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主要經(jīng)濟業(yè)務賬務處理(編輯修改稿)

2024-07-25 23:49 本頁面
 

【文章內容簡介】 公司于201年12月30日盤盈了一項固定資產(chǎn),評估確認價值l0000元。則相關賬務處理如下:①盤盈時:  借:固定資產(chǎn)        l0000    貸:以前年度損益調整(收益)   l0000 利潤*25%=10000*25%=2500元 ?、谡{整應交所得稅: 如果是當年年底計算應納所得稅費用  借:以前年度損益調整       2500 借:所得稅費用 (以前年度調)    貸:應交稅費——應交所得稅   2500 貸:應交稅——所③將“以前年度損益調整”科目余額轉入“利潤分配”: 將凈利潤轉入利潤分配:凈收入100002500=7500  借:以前年度損益調整       7500 借:本年利潤     貸:利潤分配——未分配利潤   7500 貸:利潤分配未分  ④調整利潤分配有關數(shù)字:(提取盈余公積。)  借:利潤分配——未分配利潤   750    貸:盈余公積         750  第三節(jié) 債權、債務的發(fā)生和結算  一、應收及預付款項 ?。ㄒ唬召~款  應收賬款的內容主要包括企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品,提供勞務的價款、增值稅及代客戶墊付的運雜費、包裝費等。原材料(一般:增不加入原 小:增計入原)固定資產(chǎn)(取經(jīng)營、動產(chǎn),增不入計固,取非經(jīng)營,不動產(chǎn),增 計入固)    借:應收賬款    貸:主營業(yè)務收入(其他業(yè)務收入)      應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)    借:銀行存款    貸:應收賬款  【例l016】紅星公司201年9月8日賒銷一批甲產(chǎn)品給利達公司,發(fā)票上價款100000元,增值稅17000元,貨已發(fā)出。   『正確答案』  借:應收賬款——利達公司         117000    貸:主營業(yè)務收入             100000       應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)  17000  【例l0—l7】201年10月8日,A公司收到201年9月8日賒銷給利達公司的甲產(chǎn)品的銷貨款117000元,存入銀行。其會計分錄為:『正確答案』  借:銀行存款         117000    貸:應收賬款——利達公司  117000 ?。ǘ╊A付賬款    (1)預付款時:  借:預付賬款    貸:銀行存款  ?。?)貨到時:  借:原材料    應交稅費—應交增值稅(進項稅額)     貸:預付賬款  (3)多退少補:  (補付)借:預付賬款        貸:銀行存款 ?。ㄍ丝睿┙瑁恒y行存款        貸:預付賬款  借:預付賬1100 (應付賬款借方) 貸:銀1100入庫借:原材1000 應交稅——增(進)170貸:預付 1100 (應付賬款) 銀行70 預付賬款(借方)不多的企業(yè),由應付賬款借方科目替代預收賬款(貸方)不多的企業(yè),由應收賬款貸方科目替代,也可以不設置“預付賬款”科目,而將預付賬款并入“應付賬款”科目進行核算?!  纠齦018】20x1年9月20 日,紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預付200000元給利達公司,以購買A材料,其會計分錄為: 『正確答案』  借:預付賬款——利達公司   200000    貸:銀行存款        200000  10月15日,紅星公司收到利達公司發(fā)來的A材料5000千克,每千克35元,增值稅29750元,材料已收到并驗收入庫。隨后,紅星公司開出匯兌憑證,將4750元貨款補付給利達公司。其會計分錄分別為:  借:原材料——A材料           l75000     應交稅費——應交增值稅(進項稅額)  29750     貸:預付賬款——利達公司        204750  借:預付賬款——利達公司       4750    貸:銀行存款            4750合并:借:原材料 175000 應交——增(進) 29750 貸:預付 200000 銀行 4750(三)應收款項減值 壞賬準備 (貸方) 應收賬款(借方)  ,對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回或收回可能性不大的應收賬款,而使應收款項發(fā)生減值的,應將應收款項的賬面價值減至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,應收款項的賬面價值與預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額作為企業(yè)當期的資產(chǎn)減值損失,體現(xiàn)為當期損益(資產(chǎn)減值損失 )。  