freepeople性欧美熟妇, 色戒完整版无删减158分钟hd, 无码精品国产vα在线观看DVD, 丰满少妇伦精品无码专区在线观看,艾栗栗与纹身男宾馆3p50分钟,国产AV片在线观看,黑人与美女高潮,18岁女RAPPERDISSSUBS,国产手机在机看影片

正文內(nèi)容

轉(zhuǎn)讓定價學(xué)習(xí)資料(編輯修改稿)

2025-07-26 05:24 本頁面
 

【文章內(nèi)容簡介】 企業(yè)可以享受15%的稅收優(yōu)惠,特殊企業(yè)還可以享受“兩免三減”的所得稅優(yōu)惠,如注冊在“5+1地區(qū)”(上海浦東加五個經(jīng)濟(jì)特區(qū))的新辦高新技術(shù)企業(yè)。在做稅務(wù)籌劃時,企業(yè)可以考慮強(qiáng)化研發(fā)部門,在“5+1地區(qū)”或者本地設(shè)立一個專門的高新技術(shù)企業(yè),然后由該高新技術(shù)企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠,再把一部分利潤留在高新技術(shù)企業(yè),也可以將所得稅的負(fù)擔(dān)從25%降到15%。同樣,軟件企業(yè)、服務(wù)外包企業(yè)也可以享受到稅收優(yōu)惠。企業(yè)的未彌補(bǔ)虧損企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)營過程中難免會出現(xiàn)盈利和虧損。舊的企業(yè)所得稅條例下存在合并納稅的情況,尤其是對大的國有企業(yè),作為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行合并納稅申報,可以把盈利企業(yè)與虧損企業(yè)的盈虧相抵補(bǔ),然后拿差額再繳納所得稅。新的所得稅條例實(shí)行后,取消了合并納稅的現(xiàn)象,于是不可避免地出現(xiàn)了苦樂不均的情況,盈利好的企業(yè)總在交稅,盈利差的企業(yè)總在虧損。虧損是有五年年限的,也就是說,如果企業(yè)在五年之內(nèi)不能用掉虧損,就會把虧損浪費(fèi)掉,不能再彌補(bǔ)以后年度的利潤。所以,企業(yè)可以把一部分利潤由盈利企業(yè)流入虧損企業(yè),然后使用虧損企業(yè)的虧損,降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過學(xué)習(xí)本課程,你將能夠:● 了解目前中國轉(zhuǎn)讓定價的法規(guī)條例;● 知道轉(zhuǎn)讓定價同期資料準(zhǔn)備;● 學(xué)會進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查;● 做好預(yù)約定價安排。中國當(dāng)前轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)解讀一、目前中國轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)條例中國當(dāng)前的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)很多,比較重要的有八個:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則、財稅【2008】121號文件、國稅發(fā)【2008】114號文件、國稅發(fā)【2009】2號文件、國稅函【2009】363號文件。1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月15號經(jīng)全國人大批準(zhǔn),2008年1月1號正式在全國執(zhí)行。與外資所得稅法相比,這一法規(guī)的亮點(diǎn)在于增加了第六章的內(nèi)容。舊的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中,關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的規(guī)定只有原則性的一條,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時,如果不遵守獨(dú)立交易原則,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對其進(jìn)行調(diào)整。2008年的所得稅法將這條擴(kuò)充為整個第六章,即第41到48條。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例中,又對所得稅法中第六章的八條進(jìn)行了逐條細(xì)化。3.《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法》通常簡稱為《征管法》,是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人辦理納稅事宜的基本法。其既規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收,也規(guī)范了納稅人的繳納,是規(guī)范征納雙方關(guān)系的基本法。《征管法》提到,納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時,應(yīng)該遵守獨(dú)立交易原則。4.《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則對以上《征管法》中關(guān)于納稅人業(yè)務(wù)往來中應(yīng)遵守的獨(dú)立交易原則進(jìn)行了細(xì)化?!?008】121號文件財稅【2008】121號文件是指《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》,主要針對資本弱化的債資比問題。【案例】債資比例的實(shí)際應(yīng)用A國有A公司,其在中國設(shè)立了B公司。