【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司于201年12月30日盤(pán)盈了一項(xiàng)固定資產(chǎn)，評(píng)估確認(rèn)價(jià)值l0000元。則相關(guān)賬務(wù)處理如下：①盤(pán)盈時(shí)：　　借：固定資產(chǎn)　　　　　　　 l0000　　　　貸：以前年度損益調(diào)整（收益）　　 l0000 利潤(rùn)*25%=10000*25%=2500元　?、谡{(diào)整應(yīng)交所得稅： 如果是當(dāng)年年底計(jì)算應(yīng)納所得稅費(fèi)用　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 2500 借：所得稅費(fèi)用 （以前年度調(diào)）　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　　 2500 貸：應(yīng)交稅——所③將“以前年度損益調(diào)整”科目余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配”： 將凈利潤(rùn)轉(zhuǎn)入利潤(rùn)分配：凈收入100002500=7500　　借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　 7500 借：本年利潤(rùn) 　　　　貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　 7500 貸：利潤(rùn)分配未分　?、苷{(diào)整利潤(rùn)分配有關(guān)數(shù)字：（提取盈余公積。）　　借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)　　 750　　　　貸：盈余公積　　　　　　　　 750　　第三節(jié) 債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算　　一、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)　?。ㄒ唬?yīng)收賬款　　應(yīng)收賬款的內(nèi)容主要包括企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品，提供勞務(wù)的價(jià)款、增值稅及代客戶墊付的運(yùn)雜費(fèi)、包裝費(fèi)等。原材料（一般：增不加入原 小：增計(jì)入原）固定資產(chǎn)（取經(jīng)營(yíng)、動(dòng)產(chǎn)，增不入計(jì)固，取非經(jīng)營(yíng)，不動(dòng)產(chǎn)，增 計(jì)入固）　　　　借：應(yīng)收賬款　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（其他業(yè)務(wù)收入）　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　借：銀行存款　　　　貸：應(yīng)收賬款　　【例l016】紅星公司201年9月8日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達(dá)公司，發(fā)票上價(jià)款100000元，增值稅17000元，貨已發(fā)出。 　　『正確答案』　　借：應(yīng)收賬款——利達(dá)公司　　　　　　　　 117000　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　 100000 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　17000　　【例l0—l7】201年10月8日，A公司收到201年9月8日賒銷給利達(dá)公司的甲產(chǎn)品的銷貨款117000元，存入銀行。其會(huì)計(jì)分錄為：『正確答案』　　借：銀行存款　　　　　　　　 117000　　　　貸：應(yīng)收賬款——利達(dá)公司　　117000　?。ǘ╊A(yù)付賬款　　　　（1）預(yù)付款時(shí)：　　借：預(yù)付賬款　　　　貸：銀行存款 　?。?）貨到時(shí)：　　借：原材料　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 　　　　貸：預(yù)付賬款　?。?）多退少補(bǔ)：　　（補(bǔ)付）借：預(yù)付賬款　　　　　　　　貸：銀行存款　?。ㄍ丝睿┙瑁恒y行存款　　　　　　　　貸：預(yù)付賬款　　借：預(yù)付賬1100 （應(yīng)付賬款借方） 貸：銀1100入庫(kù)借：原材1000 應(yīng)交稅——增（進(jìn)）170貸：預(yù)付 1100 （應(yīng)付賬款） 銀行70 預(yù)付賬款（借方）不多的企業(yè)，由應(yīng)付賬款借方科目替代預(yù)收賬款（貸方）不多的企業(yè)，由應(yīng)收賬款貸方科目替代，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算?！　　纠齦018】20x1年9月20 日，紅星公司按合同規(guī)定通過(guò)銀行存款預(yù)付200000元給利達(dá)公司，以購(gòu)買A材料，其會(huì)計(jì)分錄為：　『正確答案』　　借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司　　 200000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　200000　　10月15日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來(lái)的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗(yàn)收入庫(kù)。隨后，紅星公司開(kāi)出匯兌憑證，將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會(huì)計(jì)分錄分別為：　　借：原材料——A材料　　　　　　　　　　 l75000 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　 29750 　　　　貸：預(yù)付賬款——利達(dá)公司　　　　　　　 204750　　借：預(yù)付賬款——利達(dá)公司　　　　　　　4750　　　　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　4750合并：借：原材料 175000 應(yīng)交——增（進(jìn)） 29750 貸：預(yù)付 200000 銀行 4750（三）應(yīng)收款項(xiàng)減值 壞賬準(zhǔn)備 （貸方） 應(yīng)收賬款（借方）　　，對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回或收回可能性不大的應(yīng)收賬款，而使應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)將應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值減至預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值，應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價(jià)值與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當(dāng)期的資產(chǎn)減值損失，體現(xiàn)為當(dāng)期損益（資產(chǎn)減值損失 ）。　　