【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 企業(yè)可以享受15%的稅收優(yōu)惠，特殊企業(yè)還可以享受“兩免三減”的所得稅優(yōu)惠，如注冊(cè)在“5+1地區(qū)”（上海浦東加五個(gè)經(jīng)濟(jì)特區(qū)）的新辦高新技術(shù)企業(yè)。在做稅務(wù)籌劃時(shí)，企業(yè)可以考慮強(qiáng)化研發(fā)部門(mén)，在“5+1地區(qū)”或者本地設(shè)立一個(gè)專門(mén)的高新技術(shù)企業(yè)，然后由該高新技術(shù)企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)的所得稅優(yōu)惠，再把一部分利潤(rùn)留在高新技術(shù)企業(yè)，也可以將所得稅的負(fù)擔(dān)從25%降到15%。同樣，軟件企業(yè)、服務(wù)外包企業(yè)也可以享受到稅收優(yōu)惠。企業(yè)的未彌補(bǔ)虧損企業(yè)集團(tuán)在運(yùn)營(yíng)過(guò)程中難免會(huì)出現(xiàn)盈利和虧損。舊的企業(yè)所得稅條例下存在合并納稅的情況，尤其是對(duì)大的國(guó)有企業(yè)，作為企業(yè)集團(tuán)進(jìn)行合并納稅申報(bào)，可以把盈利企業(yè)與虧損企業(yè)的盈虧相抵補(bǔ)，然后拿差額再繳納所得稅。新的所得稅條例實(shí)行后，取消了合并納稅的現(xiàn)象，于是不可避免地出現(xiàn)了苦樂(lè)不均的情況，盈利好的企業(yè)總在交稅，盈利差的企業(yè)總在虧損。虧損是有五年年限的，也就是說(shuō)，如果企業(yè)在五年之內(nèi)不能用掉虧損，就會(huì)把虧損浪費(fèi)掉，不能再?gòu)浹a(bǔ)以后年度的利潤(rùn)。所以，企業(yè)可以把一部分利潤(rùn)由盈利企業(yè)流入虧損企業(yè)，然后使用虧損企業(yè)的虧損，降低企業(yè)的整體稅收負(fù)擔(dān)。學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：● 了解目前中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法規(guī)條例；● 知道轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備；● 學(xué)會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查；● 做好預(yù)約定價(jià)安排。中國(guó)當(dāng)前轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)解讀一、目前中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)條例中國(guó)當(dāng)前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)很多，比較重要的有八個(gè)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2008】121號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)【2008】114號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件、國(guó)稅函【2009】363號(hào)文件。1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2007年3月15號(hào)經(jīng)全國(guó)人大批準(zhǔn)，2008年1月1號(hào)正式在全國(guó)執(zhí)行。與外資所得稅法相比，這一法規(guī)的亮點(diǎn)在于增加了第六章的內(nèi)容。舊的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中，關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定只有原則性的一條，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，如果不遵守獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。2008年的所得稅法將這條擴(kuò)充為整個(gè)第六章，即第41到48條。2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例中，又對(duì)所得稅法中第六章的八條進(jìn)行了逐條細(xì)化。3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》通常簡(jiǎn)稱為《征管法》，是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人辦理納稅事宜的基本法。其既規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收，也規(guī)范了納稅人的繳納，是規(guī)范征納雙方關(guān)系的基本法?！墩鞴芊ā诽岬?，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)該遵守獨(dú)立交易原則。4.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則對(duì)以上《征管法》中關(guān)于納稅人業(yè)務(wù)往來(lái)中應(yīng)遵守的獨(dú)立交易原則進(jìn)行了細(xì)化?！?008】121號(hào)文件財(cái)稅【2008】121號(hào)文件是指《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，主要針對(duì)資本弱化的債資比問(wèn)題。【案例】債資比例的實(shí)際應(yīng)用A國(guó)有A公司，其在中國(guó)設(shè)立了B公司。B公司的投資需求為1000萬(wàn)，A公司向B公司投資有兩個(gè)選擇：一個(gè)是股權(quán)形式，即注冊(cè)資本；一個(gè)是債權(quán)形式，即向B公司借債。假設(shè)B公司的收入是1000萬(wàn)元，成本是900萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用。在股權(quán)投資的情況下，B公司的利潤(rùn)是100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元（100萬(wàn)元25%＝25萬(wàn)元），稅后利潤(rùn)為75萬(wàn)元（100萬(wàn)元－25萬(wàn)元＝75萬(wàn)元）。