土地增值稅法相關(guān)資料(編輯修改稿)
2025-07-26 10:41 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 收?！纠}單選題】（2005年）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是（?。??！ ⒂』ǘ悺 ?、城市維護建設(shè)稅 、城市維護建設(shè)稅 、城市維護建設(shè)稅 【參考答案】C 【例題單選題】（2003年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司整體出售了其新建的商品房，與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)支付額和開發(fā)成本共計10000萬元；該公司沒有按房地產(chǎn)項目計算分?jǐn)傘y行借款利息；該項目所在省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例按國家規(guī)定允許的最高比例執(zhí)行；該項目轉(zhuǎn)讓的有關(guān)稅金為200萬元。計算確認該商品房項目繳納土地增值稅時，應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”的金額為（?。?。 【參考答案】D 【答案解析】應(yīng)扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用和“其他扣除項目”＝1000010%＋1000020%＝3000（萬元） 【總結(jié)】扣除項目適用情況具體情況可扣除項目房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)新房銷售；：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加（加計扣除）其他企業(yè)新房銷售；：營業(yè)稅、城建稅和教育費附加、印花稅。二手房銷售（一般沒有）（評估費可扣）（不含契稅）：營業(yè)稅、印花稅、城建稅和教育費附加。只賣地1．取得土地使用權(quán)所支付的地價款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費用。房地產(chǎn)企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加。其他企業(yè)：營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。【】（09年舊制度）轉(zhuǎn)讓舊房產(chǎn)計算土地增值稅增值額時準(zhǔn)予扣除的項目有（） 【參考答案】ABD第五節(jié) 應(yīng)納稅額的計算 一、增值額的確定（計稅依據(jù)）一般為計算得出， 特殊為評估 土地增值額＝轉(zhuǎn)讓收入扣除項目金額 在實際的房地產(chǎn)交易過程中，納稅人有下列情形之一的，則按照房地產(chǎn)評估價格計算征收土地增值稅： 、虛報房地產(chǎn)成交價格的； ； ，又無正當(dāng)理由的?！ 《?、應(yīng)納稅額的計算方法計算步驟 增值額=收入—扣除項目 增值率=增值額/扣除項目 根據(jù)增值率確定適用稅率及速算扣除系數(shù) 稅額=增值額ⅹ適用稅率—扣除項目ⅹ速算扣除系數(shù)【教材例題】假定某房地產(chǎn)開發(fā)公司轉(zhuǎn)讓商品房一棟，取得收入總額為l 000萬元，應(yīng)扣除的購買土地的金額、開發(fā)成本的金額、開發(fā)費用的金額、相關(guān)稅金的金額、其他扣除金額合計為400萬元。請計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅。(1)先計算增值額：增值額=1000—400=600(萬元)(2)再計算增值額與扣除項目金額的比率：增值額與扣除項目金額的比率=600+400=150％根據(jù)上述計算方法增值額超過扣除項目金額l00％，未超過200％時，其適用的計算公式為：土地增值稅稅額=增值額50％扣除項目金額15％(3)最后計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的土地增值稅：應(yīng)繳納土地增值稅=60050％40015％=240(萬元)”【】（2010年）某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2009年1月受讓一宗土地使用權(quán)，根據(jù)轉(zhuǎn)讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款6000萬元，當(dāng)月辦好土地使用權(quán)權(quán)屬證書。2009年2月至2010年3月中旬該房地產(chǎn)開發(fā)公司將受讓土地70%（其余30%尚未使用）的面積開發(fā)建造一棟寫字樓。在開發(fā)過程中，根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計5800萬元；發(fā)生的利息費用為300萬元，不高于同期限貸款利率并能提供金融機構(gòu)的證明。3月下旬該公司將開發(fā)建造的寫字樓總面積的20%轉(zhuǎn)為公司的固定資產(chǎn)并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收入14000萬元。該公司在寫字樓開發(fā)和銷售過程中，共計發(fā)生管理費用8
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