【文章內容簡介】 公司于201年12月30日盤盈了一項固定資產(chǎn)，評估確認價值l0000元。則相關賬務處理如下：①盤盈時：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　 l0000　　　　貸：以前年度損益調整（收益）　　 l0000 利潤*25%=10000*25%=2500元　?、谡{整應交所得稅： 如果是當年年底計算應納所得稅費用　　借：以前年度損益調整　　　　　　 2500 借：所得稅費用 （以前年度調）　　　　貸：應交稅費——應交所得稅　　 2500 貸：應交稅——所③將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配”： 將凈利潤轉入利潤分配：凈收入100002500=7500　　借：以前年度損益調整　　　　　　 7500 借：本年利潤 　　　　貸：利潤分配——未分配利潤　　 7500 貸：利潤分配未分　　④調整利潤分配有關數(shù)字：（提取盈余公積。）　　借：利潤分配——未分配利潤　　 750　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　 750　　第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結算　　一、應收及預付款項　?。ㄒ唬召~款　　應收賬款的內容主要包括企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務的價款、增值稅及代客戶墊付的運雜費、包裝費等。原材料（一般：增不加入原 小：增計入原）固定資產(chǎn)（取經(jīng)營、動產(chǎn)，增不入計固，取非經(jīng)營，不動產(chǎn)，增 計入固）　　　　借：應收賬款　　　　貸：主營業(yè)務收入（其他業(yè)務收入）　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　　　借：銀行存款　　　　貸：應收賬款　　【例l016】紅星公司201年9月8日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達公司，發(fā)票上價款100000元，增值稅17000元，貨已發(fā)出。 　　『正確答案』　　借：應收賬款——利達公司　　　　　　　　 117000　　　　貸：主營業(yè)務收入　　　　　　　　　　　　 100000 　　　　　　應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）　　17000　　【例l0—l7】201年10月8日，A公司收到201年9月8日賒銷給利達公司的甲產(chǎn)品的銷貨款117000元，存入銀行。其會計分錄為：『正確答案』　　借：銀行存款　　　　　　　　 117000　　　　貸：應收賬款——利達公司　　117000　?。ǘ╊A付賬款　　　　（1）預付款時：　　借：預付賬款　　　　貸：銀行存款 　?。?）貨到時：　　借：原材料　　　　應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 　　　　貸：預付賬款　　（3）多退少補：　　（補付）借：預付賬款　　　　　　　　貸：銀行存款　?。ㄍ丝睿┙瑁恒y行存款　　　　　　　　貸：預付賬款　　借：預付賬1100 （應付賬款借方） 貸：銀1100入庫借：原材1000 應交稅——增（進）170貸：預付 1100 （應付賬款） 銀行70 預付賬款（借方）不多的企業(yè)，由應付賬款借方科目替代預收賬款（貸方）不多的企業(yè)，由應收賬款貸方科目替代，也可以不設置“預付賬款”科目，而將預付賬款并入“應付賬款”科目進行核算?！　　纠齦018】20x1年9月20 日，紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預付200000元給利達公司，以購買A材料，其會計分錄為：　『正確答案』　　借：預付賬款——利達公司　　 200000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　200000　　10月15日，紅星公司收到利達公司發(fā)來的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗收入庫。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4750元貨款補付給利達公司。其會計分錄分別為：　　借：原材料——A材料　　　　　　　　　　 l75000 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　 29750 　　　　貸：預付賬款——利達公司　　　　　　　 204750　　借：預付賬款——利達公司　　　　　　　4750　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4750合并：借：原材料 175000 應交——增（進） 29750 貸：預付 200000 銀行 4750（三）應收款項減值 壞賬準備 （貸方） 應收賬款（借方）　　，對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回可能性不大的應收賬款，而使應收款項發(fā)生減值的，應將應收款項的賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應收款項的賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當期的資產(chǎn)減值損失，體現(xiàn)為當期損益（資產(chǎn)減值損失 ）。　　應收賬款的賬面余額－壞賬準備的賬面余額＝應收賬款的賬面價值固定資產(chǎn)余額（原價）累計固減準備=固定資產(chǎn)賬面價值　?。何覈髽I(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應采用備抵法計提壞賬準備。備抵法，是指按期估計壞賬損失，形成壞賬準備，當某一應收款項的全部或部分被確認為壞賬，發(fā)生減值時，應根據(jù)其減值額計提壞賬準備。備抵法——應收賬款余額百分比法、賬齡分析法。核算壞賬準備，2010年末。按應收賬款賬面余額100萬。 5%壞賬準備率 首次計提壞賬準備5萬。首次計提壞賬準備借：資產(chǎn)減值損失 5貸：壞賬準備 52011年末，應收賬款賬面余額200萬。5%， 第二次計提壞賬準備 105=5200*5%=10，止于2011年末壞賬準備累計余額10萬。2011年年末計提壞賬 5萬借：資產(chǎn)減值5 代：壞賬準備5　?。骸　。?）“壞賬準備”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，是應收款項的備抵賬戶，貸方表示增加，登記當期計提的壞賬準備，借方表示減少，登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備金額。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備?！　。?）