調(diào)整 100 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 17 000 貸：應(yīng)收賬款 117 000 2． 調(diào)整壞賬準(zhǔn)備 借：壞賬準(zhǔn)備 4 680 貸：以前年度損益調(diào)整 4 680 3． 調(diào)整銷售成本 借：庫存商品 80 000 貸：以前年度損益調(diào)整 80 000 4． 調(diào)整原已確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn) 借：以前年度損益調(diào)整 1 170 貸：遞延所得稅資產(chǎn) （ 4680 25%） 1 170 26 5． 調(diào)整應(yīng)交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 5 000 貸：以前年度損益調(diào)整 5 000 （ 100000－ 80000） 25% 6． 將 “ 以前年度損益調(diào)整 ” 科目余額轉(zhuǎn)入 “ 利潤分配 ” 借：利潤分配 —— 未分配利潤 11 490 貸：以前年度損益調(diào)整 11 490 （ 100 0004 68080 000＋ 1 1705 000） 7． 調(diào)整利潤分配有關(guān)數(shù)字 借：盈余公積 1 149 貸：利潤分配 —— 未分配利潤 1 149 （ 11490 10%） 報(bào)表調(diào)整： 2022年末報(bào)表的期末數(shù) 27 2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 ? 甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17％。甲公司 2022年度財(cái)務(wù)報(bào)告于 2022年 4月 10日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對外報(bào)出。報(bào)出前有關(guān)情況和業(yè)務(wù)資料如下： ? （ 1）判斷資料（ 1）中相關(guān)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理，哪些不正確（分別注明其序號(hào)）。 （ 2）對資料（ 1）中判斷為不正確的會(huì)計(jì)處理，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （ 3）判斷資料（ 2）相關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，哪些屬于調(diào)整事項(xiàng)（分別注明其序號(hào)）。 （ 4）對資料（ 2）中判斷為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的，編制相應(yīng)的調(diào)整分錄。 （逐筆編制涉及所得稅的會(huì)計(jì)分錄；合并編制涉及“利潤分配 —— 未分配利潤”、“盈余公積 —— 法定盈余公積”的會(huì)計(jì)分錄；答案中的金額單位用萬元表示） 28 ? （ 3）其他資料 ①上述產(chǎn)品銷售價(jià)格均為公允價(jià)格（不含增值稅）；銷售成本在確認(rèn)銷售收入時(shí)逐筆結(jié)轉(zhuǎn)。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計(jì)提減值準(zhǔn)備。 ②甲公司適用的所得稅稅率為 25％； 2022年度所得稅匯算清繳于 2022年 2月 28日完成，在此之前發(fā)生的2022年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整；假定預(yù)計(jì)未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣暫時(shí)性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。 ③甲公司按照當(dāng)年實(shí)現(xiàn)凈利潤的 10％提取法定盈余公積。 2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 29 ? （ 1）甲公司在 2022年 1月進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況： ① 2022年 7月 1日，甲公司采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托乙公司代銷 B產(chǎn)品 200件，售價(jià)為每件 10萬元，按售價(jià)的5％向乙公司支付手續(xù)費(fèi)（由乙公司從售價(jià)中直接扣除）。當(dāng)日，甲公司發(fā)了 B產(chǎn)品 200件，單位成本為 8萬元。甲公司據(jù)此確認(rèn)應(yīng)收賬款 1900萬元、銷售費(fèi)用100萬元、銷售收入 2022萬元，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本1600萬元。 2022年 12月 31日，甲公司收到乙公司轉(zhuǎn)來的代銷清單， B產(chǎn)品已銷售 100件，同時(shí)開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷 B產(chǎn)品的款項(xiàng)。當(dāng)日，甲公司確認(rèn)應(yīng)收賬款 170萬元、應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額 170萬元。 30 ? （ 1）調(diào)整分錄： 借：以前年度損益調(diào)整 ? 950〔 （ 2022－ 1000） 50％ 〕 貸：應(yīng)收賬款 950 ? 借：發(fā)出商品 800（ 1600 50％） 貸：以前年度損益調(diào)整 800 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 ? 〔 （ 950－ 800） 25％ 〕 貸：以前年度損益調(diào)整 2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 31 ? ② 2022年 12月 1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售 C產(chǎn)品一批，售價(jià)為 2022萬元，成本為1560萬元。當(dāng)日，甲公司將收到的丙公司預(yù)付貨款 1000萬元存入銀行。 2022年 12月 31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認(rèn)銷售收入 1000萬元、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本 780萬元。 2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 32 ? 借：以前年度損益調(diào)整 1000 貸：預(yù)收賬款 1000 ? 借：庫存商品 780 貸：以前年度損益調(diào)整 780 ? 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交所得稅 55（ 220 25％） 貸：以前年度損益調(diào)整 55 2022年中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)試題 33 ? ③ 2022年 12月 31日，甲公司對丁公司長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值為 1800萬元，擁有丁公司 60
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