公司合并財務(wù)報表(編輯修改稿)
2025-07-27 18:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 【教材例252】，本例經(jīng)過調(diào)整后甲公司對A公司長期股權(quán)投資的金額為30 400萬元；A公司股東權(quán)益總額為38 000萬元，甲公司擁有80%的股權(quán)，即在子公司股東權(quán)益中擁有30 400萬元；其余20%則屬于少數(shù)股東權(quán)益。長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵消時，其抵消分錄如下：借：股本 20 000 ③資本公積 8 000盈余公積 3 200未分配利潤 6 800貸：長期股權(quán)投資 30 400少數(shù)股東權(quán)益 7 600甲公司進(jìn)行上述抵消處理時，其抵消分錄如下：借：投資收益 8 400 ④少數(shù)股東權(quán)益 2 100未分配利潤（年初） 2 800貸：提取盈余公積 2 000向股東分配利潤 4 500未分配利潤 6 800另外，本例中A公司本年宣告分派現(xiàn)金股利4 500萬元，股利款項尚未支付，A公司已將其計列應(yīng)付股利4 500萬元。甲公司根據(jù)A公司宣告的分派現(xiàn)金股利的公告，按照其所享有的金額，已確認(rèn)應(yīng)收股利，并在其資產(chǎn)負(fù)債表中計列應(yīng)收股利3 600萬元。這屬于母公司與子公司之間的債權(quán)債務(wù)，在編制合并資產(chǎn)負(fù)債表時必須將其予以抵消，其抵消分錄如下：借：應(yīng)付股利 3 600 ⑤貸：應(yīng)收股利 3 600根據(jù)上述調(diào)整分錄①和②和抵消分錄③至⑤，編制合并工作底稿如教材P486表257所示。第五節(jié) 長期股權(quán)投資與所有者權(quán)益的合并處理（非同一控制下）一、非同一控制下取得子公司購買日合并財務(wù)報表的編制（一）按公允價值對非同一控制下取得子公司的財務(wù)報表進(jìn)行調(diào)整調(diào)整分錄（以固定資產(chǎn)為例，假定固定資產(chǎn)公允價值大于賬面價值）如下：借：固定資產(chǎn)——原價（調(diào)增固定資產(chǎn)價值）貸：資本公積（二）母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益抵銷處理借：股本（實(shí)收資本）資本公積盈余公積未分配利潤商譽(yù)貸：長期股權(quán)投資少數(shù)股東權(quán)益【教材例253】甲公司20X1年1月1日以定向增發(fā)公司普通股票的方式，購買取得A公司70%的股權(quán)。甲公司當(dāng)日資產(chǎn)負(fù)債表和A公司當(dāng)日資產(chǎn)負(fù)債表及評估確認(rèn)的資產(chǎn)負(fù)債數(shù)據(jù)如教材P493表2511所示。甲公司定向增發(fā)普通股股票10 000萬股（每股面值為1元），甲公司普通股股票面值每股為1元。甲公司并
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