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正文內(nèi)容

主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)賬務(wù)處理(編輯修改稿)

2024-07-25 23:49 本頁(yè)面
 

【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司于201年12月30日盤(pán)盈了一項(xiàng)固定資產(chǎn),評(píng)估確認(rèn)價(jià)值l0000元。則相關(guān)賬務(wù)處理如下:①盤(pán)盈時(shí):  借:固定資產(chǎn)        l0000    貸:以前年度損益調(diào)整(收益)   l0000 利潤(rùn)*25%=10000*25%=2500元 ?、谡{(diào)整應(yīng)交所得稅: 如果是當(dāng)年年底計(jì)算應(yīng)納所得稅費(fèi)用  借:以前年度損益調(diào)整       2500 借:所得稅費(fèi)用 (以前年度調(diào))    貸:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅   2500 貸:應(yīng)交稅——所③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”: 將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配:凈收入100002500=7500  借:以前年度損益調(diào)整       7500 借:本年利潤(rùn)     貸:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)   7500 貸:利潤(rùn)分配未分 ?、苷{(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字:(提取盈余公積。)  借:利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)   750    貸:盈余公積         750  第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算  一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) ?。ㄒ唬?yīng)收賬款  應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅及代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。原材料(一般:增不加入原 小:增計(jì)入原)固定資產(chǎn)(取經(jīng)營(yíng)、動(dòng)產(chǎn),增不入計(jì)固,取非經(jīng)營(yíng),不動(dòng)產(chǎn),增 計(jì)入固)    借:應(yīng)收賬款    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入(其他業(yè)務(wù)收入)      應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)    借:銀行存款    貸:應(yīng)收賬款  【例l016】紅星公司201年9月8日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達(dá)公司,發(fā)票上價(jià)款100000元,增值稅17000元,貨已發(fā)出。   『正確答案』  借:應(yīng)收賬款——利達(dá)公司         117000    貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入             100000       應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)  17000  【例l0—l7】201年10月8日,A公司收到201年9月8日賒銷給利達(dá)公司的甲產(chǎn)品的銷貨款117000元,存入銀行。其會(huì)計(jì)分錄為:『正確答案』  借:銀行存款         117000    貸:應(yīng)收賬款——利達(dá)公司  117000 ?。ǘ╊A(yù)付賬款    (1)預(yù)付款時(shí):  借:預(yù)付賬款    貸:銀行存款  ?。?)貨到時(shí):  借:原材料    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)     貸:預(yù)付賬款 ?。?)多退少補(bǔ):  (補(bǔ)付)借:預(yù)付賬款        貸:銀行存款 ?。ㄍ丝睿┙瑁恒y行存款        貸:預(yù)付賬款  借:預(yù)付賬1100 (應(yīng)付賬款借方) 貸:銀1100入庫(kù)借:原材1000 應(yīng)交稅——增(進(jìn))170貸:預(yù)付 1100 (應(yīng)付賬款) 銀行70 預(yù)付賬款(借方)不多的企業(yè),由應(yīng)付賬款借方科目替代預(yù)收賬款(貸方)不多的企業(yè),由應(yīng)收賬款貸方科目替代,也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目,而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算?!  纠齦018】20x1年9月20 日,紅星公司按合同規(guī)定通過(guò)銀行存款預(yù)付200000元給利達(dá)公司,以購(gòu)買A材料,其會(huì)計(jì)分錄為: 『正確答案』  借:預(yù)付賬款——利達(dá)公司   200000    貸:銀行存款        200000  10月15日,紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來(lái)的A材料5000千克,每千克35元,增值稅29750元,材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)。隨后,紅星公司開(kāi)出匯兌憑證,將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會(huì)計(jì)分錄分別為:  借:原材料——A材料           l75000     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)  29750     貸:預(yù)付賬款——利達(dá)公司        204750  借:預(yù)付賬款——利達(dá)公司       4750    貸:銀行存款            4750合并:借:原材料 175000 應(yīng)交——增(進(jìn)) 29750 貸:預(yù)付 200000 銀行 4750(三)應(yīng)收款項(xiàng)減值 壞賬準(zhǔn)備 (貸方) 應(yīng)收賬款(借方)  ,對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回或收回可能性不大的應(yīng)收賬款,而使應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的,應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值,應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失,體現(xiàn)為當(dāng)期損益(資產(chǎn)減值損失 )。  應(yīng)收賬款的賬面余額-壞賬準(zhǔn)備的賬面余額=應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值固定資產(chǎn)余額(原價(jià))累計(jì)固減準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值 ?。何覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。備抵法,是指按期估計(jì)壞賬損失,形成壞賬準(zhǔn)備,當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)的全部或部分被確認(rèn)為壞賬,發(fā)生減值時(shí),應(yīng)根據(jù)其減值額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。備抵法——應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法。核算壞賬準(zhǔn)備,2010年末。按應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)。 5%壞賬準(zhǔn)備率 首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)。首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借:資產(chǎn)減值損失 5貸:壞賬準(zhǔn)備 52011年末,應(yīng)收賬款賬面余額200萬(wàn)。5%, 第二次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 105=5200*5%=10,止于2011年末壞賬準(zhǔn)備累計(jì)余額10萬(wàn)。2011年年末計(jì)提壞賬 5萬(wàn)借:資產(chǎn)減值5 代:壞賬準(zhǔn)備5 ?。骸 。?)“壞賬準(zhǔn)備”賬戶:資產(chǎn)類賬戶,是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶,貸方表示增加,登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備,借方表示減少,登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。 ?。?)“資產(chǎn)減值損失”科目,反映預(yù)提的壞賬損失額?!   