【文章內容簡介】 ，明確責任和目標，使公司各體系和團隊有效協(xié)作，發(fā)揮規(guī)模效應。 財務方面 （ 1）針對未覆蓋到的風險，需要增加制度或控制環(huán)節(jié)； （ 2）對關鍵流程的執(zhí)行情況 進行評估； （ 3）規(guī)定財務部門的信息流，跨部門的信息傳遞與使用。信息發(fā)起有統(tǒng)一路徑，部門有建立分享信息的機制； （ 4）與其他部門內控建設的互動，并對涉及財務的事項進行對接； （ 5）對外宣傳財務涉外工作的標準； （ 6）風險導向管理，包括：新制度的普及；流程執(zhí)行情況檢查；補充空白或薄弱環(huán)節(jié)；利用 IT 手段加強內控。 持續(xù)改進公司內控體系 對公司內控要素方面的重大變化進行日常性、持續(xù)性關注，對產生重要影響的內控要素進行及時有效的評估。從下述四個方面做好循環(huán)工作：重點風險點的定期重新審視、針對重 點風險的流程和內控設計 、流程執(zhí)行、內控效果評估和改進措施。 五、內控體系建設的步驟 第一階段：關鍵流程建設 （ 1）整理文件：歸集各體系現(xiàn)有書面制度，包括政策、流程規(guī)定、崗位說明書、計算標準、輸出文檔格式及內容等； （ 2）制度建設：建立公司統(tǒng)一整體制度和關鍵流程總體制度； （ 3）關鍵流程風險分析：關鍵流程中蘊含的風險認定； （ 4）關鍵流程輸出文檔設定：關鍵流程中主要工作環(huán)節(jié)需輸出的文檔種類樣式及傳遞保存方式設定； （ 5）被報告問題整改：審計或咨詢項目發(fā)現(xiàn)的各方面問題的整改措施制定和執(zhí)行。 第二階段：風險控制效果評估 （ 1）持續(xù)性制 度建設：針對關鍵流程外其他流程和空白環(huán)節(jié)完善書面制度和文檔輸出設定； （ 2） 關鍵流程風險控制分析； （ 3） 跨部門信息傳遞與使用； （ 4） 與其他部門內控建設的互動； （ 5） 對外宣傳。 第三階段：建立風險導向的管理 （ 1）內部培訓：制度新建和完善后的內容普及與強化認識； （ 2）流程執(zhí)行情況定期復核：對流程實際執(zhí)行情況的內部審計； （ 3）流程風險分析和控制措施審視：風險識別及控制措施完善； （ 4） IT 規(guī)劃：以 IT 手段提升工作效率和加強內控的計劃與實施 ； 六、 風險預警體系 建設 預警指標 預警指標 閾值 獲取方式 目的 監(jiān)測周期 負責部門 發(fā)現(xiàn)合作方抽逃資金以及其他情況 0 跟蹤調查 用于投資初期 實時 風險控制部門 投資收益率 根據市場情況設定區(qū)間 報表數據 投資管理 季度 風險控制部門 投資收益率變化率 設定合理區(qū)間 直接取得 投資管理 季度 風險控制部門 剩余收益 與同行業(yè)比較 報表取得 投資管理 季度 風險控制部門 經濟增加值 EVA計算 資料及報表計算取得 投資管理 季度 風險控制部門 實際收益率與計劃收益率差異 與同行業(yè)比較 資料計算按取得 投資管理 季度 風險控制部門 投資損失率 設定止損點 會計數據 投資管理 每月 風險控制部門 投資跌價損失率 設定止損點 會計數據 投資管理 每月 風險控制部門 投資項目重大事項 重大不利事項 收集公告與信息 投資處置 實時 風險控制部門 破產與清算 發(fā)生 信息收集 投資處置 實時 風險控制部門 建立投資風險對策體系 —— 了解跟蹤國家政策和宏觀經濟形勢，加強市場調查和分析，預測變動，提前應變。 —— 搞好與當地政府或部門的關系和合作，加強對投資項目的維護和管理。 —— 加強內部管理和制度控制，合理授權，集體決策 。 . —— 慎重對待，堅持風險 和收益對等的原則。 —— 采取組合投資，聯(lián)合投資，組成戰(zhàn)略聯(lián)盟 ，實行風險分攤、風險回避、風險控制、風險轉移等方法。 —— 提高 公司 全員的風險意識 —— 建立投資項目決策監(jiān)督考核機制 —— 重視項目可行性研究，聘請專家和專業(yè)咨詢機構進行咨詢和論證，提高決策質量。 —— 內部 審計管理制度 一、 為建立健全 公司 內部審計制度，加強內部審計工作，特制定本制度。 二 、 內部審計是實施內部監(jiān)督，依法檢查會計賬目及相關資產，監(jiān)督企業(yè)財務收支真實性、合法性、效 益性的活動。 