B公司的投資需求為1000萬,A公司向B公司投資有兩個選擇:一個是股權(quán)形式,即注冊資本;一個是債權(quán)形式,即向B公司借債。假設(shè)B公司的收入是1000萬元,成本是900萬元,不考慮其他費(fèi)用。在股權(quán)投資的情況下,B公司的利潤是100萬元,應(yīng)交所得稅25萬元(100萬元25%=25萬元),稅后利潤為75萬元(100萬元-25萬元=75萬元)。如果B公司將75萬元匯給A公司,(稅率按照10%算計(jì)算,75萬元10%=),(75萬元-=)。在債權(quán)投資的情況下,B公司取得的利潤就不是100萬元,因?yàn)槠湟駻公司支付借款利息。如果B公司需要向A公司支付100萬利息,其利潤就變成零,即100萬元的利潤全部被利息費(fèi)用侵蝕掉,應(yīng)交所得稅為零,稅后利潤為零。如果B公司將100萬的利息匯給A公司,應(yīng)該扣除預(yù)提所得稅10萬元(100萬10%=10萬元),A公司從B公司總共取得90萬元(100萬元-10萬元=90萬元)。選擇兩種不同的投資方式,A公司從B公司取得的回報也不同,差別就在中國的所得稅上。如果A公司把股權(quán)投資變成債權(quán)投資。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了避免出現(xiàn)這種情況,規(guī)定了債資比例,即在負(fù)債與資本的比例上,一般企業(yè)不能超過2∶1,金融企業(yè)不能超過5∶1,否則就構(gòu)成了資本弱化。也就是說,企業(yè)有一塊錢的自有資本,可以向其他方(包括關(guān)聯(lián)方或者非關(guān)聯(lián)方)借兩塊錢的債,一旦超出規(guī)定比例,就成為因資本弱化發(fā)生的超額利息支出,是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中發(fā)現(xiàn)100萬元利息不能進(jìn)行稅前扣除,就會對B企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整,把其所得稅仍然調(diào)整為25萬元,這樣B企業(yè)就要補(bǔ)交25萬元的企業(yè)所得稅。上面案例中的2∶1和5∶1的債資比例,就是財稅【2008】121號文件中規(guī)定的?!?008】114號文件國稅發(fā)【2008】114號文件是指《關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的通知》,要求企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時需提供關(guān)聯(lián)交易的申報表,共九張表?!?009】2號文件國稅發(fā)【2009】2號文件是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)的通知》,主要針對轉(zhuǎn)讓定價和其他所有反避稅措施。對企業(yè)來說,如果要進(jìn)行企業(yè)交易設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),一定要仔細(xì)研讀這一法規(guī)?!?009】363號文件國稅函【2009】363號文件是指《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》。在這一文件中規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對單一功能企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)方面的調(diào)查。學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過學(xué)習(xí)本課程,你將能夠:● 了解目前中國轉(zhuǎn)讓定價的法規(guī)條例;● 知道轉(zhuǎn)讓定價同期資料準(zhǔn)備;● 學(xué)會進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查;● 做好預(yù)約定價安排。中國當(dāng)前轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)解讀一、目前中國轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)條例中國當(dāng)前的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)很多,比較重要的有八個:《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則、財稅【2008】121號文件、國稅發(fā)【2008】114號文件、國稅發(fā)【2009】2號文件、國稅函【2009】363號文件。1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》于2007年3月15號經(jīng)全國人大批準(zhǔn),2008年1月1號正式在全國執(zhí)行。與外資所得稅法相比,這一法規(guī)的亮點(diǎn)在于增加了第六章的內(nèi)容。舊的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法》中,關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價的規(guī)定只有原則性的一條,企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時,如果不遵守獨(dú)立交易原則,稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對其進(jìn)行調(diào)整。2008年的所得稅法將這條擴(kuò)充為整個第六章,即第41到48條。2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例在《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例中,又對所得稅法中第六章的八條進(jìn)行了逐條細(xì)化。