6轉(zhuǎn)讓定價(jià)與避稅(編輯修改稿)
2025-03-10 16:24 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 1 銷售收入 150 220 220 銷售產(chǎn)品成本 100 150 100 進(jìn)口關(guān)稅 （ 10%） —— 15 15 銷售總利潤 50 55 105 其他支出 10 10 20 應(yīng)稅所得 40 45 85 所得稅（ 30%/50%） 12 稅后利潤 28 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收效果（續(xù)一） 項(xiàng)目 A公司 B公司 A公司 +B公司 方案 2A 銷售收入 180 220 220 銷售成品成本 100 180 100 進(jìn)口關(guān)稅（ 10%） — 18 18 銷售總利潤 80 22 120 其他支出 10 10 20 應(yīng)稅所得 70 12 82 所得稅（ 30%/50%） 21 6 27 稅后利潤 49 6 55 表 d 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收效果 單位：萬美元 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收效果（續(xù)二） 項(xiàng)目 A公司 B公司 A公司 +B公司 方案 2B 銷售收入 180 220 220 銷售成品成本 100 180 100 進(jìn)口關(guān)稅（ 16%） — 銷售總利潤 80 其他支出 10 10 20 應(yīng)稅所得 70 所得稅（ 30%/50%） 21 稅后利潤 49 表 e 存在關(guān)稅條件下轉(zhuǎn)讓定價(jià)的稅收效果 單位：萬美元 ? 利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅需要注意兩個問題（二） ? 二是跨國公司利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)避稅 還要借助母公司所在國的推遲課稅規(guī)定 ?？鐕炯瘓F(tuán)的母公司一般都設(shè)在稅率較高的發(fā)達(dá)國家，而跨國公司集團(tuán)中的關(guān)聯(lián)子公司有許多設(shè)在無稅或低稅的避稅地，母公司為了避稅的目的會把公司集團(tuán)的利潤盡可能多地向避稅地子公司轉(zhuǎn)移。在這種情況下，跨國公司能否利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)進(jìn)行國際避稅，關(guān)鍵取決于母公司所在的居住國是否對母公司的海外利潤實(shí)行推遲課稅。 母公司居住國推遲課稅對母公司的 好處 ? 實(shí)際上享受了政府的一筆無息貸款； ? 居住國通貨膨脹率較高時(shí)，延期納稅降低了最后被征稅時(shí)的實(shí)際稅率； ? 子公司的留存收益增加，母公司可以從對子公司的權(quán)益增加額中得到好處 —— 日后母公司若出售子公司的股權(quán)，可以獲得更多的資本利得，而且在有的國家資本利得可以按較低的稅率納稅，有的國家甚至還對本國納稅人來源于國外的資本利得免稅。 ? 獲得競爭優(yōu)勢 1）扶持國外新建子公司，轉(zhuǎn)讓低價(jià)資源，高價(jià)購買子公司商品，轉(zhuǎn)移利潤，增強(qiáng)子公司海外生存和競爭能力。 2）扶持研發(fā)項(xiàng)目、拓展新產(chǎn)品。制定關(guān)聯(lián)企業(yè)、通過關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移定價(jià)，低價(jià)提供資金、設(shè)備、原料等資源。 ? 規(guī)避風(fēng)險(xiǎn) 1）規(guī)避匯率風(fēng)險(xiǎn)，將利潤從貨幣貶值國家轉(zhuǎn)移到幣值穩(wěn)定 /上升的國家 2）規(guī)避政治風(fēng)險(xiǎn)，將利潤從政局不穩(wěn)的國家轉(zhuǎn)移到政局穩(wěn)定國家 ? 規(guī)避東道國管制 1）規(guī)避東道國外匯管制（東道國對外匯流通的限制），通過轉(zhuǎn)移定價(jià)的貿(mào)易支付調(diào)出利潤 2）規(guī)避東道國資金管制（東道國對資本流出（資本、利潤的匯回母國）的限制），通過子公司高息支付 /高價(jià)購貨，則可規(guī)避資金管制 3）規(guī)避東道國價(jià)格管制（限制外國公司產(chǎn)品價(jià)格，保護(hù)本國工業(yè)），通過低價(jià)轉(zhuǎn)讓資源，降低子公司成本占領(lǐng)東道國市場 轉(zhuǎn)讓定價(jià)的形式 ? 通過貨物價(jià)格轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用 貨物：原材、零部件、中間品、成品、設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)，低進(jìn)高出或者高進(jìn)低出轉(zhuǎn)移收入和費(fèi)用。基本模式：收入轉(zhuǎn)入低稅國企業(yè)，費(fèi)用轉(zhuǎn)給高稅國企業(yè)。 ? 通過勞務(wù)價(jià)格 勞務(wù)：技術(shù)、管理、廣告、咨詢等 ? 通過
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