6轉(zhuǎn)讓定價與避稅(編輯修改稿)
2025-03-10 16:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1 銷售收入 150 220 220 銷售產(chǎn)品成本 100 150 100 進口關(guān)稅 （ 10%） —— 15 15 銷售總利潤 50 55 105 其他支出 10 10 20 應(yīng)稅所得 40 45 85 所得稅（ 30%/50%） 12 稅后利潤 28 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價的稅收效果（續(xù)一） 項目 A公司 B公司 A公司 +B公司 方案 2A 銷售收入 180 220 220 銷售成品成本 100 180 100 進口關(guān)稅（ 10%） — 18 18 銷售總利潤 80 22 120 其他支出 10 10 20 應(yīng)稅所得 70 12 82 所得稅（ 30%/50%） 21 6 27 稅后利潤 49 6 55 表 d 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價的稅收效果 單位：萬美元 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價的稅收效果（續(xù)二） 項目 A公司 B公司 A公司 +B公司 方案 2B 銷售收入 180 220 220 銷售成品成本 100 180 100 進口關(guān)稅（ 16%） — 銷售總利潤 80 其他支出 10 10 20 應(yīng)稅所得 70 所得稅（ 30%/50%） 21 稅后利潤 49 表 e 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價的稅收效果 單位：萬美元 ? 利用轉(zhuǎn)讓定價避稅需要注意兩個問題（二） ? 二是跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價避稅 還要借助母公司所在國的推遲課稅規(guī)定 ?？鐕炯瘓F的母公司一般都設(shè)在稅率較高的發(fā)達國家，而跨國公司集團中的關(guān)聯(lián)子公司有許多設(shè)在無稅或低稅的避稅地，母公司為了避稅的目的會把公司集團的利潤盡可能多地向避稅地子公司轉(zhuǎn)移。在這種情況下，跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價進行國際避稅，關(guān)鍵取決于母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實行推遲課稅。 母公司居住國推遲課稅對母公司的 好處 ? 實際上享受了政府的一筆無息貸款； ? 居住國通貨膨脹率較高時，延期納稅降低了最后被征稅時的實際稅率； ? 子公司的留存收益增加，母公司可以從對子公司的權(quán)益增加額中得到好處 —— 日后母公司若出售子公司的股權(quán)，可以獲得更多的資本利得，而且在有的國家資本利得可以按較低的稅率納稅，有的國家甚至還對本國納稅人來源于國外的資本利得免稅。 ? 獲得競爭優(yōu)勢 1）扶持國外新建子公司，轉(zhuǎn)讓低價資源，高價購買子公司商品，轉(zhuǎn)移利潤，增強子公司海外生存和競爭能力。 2）扶持研發(fā)項目、拓展新產(chǎn)品。制定關(guān)聯(lián)企業(yè)、通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價，低價提供資金、設(shè)備、原料等資源。 ? 規(guī)避風(fēng)險 1）規(guī)避匯率風(fēng)險，將利潤從貨幣貶值國家轉(zhuǎn)移到幣值穩(wěn)定 /上升的國家 2）規(guī)避政治風(fēng)險，將利潤從政局不穩(wěn)的國家轉(zhuǎn)移到政局穩(wěn)定國家 ? 規(guī)避東道國管制 1）規(guī)避東道國外匯管制（東道國對外匯流通的限制），通過轉(zhuǎn)移定價的貿(mào)易支付調(diào)出利潤 2）規(guī)避東道國資金管制（東道國對資本流出（資本、利潤的匯回母國）的限制），通過子公司高息支付 /高價購貨，則可規(guī)避資金管制 3）規(guī)避東道國價格管制（限制外國公司產(chǎn)品價格，保護本國工業(yè)），通過低價轉(zhuǎn)讓資源，降低子公司成本占領(lǐng)東道國市場 轉(zhuǎn)讓定價的形式 ? 通過貨物價格轉(zhuǎn)移收入和費用 貨物：原材、零部件、中間品、成品、設(shè)備等實物資產(chǎn)，低進高出或者高進低出轉(zhuǎn)移收入和費用?；灸Ｊ剑菏杖朕D(zhuǎn)入低稅國企業(yè)，費用轉(zhuǎn)給高稅國企業(yè)。 ? 通過勞務(wù)價格 勞務(wù)：技術(shù)、管理、廣告、咨詢等 ? 通過
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