如果B公司將75萬(wàn)元匯給A公司，（稅率按照10%算計(jì)算，75萬(wàn)元10%＝），（75萬(wàn)元－＝）。在債權(quán)投資的情況下，B公司取得的利潤(rùn)就不是100萬(wàn)元，因?yàn)槠湟駻公司支付借款利息。如果B公司需要向A公司支付100萬(wàn)利息，其利潤(rùn)就變成零，即100萬(wàn)元的利潤(rùn)全部被利息費(fèi)用侵蝕掉，應(yīng)交所得稅為零，稅后利潤(rùn)為零。如果B公司將100萬(wàn)的利息匯給A公司，應(yīng)該扣除預(yù)提所得稅10萬(wàn)元（100萬(wàn)10%＝10萬(wàn)元），A公司從B公司總共取得90萬(wàn)元（100萬(wàn)元－10萬(wàn)元＝90萬(wàn)元）。選擇兩種不同的投資方式，A公司從B公司取得的回報(bào)也不同，差別就在中國(guó)的所得稅上。如果A公司把股權(quán)投資變成債權(quán)投資。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了避免出現(xiàn)這種情況，規(guī)定了債資比例，即在負(fù)債與資本的比例上，一般企業(yè)不能超過(guò)2∶1，金融企業(yè)不能超過(guò)5∶1，否則就構(gòu)成了資本弱化。也就是說(shuō)，企業(yè)有一塊錢的自有資本，可以向其他方（包括關(guān)聯(lián)方或者非關(guān)聯(lián)方）借兩塊錢的債，一旦超出規(guī)定比例，就成為因資本弱化發(fā)生的超額利息支出，是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)100萬(wàn)元利息不能進(jìn)行稅前扣除，就會(huì)對(duì)B企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，把其所得稅仍然調(diào)整為25萬(wàn)元，這樣B企業(yè)就要補(bǔ)交25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。上面案例中的2∶1和5∶1的債資比例，就是財(cái)稅【2008】121號(hào)文件中規(guī)定的。【2008】114號(hào)文件國(guó)稅發(fā)【2008】114號(hào)文件是指《關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的通知》，要求企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)需提供關(guān)聯(lián)交易的申報(bào)表，共九張表?！?009】2號(hào)文件國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通知》，主要針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和其他所有反避稅措施。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果要進(jìn)行企業(yè)交易設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，一定要仔細(xì)研讀這一法規(guī)?！?009】363號(hào)文件國(guó)稅函【2009】363號(hào)文件是指《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》。在這一文件中規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)單一功能企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)方面的調(diào)查。學(xué)習(xí)導(dǎo)航通過(guò)學(xué)習(xí)本課程，你將能夠：● 了解目前中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的法規(guī)條例；● 知道轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備；● 學(xué)會(huì)進(jìn)行轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查；● 做好預(yù)約定價(jià)安排。中國(guó)當(dāng)前轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)解讀一、目前中國(guó)轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)條例中國(guó)當(dāng)前的轉(zhuǎn)讓定價(jià)法規(guī)很多，比較重要的有八個(gè)：《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則、財(cái)稅【2008】121號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)【2008】114號(hào)文件、國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件、國(guó)稅函【2009】363號(hào)文件。1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》于2007年3月15號(hào)經(jīng)全國(guó)人大批準(zhǔn)，2008年1月1號(hào)正式在全國(guó)執(zhí)行。與外資所得稅法相比，這一法規(guī)的亮點(diǎn)在于增加了第六章的內(nèi)容。舊的《中華人民共和國(guó)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅法》中，關(guān)于轉(zhuǎn)讓定價(jià)的規(guī)定只有原則性的一條，企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，如果不遵守獨(dú)立交易原則，稅務(wù)機(jī)關(guān)就有權(quán)對(duì)其進(jìn)行調(diào)整。2008年的所得稅法將這條擴(kuò)充為整個(gè)第六章，即第41到48條。2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》實(shí)施條例中，又對(duì)所得稅法中第六章的八條進(jìn)行了逐條細(xì)化。3.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》通常簡(jiǎn)稱為《征管法》，是中國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人辦理納稅事宜的基本法。