』竟剑海☉?yīng)提=應(yīng)有-已有)  當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率-(或+)“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方(借方)余額 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞20 1年末 100借:資 20 貸:壞20 2年中 損失40 2年末提90 60萬(wàn)寫(xiě)成:借:壞 20 貸:資產(chǎn)減 20 提90萬(wàn) 2年末 150   3年中收回30初次計(jì)提借:資產(chǎn)減值損失 20 180萬(wàn)  貸:壞賬準(zhǔn)備 160實(shí)際發(fā)生壞賬借:壞賬準(zhǔn)備   貸:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失借:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款   貸:壞賬準(zhǔn)備   借:銀行存款  貸:應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款或者直接做借:銀行存款  貸:壞賬準(zhǔn)備再次計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額-“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額即:應(yīng)提=應(yīng)有-已有(1)計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提借:資產(chǎn)減值損失  貸:壞賬準(zhǔn)備(2)計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷借:壞賬準(zhǔn)備  貸:資產(chǎn)減值損失公式:年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額*壞率(上年壞賬準(zhǔn)備余額當(dāng)年發(fā)生的壞賬+當(dāng)年收回的壞賬) 第二年末.。=1500*10%(10040+0)=90萬(wàn) 第三年末.。=1600*10%(1500+30)=20萬(wàn)【例l019】201年12月31日,紅星公司應(yīng)收賬款余額為400萬(wàn)元,壞賬損失率為6%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在201年年初余額為零。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:『正確答案』201年年末首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備額=4006%=24(萬(wàn)元) 應(yīng)有壞余 24萬(wàn),計(jì)提壞備24萬(wàn)?! 〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失——壞賬損失  240 000    貸:壞賬準(zhǔn)備          240 000 壞準(zhǔn)備 增加, 應(yīng)收賬減少  假設(shè)20 2年發(fā)生壞賬損失25萬(wàn)元,該年年末應(yīng)收賬款余額為350萬(wàn)元,壞賬損失率為7%。  借:壞賬準(zhǔn)備          250 000    貸:應(yīng)收賬款——公司    250 000  202年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前該科目的貸方余額=24-25=1(萬(wàn)元) 借方余額一萬(wàn)?! ?02年年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備額=3507%=(萬(wàn)元)年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額350*壞率7%(上年壞賬準(zhǔn)備余額24當(dāng)年發(fā)生的壞賬25+當(dāng)年收回的壞賬0)  202年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=-(1)=(萬(wàn)元)  借:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失   255 000    貸:壞賬準(zhǔn)備           255 000【例題單選題】 采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)借記(?。┵~戶?!    ?     『正答案』B    二、應(yīng)付賬款  企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目,核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。該科目貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料物資、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款,借方登記償還的應(yīng)付賬款,或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng),或已沖銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,余額一般在貸方,表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款金額?! 。ㄒ唬?yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理  、商品  借:原材料等    應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    貸:應(yīng)付賬款    借:生產(chǎn)成本(或管理費(fèi)用等)    貸:應(yīng)付賬款  (二)償還  借:應(yīng)付賬款    貸:銀行存款 ?。ㄈ┺D(zhuǎn)銷  確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款,直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。   借:應(yīng)付賬款    貸:營(yíng)業(yè)外收入  【例l020】20 1年3月1日,紅星公司從大河公司購(gòu)入一批甲材料,貨款200 000元,增值稅34 000元,對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 000元,發(fā)票賬單及運(yùn)輸發(fā)票均已收到。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)(該公司材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)),款項(xiàng)尚未支付。紅星公司于3月9日,通過(guò)建設(shè)銀行支付大河公司貨款235 000元。紅星公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下:增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+1000*7%=34070元。原材料入賬=材料價(jià)+運(yùn)費(fèi)=200000+930=200930元借:原材料 200930 應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)) 34070 貸:應(yīng)付賬款 235000 一般納稅人: 234000/ 增值稅稅率17%運(yùn)費(fèi)含稅 1000,求不含稅 1000*(17)% 扣除率7%『正確答案』(1)應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí):  借:原材料——甲材料             200 930     應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)    34 070     貸:應(yīng)付賬款——大河公司           235 000 ?。?)償還應(yīng)付賬款時(shí):  借:應(yīng)付賬款——大河公司           235 000    貸:銀行存款——建設(shè)銀行           235 000  三、應(yīng)付職工薪酬  應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬,包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼,職工福利費(fèi),醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi),住房公積金,工會(huì)經(jīng)費(fèi),職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。月末計(jì)提,20萬(wàn)?!   ?借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)部門人員的職工薪酬)5     制造費(fèi)用 (車間管理人員的職工薪酬)1     管理費(fèi)用 (行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償)10     銷售費(fèi)用 (銷售人員的職工薪酬)3     在建工程 (在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬)1     貸:應(yīng)付職工薪酬 20   2. 提現(xiàn):   借:庫(kù)存現(xiàn)金 20     貸:銀行存款20      借:應(yīng)付職工薪酬     貸:庫(kù)存現(xiàn)金  【例l021】20 l年6月,紅星公司發(fā)生應(yīng)付工資185 000元,根據(jù)本月份“工資費(fèi)用分配表”,車間生產(chǎn)工人工資150 000元,車間管理人員工資20 000元,廠部行政管理人員工資15 000元。6月30日,紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下:  『正確答案』(1)計(jì)提工資時(shí):(分配工資)  借:生產(chǎn)成本         150 000     制造費(fèi)用         20 000     管理費(fèi)用         l5 000     貸:應(yīng)付職工薪酬       185 000 
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