應(yīng)收賬款的賬面余額－壞賬準(zhǔn)備的賬面余額＝應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值固定資產(chǎn)余額（原價(jià)）累計(jì)固減準(zhǔn)備=固定資產(chǎn)賬面價(jià)值　?。何覈?guó)企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。備抵法，是指按期估計(jì)壞賬損失，形成壞賬準(zhǔn)備，當(dāng)某一應(yīng)收款項(xiàng)的全部或部分被確認(rèn)為壞賬，發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)根據(jù)其減值額計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。備抵法——應(yīng)收賬款余額百分比法、賬齡分析法。核算壞賬準(zhǔn)備，2010年末。按應(yīng)收賬款賬面余額100萬(wàn)。 5%壞賬準(zhǔn)備率 首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備5萬(wàn)。首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備借：資產(chǎn)減值損失 5貸：壞賬準(zhǔn)備 52011年末，應(yīng)收賬款賬面余額200萬(wàn)。5%， 第二次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備 105=5200*5%=10，止于2011年末壞賬準(zhǔn)備累計(jì)余額10萬(wàn)。2011年年末計(jì)提壞賬 5萬(wàn)借：資產(chǎn)減值5 代：壞賬準(zhǔn)備5　?。骸　。?）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶：資產(chǎn)類賬戶，是應(yīng)收款項(xiàng)的備抵賬戶，貸方表示增加，登記當(dāng)期計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，借方表示減少，登記實(shí)際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準(zhǔn)備金額。該科目期末貸方余額，反映企業(yè)已計(jì)提但尚未轉(zhuǎn)銷的壞賬準(zhǔn)備。　?。?）“資產(chǎn)減值損失”科目，反映預(yù)提的壞賬損失額?！　　　』竟剑海☉?yīng)提=應(yīng)有－已有）　　當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)余額壞賬準(zhǔn)備計(jì)提率－（或＋）“壞賬準(zhǔn)備”科目的貸方（借方）余額 壞賬準(zhǔn)備計(jì)提壞20 1年末 100借：資 20 貸：壞20 2年中 損失40 2年末提90 60萬(wàn)寫(xiě)成：借：壞 20 貸：資產(chǎn)減 20 提90萬(wàn) 2年末 150　　 3年中收回30初次計(jì)提借：資產(chǎn)減值損失 20 180萬(wàn)　　貸：壞賬準(zhǔn)備 160實(shí)際發(fā)生壞賬借：壞賬準(zhǔn)備 　　貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款收回已轉(zhuǎn)銷的壞賬損失借：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款 　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　借：銀行存款　　貸：應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款或者直接做借：銀行存款　　貸：壞賬準(zhǔn)備再次計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額－“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額即：應(yīng)提＝應(yīng)有－已有（1）計(jì)算結(jié)果為正數(shù)——補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備（2）計(jì)算結(jié)果為負(fù)數(shù)——沖銷借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失公式：年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額*壞率（上年壞賬準(zhǔn)備余額當(dāng)年發(fā)生的壞賬+當(dāng)年收回的壞賬） 第二年末．。=1500*10%（10040+0）=90萬(wàn) 第三年末.。=1600*10%（1500+30）=20萬(wàn)【例l019】201年12月31日，紅星公司應(yīng)收賬款余額為400萬(wàn)元，壞賬損失率為6%。假設(shè)壞賬準(zhǔn)備科目在201年年初余額為零。其相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：『正確答案』201年年末首次計(jì)提壞賬準(zhǔn)備額=4006%=24（萬(wàn)元） 應(yīng)有壞余 24萬(wàn)，計(jì)提壞備24萬(wàn)?！　〗瑁嘿Y產(chǎn)減值損失——壞賬損失　 240 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 240 000 壞準(zhǔn)備 增加， 應(yīng)收賬減少　　假設(shè)20 2年發(fā)生壞賬損失25萬(wàn)元，該年年末應(yīng)收賬款余額為350萬(wàn)元，壞賬損失率為7%。　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 250 000　　　　貸：應(yīng)收賬款——公司　　　 250 000　　202年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前該科目的貸方余額=24－25=1（萬(wàn)元） 借方余額一萬(wàn)?！　