三 、 實施內部審計制度，以促使各被審計 部門 加強內部管理，遵守國家財經法紀和內部有關規(guī)章制度，改善經營管理，提高經濟效益。 四 、公司 成立審計 工作 中心，審計中心在 董事 會的指導下開展工作，在審計中心 主任 的領導下進行審計監(jiān)督和內部審計工作，直接向 董事長 匯報工作。 五 、 審計中心要配備與工作相適應的審計人員，審計人員必須具備必要的專業(yè)知識及執(zhí) 業(yè)技能。 六 、 內部審計人員必須嚴格按照國家法律法規(guī)和本制度的相關規(guī)定執(zhí)行內部審計，忠于職守，客觀公正，保守秘密。 七 、 審計人員必須遵守職業(yè)道德，加強職業(yè)道德修養(yǎng)，自覺接 受紀律約束，努力提高審計水平，保證審計工作質量。 八 、 內部審計人員應對其所出具的審計結論負責。 九 、 審計中心應根據 公司 年度審計計劃開展審計業(yè)務。 十 、公司 各職能部門相關的經濟責任人均為被審計對象。被審計對象應按審計工作要求，提供有關資料或復印件，并如實介紹相關情況。內部審計的審計范圍包括：財務收支審計、投資及籌資審計、內部控制審計、經濟效益審計，以及其他內部審計任務。 十一 、 財務收支審計： 1)對 公司 的月、季、年度會計報告中有關財務收支狀況的真實性、正確性、合規(guī)性、合法性進行審計監(jiān)督。 2)審計資產管理情 況，核查固定資產、流動資產收支的合理性及資金占用額的真實性。 3)審計 公司 營業(yè)收入、營業(yè)成本、稅金、利潤計算是否正確以及應繳利稅情況。 4)審查 公司 公開披露的經濟業(yè)務，會計資料和財務指標是否真實相符。 十二 、 投資及籌資審計 審查 公司 投資以及 籌資 等項目的合理性、投資效果和資金來源的可行性，有無違反投資管理的有關政策規(guī)定。 十三 、 內部控制審計，即依照法律、法規(guī)和科學管理的原則，對被審計單位的經營、業(yè)務、計劃、管理等控制制度的完整性、合理性、有效性進行審查，確保 公司 內部控制制度的合理設計和嚴格執(zhí)行。 1)審查會計 機構設置和會計人員的任職資格，職責分工是否符合會計法規(guī)和財政主管部門的要求。 2)對各部門的成本費用核算和財務收支計劃，信貸計劃、關聯(lián)協(xié)議及各項經濟合同的簽訂、執(zhí)行情況進行審計監(jiān)督。 3)審計股東權益及股利分配，核實 公司 的凈資產，查明 公司利潤 分配，以及股本和各項公積金的增、減變化是否公平合理，符合法定程序，有無違反國家法律、法規(guī)和章程的事項。 十四 、 進行經濟效益審計，審查分析各種資金的占用和周轉情況以及各種經費的使用效益。 十 五、 完成其他內部審計任務 十 六、 在審計范圍內，內部審計的工作權限是： 1)根據審計 工作的需要，要求被審 對象 按時如實提供財務計劃、預算、決算、憑證、賬 簿、會計報表等審計有關的文件資料。 2)審核會計憑證、賬簿、會計報表及相關資料。檢查資金和財產，檢查財務會計軟件。 3)參加 公司 財務和經營管理等方面的有關會議。 4)對審計涉及的有關事項，進行延伸審計或審計調查，并索取資料，被審計 對象 及相關人員，要積極配合，不得設置障礙。 5)對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重浪費的行為，有權制止并向主管領導匯報。 6)根據審計所發(fā)現(xiàn)的問題，向 公司 相關部門提出處理意見和建議。 7)對阻撓審計工作以及拒絕提供有 關審計資料的行為，有權向主管領導報告，并提出追究有關責任人的建議。 8)在管理權限范圍內，通報批評違紀的典型事例和發(fā)生的重大案件，表揚遵守和維護財經法規(guī)成績顯著的單位和個人，對成績突出、貢獻較大的有權建議有關部門給予獎勵。 十七、 確定審計事項 公司 審計中心應根據對被審計 對象 當年的年度審計計劃和 公司 領導臨時交辦的任務確定審計事項。 十 八、 組成審計組 確定了審計事項后，審計中心牽頭，組織財務人員組成臨時審計工作組，并委任審計組組長。審計組實行組長負責制，組長負責審計項目的實施工作。審計人員應具備與其從事的審計工 作相適應的專業(yè)知識和業(yè)務能力，應當明確職責，互相配合。