第6章轉(zhuǎn)讓定價的稅務(wù)管理(編輯修改稿)
2025-01-31 07:56 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 歷史背景 ? 首先，美國《國內(nèi)收入法典》第 482節(jié)的內(nèi)容經(jīng)過一系列的修訂雖然更加強(qiáng)化了稅務(wù)部門對跨國公司轉(zhuǎn)讓定價的管理，但新的轉(zhuǎn)讓定價法規(guī)仍然不能解決所有有關(guān)轉(zhuǎn)讓定價的爭議。 ? 另外，國與國之間在轉(zhuǎn)讓定價問題上矛盾不斷激化，從而要求有關(guān)國家盡快達(dá)成雙邊或多邊預(yù)約定價協(xié)議。 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 預(yù)約定價協(xié)議（ APA） ? 預(yù)約定價協(xié)議的主要目標(biāo) ? 1．使納稅人就三個基本問題與稅務(wù)部門達(dá)成諒解 ? 2．創(chuàng)造一種使納稅人與稅務(wù)部門之間相互理解、 相互合作的環(huán)境 ? 3．能以比傳統(tǒng)方法更快的方式與納稅人達(dá)成協(xié)議 ? 4．以一種對于納稅人和稅務(wù)部門來說成本更低、 更有效率的方式達(dá)成轉(zhuǎn)讓定價協(xié)議 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 預(yù)約定價協(xié)議（ APA） ? 預(yù)約定價協(xié)議給各方帶來的利益 ? 1．納稅人可以確切地知道今后稅務(wù)部門對自已經(jīng)營活動中 的轉(zhuǎn)讓定價行為會作何反應(yīng)；如果簽訂的是雙邊預(yù)約定 價協(xié)議，納稅人還可以知道外國稅務(wù)當(dāng)局會對自己的轉(zhuǎn) 讓定價行為作何反應(yīng)。 ? 2．可以提供一種非常好的環(huán)境，納稅人、稅務(wù)局及主管稅 務(wù)部門可以相互合作，以確定納稅人的轉(zhuǎn)讓定價活動適 用于哪種轉(zhuǎn)讓定價方法。 ? 3．可以大大減輕納稅人保留原始憑證、文件資料的負(fù)擔(dān)。 ? 4．可以使納稅人避免一些沒完沒了的訴訟程序。 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 預(yù)約定價協(xié)議（ APA） ? 什么樣的企業(yè)適合于申請預(yù)約定價協(xié)議 ? 1．在與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行交易時需要采用非標(biāo)準(zhǔn) 的轉(zhuǎn)讓定價方法； ? 2．與國外關(guān)聯(lián)企業(yè)有大量的業(yè)務(wù)往來； ? 3．本企業(yè)產(chǎn)品在國外面臨激烈的市場競爭，因而 必須在國外市場設(shè)立受控子公司來滿足該市場 的需求。 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 預(yù)約定價協(xié)議（ APA） ? 納稅人簽訂預(yù)約定價協(xié)議的法律限制 ? 1. 申請人必須位于一個有執(zhí)行預(yù)約定價協(xié)議法 律基礎(chǔ)的國家 ? 2. 還有一些國家在國內(nèi)的預(yù)約定價協(xié)議法規(guī)中 加進(jìn)了對納稅人申請的法律限制 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 預(yù)約定價協(xié)議（ APA） ? 預(yù)約定價協(xié)議的談簽程序 ? 1. 預(yù)備階段 ? 2．正式申請 ? 3．審查和評估 ? 4．磋商 ? 5．預(yù)約定價協(xié)議草案 ? 6．簽訂正式協(xié)議 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 預(yù)約定價協(xié)議（ APA） ? 預(yù)約定價協(xié)議的局限性 ? 盡管預(yù)約定價協(xié)議可以給納稅人帶來一定的利益，但其申請的復(fù)雜程度之高，信息披露的要求之嚴(yán)，給納稅人帶來的成本之大，確實(shí)使許多納稅人望而生畏。 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告與準(zhǔn)則 ? 經(jīng)合組織 1979年轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告 ? 經(jīng)合組織 1984年轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告 ? 經(jīng)合組織 1995年轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告 ? 美、歐、日圍繞利潤法的爭論 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告與準(zhǔn)則 ? 經(jīng)合組織 1979年轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告 ? 1979年發(fā)表了第一份轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告，題 目為《轉(zhuǎn)讓定價與跨國企業(yè)》 ? ? （ 1） 可比非受控價格法 ? （ 2） 再銷售價格法 ? （ 3） 成本加利潤法 ? （ 4） 其他合理方法 國際稅收》 （第二版） 朱青 編著 經(jīng)合組織的轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告與準(zhǔn)則 ? 經(jīng)合組織 1984年轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告 ? 1. 1984年經(jīng)合組織發(fā)表了第二份轉(zhuǎn)讓定價報(bào)告 : 《轉(zhuǎn)讓定價與跨國企業(yè)：三個稅收問題》 ? 2. 該報(bào)告主要解決三個稅收問題： ? （ 1） 轉(zhuǎn)讓定價中的相應(yīng)調(diào)整問題以及相互同意程序 ?
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