新準(zhǔn)則-主要賬務(wù)處理——損益類(編輯修改稿)
2025-07-26 01:09 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 ，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保賬款”科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6301 營(yíng)業(yè)外收入一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營(yíng)業(yè)外收入，主要包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得、政府補(bǔ)助、盤盈利得、捐贈(zèng)利得等。二、本科目可按營(yíng)業(yè)外收入項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得、非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫(kù)存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。確認(rèn)的政府補(bǔ)助利得，借記“銀行存款”、“遞延收益”等科目，貸記本科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6401 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)銷售商品、提供勞務(wù)等主營(yíng)業(yè)務(wù)收入時(shí)應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的成本。二、本科目可按主營(yíng)業(yè)務(wù)的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的主要賬務(wù)處理。（一）期（月）末，企業(yè)應(yīng)根據(jù)本期（月）銷售各種商品、提供各種勞務(wù)等實(shí)際成本，計(jì)算應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“庫(kù)存商品”、“勞務(wù)成本”等科目。采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算庫(kù)存商品的，平時(shí)的營(yíng)業(yè)成本按計(jì)劃成本或售價(jià)結(jié)轉(zhuǎn)，月末，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售商品應(yīng)分?jǐn)偟漠a(chǎn)品成本差異或商品進(jìn)銷差價(jià)。本期（月）發(fā)生的銷售退回，如已結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的，借記“庫(kù)存商品”等科目，貸記本科目。（二）確認(rèn)建造合同收入，按應(yīng)確認(rèn)的合同費(fèi)用，借記本科目，按應(yīng)確認(rèn)的合同收入，貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”科目，按其差額，借記或貸記“工程施工——合同毛利”科目。合同完工時(shí)，已計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6402 其他業(yè)務(wù)成本一、本科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額等。除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)，在“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目核算。采用成本模式計(jì)量投資性房地產(chǎn)的，其投資性房地產(chǎn)計(jì)提的折舊額或攤銷額，也通過本科目核算。二、本科目可按其他業(yè)務(wù)成本的種類進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的其他業(yè)務(wù)成本，借記本科目，貸記“原材料”、“周轉(zhuǎn)材料”、“累計(jì)折舊”、“累計(jì)攤銷”、“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6403 營(yíng)業(yè)稅金及附加一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6411 利息支出一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的利息支出，包括吸收的各種存款（單位存款、個(gè)人存款、信用卡存款、特種存款、轉(zhuǎn)貸款資金等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務(wù)、賣出回購(gòu)金融資產(chǎn)等產(chǎn)生的利息支出。二、本科目可按利息支出項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。三、資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)按攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用金額，借記本科目，按合同利率計(jì)算確定的應(yīng)付未付利息，貸記“應(yīng)付利息”科目，按其差額，借記或貸記“吸收存款——利息調(diào)整”等科目。實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6421 手續(xù)費(fèi)及傭金支出一、本科目核算企業(yè)（金融）發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的各項(xiàng)手續(xù)費(fèi)、傭金等支出。二、本科目可按支出類別進(jìn)行明細(xì)核算。三、企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的手續(xù)費(fèi)、傭金等支出，借記本科目，貸記“銀行存款”、“存放中央銀行款項(xiàng)”、“存放同業(yè)”、“庫(kù)存現(xiàn)金”、“應(yīng)付手續(xù)費(fèi)及傭金”等科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6501 提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金和再保險(xiǎn)合同分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。二、本科目可按保險(xiǎn)合同和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。三、提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)在確認(rèn)原保費(fèi)收入、分保費(fèi)收入的當(dāng)期，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。（二）資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)按保險(xiǎn)精算重新計(jì)算確定的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金與已確認(rèn)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的差額，借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。（三）原保險(xiǎn)合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“未到期責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。（四）在確認(rèn)非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同保費(fèi)收入的當(dāng)期，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的相關(guān)應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金金額，借記“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。資產(chǎn)負(fù)債表日，調(diào)整原保險(xiǎn)合同未到期責(zé)任準(zhǔn)備金余額的，按相關(guān)再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)收分保未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的調(diào)整金額，借記本科目，貸記“應(yīng)收分保合同準(zhǔn)備金”科目。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。6502 提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）提取的原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，包括提取的未決賠款準(zhǔn)備金、提取的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、提取的長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金。再保險(xiǎn)接受人提取的再保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，也在本科目核算。企業(yè)（保險(xiǎn)）也可以單獨(dú)設(shè)置“提取未決賠款準(zhǔn)備金”、“提取壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”、“提取長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”等科目。二、本科目可按保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金類別、險(xiǎn)種和保險(xiǎn)合同進(jìn)行明細(xì)核算。三、提取保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金的主要賬務(wù)處理。（一）企業(yè)確認(rèn)壽險(xiǎn)保費(fèi)收入，應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長(zhǎng)期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。投保人發(fā)生非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)合同約定的保險(xiǎn)事故當(dāng)期，企業(yè)應(yīng)按保險(xiǎn)精算確定的未決賠款準(zhǔn)備金，借記本科目，貸記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目。對(duì)保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金進(jìn)行充足性測(cè)試，應(yīng)按補(bǔ)提的保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金，借記
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