“資產(chǎn)減值損失”科目，反映預提的壞賬損失額。　　　　基本公式：（應提=應有－已有）　　當期應提取的壞賬準備＝當期按應收款項余額壞賬準備計提率－（或＋）“壞賬準備”科目的貸方（借方）余額 壞賬準備計提壞20 1年末 100借：資 20 貸：壞20 2年中 損失40 2年末提90 60萬寫成：借：壞 20 貸：資產(chǎn)減 20 提90萬 2年末 150　　 3年中收回30初次計提借：資產(chǎn)減值損失 20 180萬　　貸：壞賬準備 160實際發(fā)生壞賬借：壞賬準備 　　貸：應收賬款、其他應收款收回已轉銷的壞賬損失借：應收賬款、其他應收款 　　貸：壞賬準備 　　借：銀行存款　　貸：應收賬款、其他應收款或者直接做借：銀行存款　　貸：壞賬準備再次計提當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項計算應提壞賬準備金額－“壞賬準備”貸方余額即：應提＝應有－已有（1）計算結果為正數(shù)——補提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準備（2）計算結果為負數(shù)——沖銷借：壞賬準備　　貸：資產(chǎn)減值損失公式：年末應提的壞賬準備=當年末應收賬款余額*壞率（上年壞賬準備余額當年發(fā)生的壞賬+當年收回的壞賬） 第二年末．。=1500*10%（10040+0）=90萬 第三年末.。=1600*10%（1500+30）=20萬【例l019】201年12月31日，紅星公司應收賬款余額為400萬元，壞賬損失率為6%。假設壞賬準備科目在201年年初余額為零。其相關會計分錄如下：『正確答案』201年年末首次計提壞賬準備額=4006%=24（萬元） 應有壞余 24萬，計提壞備24萬。　　借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失　 240 000　　　　貸：壞賬準備　　　　　　　　　 240 000 壞準備 增加， 應收賬減少　　假設20 2年發(fā)生壞賬損失25萬元，該年年末應收賬款余額為350萬元，壞賬損失率為7%。　　借：壞賬準備　　　　　　　　　 250 000　　　　貸：應收賬款——公司　　　 250 000　　202年年末計提壞賬準備前該科目的貸方余額=24－25=1（萬元） 借方余額一萬。　　202年年末應有的壞賬準備額=3507%=（萬元）年末應提的壞賬準備=當年末應收賬款余額350*壞率7%（上年壞賬準備余額24當年發(fā)生的壞賬25+當年收回的壞賬0）　　202年年末應補提壞賬準備=－（1）=（萬元）　　借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失　　 255 000　　　　貸：壞賬準備 　　　　　　　　　　255 000【例題單選題】 采用備抵法計提壞賬準備,實際發(fā)生壞賬損失時,應借記（?。┵~戶?！　　　　?　　　　　『正答案』B　　　　二、應付賬款　　企業(yè)應設置“應付賬款”科目，核算應付賬款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。該科目貸方登記企業(yè)購買材料物資、商品和接受勞務等而發(fā)生的應付賬款，借方登記償還的應付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項，或已沖銷的無法支付的應付賬款，余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應付賬款金額。　?。ㄒ唬顿~款發(fā)生的賬務處理　　、商品　　借：原材料等　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　貸：應付賬款　　　　借：生產(chǎn)成本（或管理費用等）　　　　貸：應付賬款　?。ǘ﹥斶€　　借：應付賬款　　　　貸：銀行存款　　（三）轉銷　　確實無法支付的應付賬款，直接計入營業(yè)外收入。 　　借：應付賬款　　　　貸：營業(yè)外收入　　【例l020】20 1年3月1日，紅星公司從大河公司購入一批甲材料，貨款200 000元，增值稅34 000元，對方代墊運費1 000元，發(fā)票賬單及運輸發(fā)票均已收到。材料已運到并驗收入庫（該公司材料按實際成本計價），款項尚未支付。紅星公司于3月9日，通過建設銀行支付大河公司貨款235 000元。紅星公司有關會計分錄如下：增值稅進項稅額=34000+1000*7%=34070元。原材料入賬=材料價+運費=200000+930=200930元借：原材料 200930 應交稅費增(進) 34070 貸：應付賬款 235000 一般納稅人： 234000/ 增值稅稅率17%運費含稅 1000，求不含稅 1000*（17）% 扣除率7%『正確答案』（1）應付賬款發(fā)生時：　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　 200 930 　　　　應交稅費——應交增值稅（進項稅額）　　　　34 070 　　　　貸：應付賬款——大河公司　　　　　　　　　　 235 000　　（2）償還應付賬款時：　　借：應付賬款——大河公司　　　　　　　　　　 235 000　　　　貸：銀行存款——建設銀行　　　　　　　　　　 235 000　　三、應付職工薪酬　　應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經(jīng)費，職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等因職工提供服務而產(chǎn)生的義務。月末計提，20萬。　　　　 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）5　　　　 制造費用 （車間管理人員的職工薪酬）1　　　　 管理費用 （行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動關系的補償）10　　　　 銷售費用 （銷售人員的職工薪酬）3　　　　 在建工程 （在建工程負擔的職工薪酬）1　　　　 貸：應付職工薪酬 20　　 2. 提現(xiàn)：　　 借：庫存現(xiàn)金 20　　　　 貸：銀行存款20　　 　　 借：應付職工薪酬　　　　 貸：庫存現(xiàn)金　　【例l021】20 l年6月，紅星公司發(fā)生應付工資185 000元，根據(jù)本月份“工資費用分配表”，車間生產(chǎn)工人工資150 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資15 000元。6月30日，紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。相關的會計分錄如下：　　『正確答案』（1）計提工資時：（分配工資）　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 150 000 　　　　制造費用　　　　　　　　　20 000 　　　　管理費用　　　　　　　　　l5 000 　　　　貸：應付職工薪酬　　　　　　 185 000