?02年年末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備額=3507%=（萬(wàn)元）年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備=當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額350*壞率7%（上年壞賬準(zhǔn)備余額24當(dāng)年發(fā)生的壞賬25+當(dāng)年收回的壞賬0）　　202年年末應(yīng)補(bǔ)提壞賬準(zhǔn)備=－（1）=（萬(wàn)元）　　借：資產(chǎn)減值損失——壞賬損失　　 255 000　　　　貸：壞賬準(zhǔn)備 　　　　　　　　　　255 000【例題單選題】 采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)借記（?。┵~戶?！　　　　?　　　　　『正答案』B　　　　二、應(yīng)付賬款　　企業(yè)應(yīng)設(shè)置“應(yīng)付賬款”科目，核算應(yīng)付賬款的發(fā)生、償還、轉(zhuǎn)銷等情況。該科目貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料物資、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開(kāi)出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或已沖銷的無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款金額?！　。ㄒ唬?yīng)付賬款發(fā)生的賬務(wù)處理　　、商品　　借：原材料等　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　　　借：生產(chǎn)成本（或管理費(fèi)用等）　　　　貸：應(yīng)付賬款　　（二）償還　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：銀行存款　?。ㄈ┺D(zhuǎn)銷　　確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入。 　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　【例l020】20 1年3月1日，紅星公司從大河公司購(gòu)入一批甲材料，貨款200 000元，增值稅34 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，發(fā)票賬單及運(yùn)輸發(fā)票均已收到。材料已運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)（該公司材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)），款項(xiàng)尚未支付。紅星公司于3月9日，通過(guò)建設(shè)銀行支付大河公司貨款235 000元。紅星公司有關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=34000+1000*7%=34070元。原材料入賬=材料價(jià)+運(yùn)費(fèi)=200000+930=200930元借：原材料 200930 應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)) 34070 貸：應(yīng)付賬款 235000 一般納稅人： 234000/ 增值稅稅率17%運(yùn)費(fèi)含稅 1000，求不含稅 1000*（17）% 扣除率7%『正確答案』（1）應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)：　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　 200 930 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　34 070 　　　　貸：應(yīng)付賬款——大河公司　　　　　　　　　　 235 000　?。?）償還應(yīng)付賬款時(shí)：　　借：應(yīng)付賬款——大河公司　　　　　　　　　　 235 000　　　　貸：銀行存款——建設(shè)銀行　　　　　　　　　　 235 000　　三、應(yīng)付職工薪酬　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。月末計(jì)提，20萬(wàn)?！　　　?借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）5　　　　 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬）1　　　　 管理費(fèi)用 （行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償）10　　　　 銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬）3　　　　 在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）1　　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 20　　 2. 提現(xiàn)：　　 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20　　　　 貸：銀行存款20　　 　　 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　【例l021】20 l年6月，紅星公司發(fā)生應(yīng)付工資185 000元，根據(jù)本月份“工資費(fèi)用分配表”，車間生產(chǎn)工人工資150 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資15 000元。6月30日，紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：　　『正確答案』（1）計(jì)提工資時(shí)：（分配工資）　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 150 000 　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　20 000 　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　l5 000 　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 185 000