其既規(guī)范了稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收，也規(guī)范了納稅人的繳納，是規(guī)范征納雙方關(guān)系的基本法?！墩鞴芊ā诽岬?，納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)該遵守獨(dú)立交易原則。4.《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》實(shí)施細(xì)則對(duì)以上《征管法》中關(guān)于納稅人業(yè)務(wù)往來(lái)中應(yīng)遵守的獨(dú)立交易原則進(jìn)行了細(xì)化?！?008】121號(hào)文件財(cái)稅【2008】121號(hào)文件是指《財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》，主要針對(duì)資本弱化的債資比問(wèn)題。【案例】債資比例的實(shí)際應(yīng)用A國(guó)有A公司，其在中國(guó)設(shè)立了B公司。B公司的投資需求為1000萬(wàn)，A公司向B公司投資有兩個(gè)選擇：一個(gè)是股權(quán)形式，即注冊(cè)資本；一個(gè)是債權(quán)形式，即向B公司借債。假設(shè)B公司的收入是1000萬(wàn)元，成本是900萬(wàn)元，不考慮其他費(fèi)用。在股權(quán)投資的情況下，B公司的利潤(rùn)是100萬(wàn)元，應(yīng)交所得稅25萬(wàn)元（100萬(wàn)元25%＝25萬(wàn)元），稅后利潤(rùn)為75萬(wàn)元（100萬(wàn)元－25萬(wàn)元＝75萬(wàn)元）。如果B公司將75萬(wàn)元匯給A公司，（稅率按照10%算計(jì)算，75萬(wàn)元10%＝），（75萬(wàn)元－＝）。在債權(quán)投資的情況下，B公司取得的利潤(rùn)就不是100萬(wàn)元，因?yàn)槠湟駻公司支付借款利息。如果B公司需要向A公司支付100萬(wàn)利息，其利潤(rùn)就變成零，即100萬(wàn)元的利潤(rùn)全部被利息費(fèi)用侵蝕掉，應(yīng)交所得稅為零，稅后利潤(rùn)為零。如果B公司將100萬(wàn)的利息匯給A公司，應(yīng)該扣除預(yù)提所得稅10萬(wàn)元（100萬(wàn)10%＝10萬(wàn)元），A公司從B公司總共取得90萬(wàn)元（100萬(wàn)元－10萬(wàn)元＝90萬(wàn)元）。選擇兩種不同的投資方式，A公司從B公司取得的回報(bào)也不同，差別就在中國(guó)的所得稅上。如果A公司把股權(quán)投資變成債權(quán)投資。稅務(wù)機(jī)關(guān)為了避免出現(xiàn)這種情況，規(guī)定了債資比例，即在負(fù)債與資本的比例上，一般企業(yè)不能超過(guò)2∶1，金融企業(yè)不能超過(guò)5∶1，否則就構(gòu)成了資本弱化。也就是說(shuō)，企業(yè)有一塊錢的自有資本，可以向其他方（包括關(guān)聯(lián)方或者非關(guān)聯(lián)方）借兩塊錢的債，一旦超出規(guī)定比例，就成為因資本弱化發(fā)生的超額利息支出，是不允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在審核過(guò)程中發(fā)現(xiàn)100萬(wàn)元利息不能進(jìn)行稅前扣除，就會(huì)對(duì)B企業(yè)進(jìn)行納稅調(diào)整，把其所得稅仍然調(diào)整為25萬(wàn)元，這樣B企業(yè)就要補(bǔ)交25萬(wàn)元的企業(yè)所得稅。上面案例中的2∶1和5∶1的債資比例，就是財(cái)稅【2008】121號(hào)文件中規(guī)定的?！?008】114號(hào)文件國(guó)稅發(fā)【2008】114號(hào)文件是指《關(guān)于印發(fā)中華人民共和國(guó)企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)報(bào)告表的通知》，要求企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)需提供關(guān)聯(lián)交易的申報(bào)表，共九張表?！?009】2號(hào)文件國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件是指《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法（試行）的通知》，主要針對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)和其他所有反避稅措施。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，如果要進(jìn)行企業(yè)交易設(shè)計(jì)和結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，一定要仔細(xì)研讀這一法規(guī)?！?009】363號(hào)文件國(guó)稅函【2009】363號(hào)文件是指《關(guān)于強(qiáng)化跨境關(guān)聯(lián)交易監(jiān)控和調(diào)查的通知》。在這一文件中規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)單一功能企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)方面的調(diào)查。三、轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料準(zhǔn)備同期資料又稱同期證明文件。依據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（以下簡(jiǎn)稱《企業(yè)所得稅法》）第43條及其實(shí)施條例第114條的規(guī)定，企業(yè)在與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間有業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)有關(guān)的價(jià)格、費(fèi)用的制定標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)算方法和說(shuō)明等資料或證明文件。所謂同期，是指發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的當(dāng)年度。根據(jù)國(guó)稅發(fā)[2008]114號(hào)文的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)該在關(guān)聯(lián)交易發(fā)生年度的次年5月31日前準(zhǔn)備完畢該年度的同期資料。