3.《中華人民共和國稅收征收管理法》《中華人民共和國稅收征收管理法》通常簡稱為《征管法》,是中國稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人辦理納稅事宜的基本法。其既規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收,也規(guī)范了納稅人的繳納,是規(guī)范征納雙方關(guān)系的基本法?!墩鞴芊ā诽岬?,納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時,應(yīng)該遵守獨(dú)立交易原則。4.《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則對以上《征管法》中關(guān)于納稅人業(yè)務(wù)往來中應(yīng)遵守的獨(dú)立交易原則進(jìn)行了細(xì)化。【2008】121號文件財稅【2008】121號文件是指《財政部和國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》,主要針對資本弱化的債資比問題?!景咐總Y比例的實(shí)際應(yīng)用A國有A公司,其在中國設(shè)立了B公司。B公司的投資需求為1000萬,A公司向B公司投資有兩個選擇:一個是股權(quán)形式,即注冊資本;一個是債權(quán)形式,即向B公司借債。假設(shè)B公司的收入是1000萬元,成本是900萬元,不考慮其他費(fèi)用。在股權(quán)投資的情況下,B公司的利潤是100萬元,應(yīng)交所得稅25萬元(100萬元25%=25萬元),稅后利潤為75萬元(100萬元-25萬元=75萬元)。如果B公司將75萬元匯給A公司,(稅率按照10%算計(jì)算,75萬元10%=),(75萬元-=)。在債權(quán)投資的情況下,B公司取得的利潤就不是100萬元,因?yàn)槠湟駻公司支付借款利息。如果B公司需要向A公司支付100萬利息,其利潤就變成零,即100萬元的利潤全部被利息費(fèi)用侵蝕掉,應(yīng)交所得稅為零,稅后利潤為零。如果B公司將100萬的利息匯給A公司,應(yīng)該扣除預(yù)提所得稅10萬元(100萬10%=10萬元),A公司從B公司總共取得90萬元(100萬元-10萬元=90萬元)。選擇兩種不同的投資方式,A公司從B公司取得的回報也不同,差別就在中國的所得稅上。如果A公司把股權(quán)投資變成債權(quán)投資。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了避免出現(xiàn)這種情況,規(guī)定了債資比例,即在負(fù)債與資本的比例上,一般企業(yè)不能超過2∶1,金融企業(yè)不能超過5∶1,否則就構(gòu)成了資本弱化。也就是說,企業(yè)有一塊錢的自有資本,可以向其他方(包括關(guān)聯(lián)方或者非關(guān)聯(lián)方)借兩塊錢的債,一旦超出規(guī)定比例,就成為因資本弱化發(fā)生的超額利息支出,是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過程中發(fā)現(xiàn)100萬元利息不能進(jìn)行稅前扣除,就會對B企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整,把其所得稅仍然調(diào)整為25萬元,這樣B企業(yè)就要補(bǔ)交25萬元的企業(yè)所得稅。上面案例中的2∶1和5∶1的債資比例,就是財稅【2008】121號文件中規(guī)定的?!?008】114號文件國稅發(fā)【2008】114號文件是指《關(guān)于印發(fā)中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表的通知》,要求企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時需提供關(guān)聯(lián)交易的申報表,共九張表?!?009】2號文件國稅發(fā)【2009】2號文件是指《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法(試行)的通知》,主要針對轉(zhuǎn)讓定價和其他所有反避稅措施。對企業(yè)來說,如果要進(jìn)行企業(yè)交易設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì),一定要仔細(xì)研讀這一法規(guī)?!?009】363號文件國稅函【2009】363號文件是指《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》。在這一文件中規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對單一功能企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)方面的調(diào)查。三、轉(zhuǎn)讓定價同期資料準(zhǔn)備同期資料又稱同期證明文件。依據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法》)第43條及其實(shí)施條例第114條的規(guī)定,企業(yè)在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有業(yè)務(wù)往來時,應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說明等資料或證明文件。所謂同期,是指發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)年度。根據(jù)國稅發(fā)[2008]114號文的規(guī)定,企業(yè)應(yīng)該在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日前準(zhǔn)備完畢該年度的同期資料。