審計人員辦理審計事項，與被審計事項有厲害關系的，應當回避。 十九、 聽取情況介紹 審計 小 組 對 被審 對象進行審計 ，應向其被審計 人 說明審計意圖，提出有關要求，并聽取介 有關 情況 的介紹 。 根據審計事項的要求，審計組應隨時調取有關資料，填寫《資料登記表》，辦理接收、歸還手續(xù)。 二十 、 編制審計工作底稿 審計人員實施審計時，應當對審計工作進行記錄，編制審計工作底稿。 審計工作底稿應記載審計人員在審計中獲得的證明材料的名稱、來源和時間等，并附有證明材料。審計人員應當 對編制的審計工作底稿的真實性負責。 審計工作底稿應由審計人員根據審計方案確定的審計項目內容，逐項逐事編制形成，做到一項一稿或一事一稿。 審計人員編制的審計工作底稿應包括以下主要內容： （一）被審計單位名稱； （二）審計項目名稱以及實施時間； （三）審計過程記錄； （四）審計標識及其說明； （五）審計人員對審計事項的評價、初步處理意見及建議； （六）編制者姓名及編制日期； （七）復核者姓名及復核日期； （八）索引號及頁碼； （九）其他說明事項。 編制審計工作底稿應當做到內容完整、真實，重點突出，如 實反映被審計單位的經營活動及財務收支情況。審計工作底稿不得擅自刪減或修改。審計工作底稿中載明的事項、時間、地點、當事人、數據、計量、計算方法和因果關系必須準確無誤，前后一致；相關的證明材料若矛盾，應當予以鑒別和說明。 審計底稿必須要用鋼筆書寫，以便保存。 審計工作底稿應有索引號及順序編號 相關工作底稿之間，應保持清晰的勾稽關系。相互引用時，應交叉注明索引編號。 審計組組長應當對審計工作底稿進行復核并簽名。對需要補充和修改的審計工作底稿，應當要求審計人員進行補充和修改。 審計工作底稿未經集團總 部法務審計中心負責人批準，不得向外提供。 審計組實施審計過程中遇到重大問題，應及時向集團總部法務審計中心負責人請示匯報。 1 審計人員結束審計后，應當統(tǒng)一匯總審計證據編制審計取證材料清單，由審計組長及編制人員簽名。審計工作底稿必須歸類整理，納入項目審計檔案。 二十 一、 編寫審計報告 審計報告是審計組對審計事項實施審計后，就審計工作情況和審計結果向審計 中心 提出的書面文書。 審計組在實施審計后，應將查出問題進行匯總整理，在組內統(tǒng)一認識后向被審計 對象 主管領導、財務負責人及有關人員口頭交換意見，并在口頭交 換意見結束之日起十五日內提出審計報告。特殊情況下，經批準，提出審計報告的時間可適當延長。 審計報告應當有恰當的標題、明確的署名和報告日期，做到語言簡煉，表達確切，觀點鮮明。內容應當包括對被審計單位實施審計的有關情況，審計評價意見，以及違反國家規(guī)定的財政收支，財務收支行為的定性、處理，處罰建議及依據。 審計報告應包括下列基本要素： （一）標題（應包括被審計單位名稱、審計事項的主要內容和時間）； （二）主送單位； （三）審計報告的內容； （四）審計組組長簽名； （五）報告日期。 審計報告的具體內容應包括 ： （一）審計依據、審計范圍、時間； （二）派出審計組的審計機構和投入的力量； （三）被審計單位的基本情況 (包括企業(yè)性質、財務隸屬關系、企業(yè)規(guī)模、經營成果等 )； （四）與審計事項有關的事實； （五）對審計事項的評價； 審計報告中對下列事項不作評價： （一）審計過程中未涉及的具體事項； （二）證據不足、評價依據和標準不明確的事項。 審計組應當根據審計工作底稿以及相關資料，在綜合分析、歸類、整理、核對的基礎上，匯總形成審計報告初稿。其內容應當完整、結構合理、語言簡練、表述準確、觀點鮮明。 審計組對 審計報告初稿應當集體討論，并由審計組組長定稿，送交集團總部法務審計中心負責人審閱。審計組在提交正式的審計報告前，應當按規(guī)定及時征求被審計單位意見。被審計單位應當自收到審計報告征求意見稿之日起 10 日內，將書面意見送交審計組或審計機構；逾期不送，可視為對審計報告沒有異議。 審計組對被審計單位就審計報告提出異議的問題應當進行核實，并寫出書面說明；認為需要修改或調整審計報告的，可作必要的修改或調整。 二十 二、 審定審計報告 審計組應當將審計報告及時提交 公司審計中心 ，并附被審計 對象 的書面意見及審計組對這些意見核 實情況的說明。 公司 審計中心應對審計組提交的審計報告進行審核，審核要點如