根據(jù)國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件第13條規(guī)定，納稅人在遞交納稅申報(bào)表的同時(shí)，應(yīng)根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第114條的規(guī)定，按納稅年度準(zhǔn)備、保存并按稅務(wù)機(jī)關(guān)要求，在20日內(nèi)提交關(guān)聯(lián)交易的同期資料。根據(jù)國(guó)稅函【2009】363號(hào)文件第2條規(guī)定，承擔(dān)有限功能和風(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)如果出現(xiàn)虧損，無(wú)論是否達(dá)到準(zhǔn)備同期資料的標(biāo)準(zhǔn)，均應(yīng)在虧損發(fā)生年度準(zhǔn)備同期資料及其他相關(guān)資料，并于次年6月20日前報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。圖1 不需要準(zhǔn)備同期資料的企業(yè)如圖1所示，自2008年1月1日起，所有企業(yè)都被要求準(zhǔn)備和保存轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料，以下符合下列情形的企業(yè)除外：生產(chǎn)規(guī)模小，關(guān)聯(lián)交易金額少的企業(yè)按照國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件規(guī)定，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小，關(guān)聯(lián)交易金額比較少的企業(yè)，可以不準(zhǔn)備同期資料。這一規(guī)定，也是為減輕納稅人的負(fù)擔(dān)所特設(shè)的豁免條款。其關(guān)聯(lián)交易金額和規(guī)模的界定為：第一，采購(gòu)和銷售的金額小于2億元人民幣的，屬于關(guān)聯(lián)交易金額比較小的。需要強(qiáng)調(diào)的是，來(lái)料加工企業(yè)的進(jìn)口料件價(jià)值不計(jì)算到價(jià)格中，但在計(jì)算其關(guān)聯(lián)購(gòu)銷金額時(shí)，要將其還原成進(jìn)料加工進(jìn)行計(jì)算。第二，其他關(guān)聯(lián)交易金額小于4000萬(wàn)人民幣的，屬于規(guī)模較小的。其他交易關(guān)聯(lián)金額包括勞務(wù)、資金、無(wú)形資產(chǎn)等，不包括企業(yè)在年度內(nèi)執(zhí)行成本分?jǐn)倕f(xié)議或預(yù)約定價(jià)安排所涉及的關(guān)聯(lián)交易金額。同時(shí)符合上述兩個(gè)條件的企業(yè)，可以不準(zhǔn)備同期資料。外資股份比例低于50%，且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)外資股份比例低于50%，而且僅與境內(nèi)關(guān)聯(lián)方發(fā)生業(yè)務(wù)往來(lái)的企業(yè)，也不需要準(zhǔn)備同期資料。比如，純內(nèi)資企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易都在國(guó)內(nèi)進(jìn)行的，沒(méi)有任何跨國(guó)交易，也就不需要準(zhǔn)備同期資料。屬于執(zhí)行預(yù)約定價(jià)安排所涉及范圍的企業(yè)屬于預(yù)約定價(jià)安排涉及范圍的企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)原則已經(jīng)被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或者說(shuō)雙方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可，所以也不需要準(zhǔn)備同期資料。值得注意的是，按照國(guó)稅函【2009】363號(hào)文件的規(guī)定，單一功能的企業(yè)發(fā)生虧損，不管是否符合“2億”或者“4000萬(wàn)”的標(biāo)準(zhǔn)，都必須準(zhǔn)備同期資料。國(guó)稅發(fā)【2009】2號(hào)文件明確規(guī)定，轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料報(bào)告書(shū)應(yīng)該包括以下內(nèi)容：報(bào)告目的及實(shí)施順序包括報(bào)告的原因、實(shí)施程序、整理資料的方式及其合理性等。企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況、關(guān)聯(lián)交易簡(jiǎn)介指企業(yè)的經(jīng)營(yíng)范疇、所屬行業(yè)、在行業(yè)中的地位、從事的關(guān)聯(lián)交易類型、有哪些關(guān)聯(lián)方等。要點(diǎn)提示轉(zhuǎn)讓定價(jià)同期資料報(bào)告書(shū)的內(nèi)容：① 報(bào)告目的及實(shí)施順序；② 企業(yè)經(jīng)營(yíng)概況、關(guān)聯(lián)交易簡(jiǎn)介；③ 行業(yè)分析；④ 功能及風(fēng)險(xiǎn)分析；⑤ 轉(zhuǎn)讓定價(jià)方法及利潤(rùn)指標(biāo)的選取；⑥ 尋找并確定可比對(duì)象；⑦ 經(jīng)濟(jì)分析及特殊因素分析；⑧ 結(jié)論⑨ 報(bào)告的提交及解釋。行業(yè)分析企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明自己所處行業(yè)的特征和發(fā)展方向，以便稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)所屬行業(yè)形成初步利潤(rùn)判斷。功能及風(fēng)險(xiǎn)分析指企業(yè)與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間進(jìn)行業(yè)務(wù)往來(lái)時(shí)，具備哪些主要功能，主要由誰(shuí)承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。【案例】正確分析并描述企業(yè)的功能和風(fēng)險(xiǎn)A企業(yè)是一個(gè)制造企業(yè)，B企業(yè)是其在歐洲的分銷企業(yè)。A企業(yè)從