根據(jù)國稅發(fā)【2009】2號文件第13條規(guī)定,納稅人在遞交納稅申報表的同時,應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第114條的規(guī)定,按納稅年度準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求,在20日內(nèi)提交關(guān)聯(lián)交易的同期資料。根據(jù)國稅函【2009】363號文件第2條規(guī)定,承擔(dān)有限功能和風(fēng)險的企業(yè)如果出現(xiàn)虧損,無論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn),均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料,并于次年6月20日前報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。圖1 不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)如圖1所示,自2008年1月1日起,所有企業(yè)都被要求準(zhǔn)備和保存轉(zhuǎn)讓定價同期資料,以下符合下列情形的企業(yè)除外:生產(chǎn)規(guī)模小,關(guān)聯(lián)交易金額少的企業(yè)按照國稅發(fā)【2009】2號文件規(guī)定,生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模比較小,關(guān)聯(lián)交易金額比較少的企業(yè),可以不準(zhǔn)備同期資料。這一規(guī)定,也是為減輕納稅人的負(fù)擔(dān)所特設(shè)的豁免條款。其關(guān)聯(lián)交易金額和規(guī)模的界定為:第一,采購和銷售的金額小于2億元人民幣的,屬于關(guān)聯(lián)交易金額比較小的。需要強(qiáng)調(diào)的是,來料加工企業(yè)的進(jìn)口料件價值不計(jì)算到價格中,但在計(jì)算其關(guān)聯(lián)購銷金額時,要將其還原成進(jìn)料加工進(jìn)行計(jì)算。第二,其他關(guān)聯(lián)交易金額小于4000萬人民幣的,屬于規(guī)模較小的。其他交易關(guān)聯(lián)金額包括勞務(wù)、資金、無形資產(chǎn)等,不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。同時符合上述兩個條件的企業(yè),可以不準(zhǔn)備同期資料。外資股份比例低于50%,且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)外資股份比例低于50%,而且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來的企業(yè),也不需要準(zhǔn)備同期資料。比如,純內(nèi)資企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易都在國內(nèi)進(jìn)行的,沒有任何跨國交易,也就不需要準(zhǔn)備同期資料。屬于執(zhí)行預(yù)約定價安排所涉及范圍的企業(yè)屬于預(yù)約定價安排涉及范圍的企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價原則已經(jīng)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者說雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可,所以也不需要準(zhǔn)備同期資料。值得注意的是,按照國稅函【2009】363號文件的規(guī)定,單一功能的企業(yè)發(fā)生虧損,不管是否符合“2億”或者“4000萬”的標(biāo)準(zhǔn),都必須準(zhǔn)備同期資料。國稅發(fā)【2009】2號文件明確規(guī)定,轉(zhuǎn)讓定價同期資料報告書應(yīng)該包括以下內(nèi)容:報告目的及實(shí)施順序包括報告的原因、實(shí)施程序、整理資料的方式及其合理性等。企業(yè)經(jīng)營概況、關(guān)聯(lián)交易簡介指企業(yè)的經(jīng)營范疇、所屬行業(yè)、在行業(yè)中的地位、從事的關(guān)聯(lián)交易類型、有哪些關(guān)聯(lián)方等。要點(diǎn)提示轉(zhuǎn)讓定價同期資料報告書的內(nèi)容:① 報告目的及實(shí)施順序;② 企業(yè)經(jīng)營概況、關(guān)聯(lián)交易簡介;③ 行業(yè)分析;④ 功能及風(fēng)險分析;⑤ 轉(zhuǎn)讓定價方法及利潤指標(biāo)的選取;⑥ 尋找并確定可比對象;⑦ 經(jīng)濟(jì)分析及特殊因素分析;⑧ 結(jié)論⑨ 報告的提交及解釋。行業(yè)分析企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說明自己所處行業(yè)的特征和發(fā)展方向,以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對企業(yè)所屬行業(yè)形成初步利潤判斷。功能及風(fēng)險分析指企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來時,具備哪些主要功能,主要由誰承擔(dān)風(fēng)險?!景咐空_分析并描述企業(yè)的功能和風(fēng)險A企業(yè)是一個制造企業(yè),B企業(yè)是其在歐洲的分銷企業(yè)。A企業(yè)從
點(diǎn)擊復(fù)制文檔內(nèi)容
環(huán)評公示相關(guān)推薦
文庫吧 www.dybbs8.com
備案圖片鄂ICP備17016276號-1