應收賬款的賬面余額-壞賬準備的賬面余額=應收賬款的賬面價值固定資產(chǎn)余額(原價)累計固減準備=固定資產(chǎn)賬面價值 ?。何覈髽I(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應采用備抵法計提壞賬準備。備抵法,是指按期估計壞賬損失,形成壞賬準備,當某一應收款項的全部或部分被確認為壞賬,發(fā)生減值時,應根據(jù)其減值額計提壞賬準備。備抵法——應收賬款余額百分比法、賬齡分析法。核算壞賬準備,2010年末。按應收賬款賬面余額100萬。 5%壞賬準備率 首次計提壞賬準備5萬。首次計提壞賬準備借:資產(chǎn)減值損失 5貸:壞賬準備 52011年末,應收賬款賬面余額200萬。5%, 第二次計提壞賬準備 105=5200*5%=10,止于2011年末壞賬準備累計余額10萬。2011年年末計提壞賬 5萬借:資產(chǎn)減值5 代:壞賬準備5 ?。骸 。?)“壞賬準備”賬戶:資產(chǎn)類賬戶,是應收款項的備抵賬戶,貸方表示增加,登記當期計提的壞賬準備,借方表示減少,登記實際發(fā)生的壞賬損失和沖減的壞賬準備金額。該科目期末貸方余額,反映企業(yè)已計提但尚未轉銷的壞賬準備?! 。?)“資產(chǎn)減值損失”科目,反映預提的壞賬損失額。    基本公式:(應提=應有-已有)  當期應提取的壞賬準備=當期按應收款項余額壞賬準備計提率-(或+)“壞賬準備”科目的貸方(借方)余額 壞賬準備計提壞20 1年末 100借:資 20 貸:壞20 2年中 損失40 2年末提90 60萬寫成:借:壞 20 貸:資產(chǎn)減 20 提90萬 2年末 150   3年中收回30初次計提借:資產(chǎn)減值損失 20 180萬  貸:壞賬準備 160實際發(fā)生壞賬借:壞賬準備   貸:應收賬款、其他應收款收回已轉銷的壞賬損失借:應收賬款、其他應收款   貸:壞賬準備   借:銀行存款  貸:應收賬款、其他應收款或者直接做借:銀行存款  貸:壞賬準備再次計提當期應計提的壞賬準備=當期按應收款項計算應提壞賬準備金額-“壞賬準備”貸方余額即:應提=應有-已有(1)計算結果為正數(shù)——補提借:資產(chǎn)減值損失  貸:壞賬準備(2)計算結果為負數(shù)——沖銷借:壞賬準備  貸:資產(chǎn)減值損失公式:年末應提的壞賬準備=當年末應收賬款余額*壞率(上年壞賬準備余額當年發(fā)生的壞賬+當年收回的壞賬) 第二年末.。=1500*10%(10040+0)=90萬 第三年末.。=1600*10%(1500+30)=20萬【例l019】201年12月31日,紅星公司應收賬款余額為400萬元,壞賬損失率為6%。假設壞賬準備科目在201年年初余額為零。其相關會計分錄如下:『正確答案』201年年末首次計提壞賬準備額=4006%=24(萬元) 應有壞余 24萬,計提壞備24萬。  借:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失  240 000    貸:壞賬準備          240 000 壞準備 增加, 應收賬減少  假設20 2年發(fā)生壞賬損失25萬元,該年年末應收賬款余額為350萬元,壞賬損失率為7%。  借:壞賬準備          250 000    貸:應收賬款——公司    250 000  202年年末計提壞賬準備前該科目的貸方余額=24-25=1(萬元) 借方余額一萬。  202年年末應有的壞賬準備額=3507%=(萬元)年末應提的壞賬準備=當年末應收賬款余額350*壞率7%(上年壞賬準備余額24當年發(fā)生的壞賬25+當年收回的壞賬0)  202年年末應補提壞賬準備=-(1)=(萬元)  借:資產(chǎn)減值損失——壞賬損失   255 000    貸:壞賬準備           255 000【例題單選題】 采用備抵法計提壞賬準備,實際發(fā)生壞賬損失時,應借記(?。┵~戶?!    ?     『正答案』B    二、應付賬款  企業(yè)應設置“應付賬款”科目,核算應付賬款的發(fā)生、償還、轉銷等情況。該科目貸方登記企業(yè)購買材料物資、商品和接受勞務等而發(fā)生的應付賬款,借方登記償還的應付賬款,或開出商業(yè)匯票抵付應付賬款的款項,或已沖銷的無法支付的應付賬款,余額一般在貸方,表示企業(yè)尚未支付的應付賬款金額。 ?。ㄒ唬顿~款發(fā)生的賬務處理  、商品  借:原材料等    應交稅費——應交增值稅(進項稅額)    貸:應付賬款    借:生產(chǎn)成本(或管理費用等)    貸:應付賬款 ?。ǘ﹥斶€  借:應付賬款    貸:銀行存款  (三)轉銷  確實無法支付的應付賬款,直接計入營業(yè)外收入。   借:應付賬款    貸:營業(yè)外收入  【例l020】20 1年3月1日,紅星公司從大河公司購入一批甲材料,貨款200 000元,增值稅34 000元,對方代墊運費1 000元,發(fā)票賬單及運輸發(fā)票均已收到。材料已運到并驗收入庫(該公司材料按實際成本計價),款項尚未支付。紅星公司于3月9日,通過建設銀行支付大河公司貨款235 000元。紅星公司有關會計分錄如下:增值稅進項稅額=34000+1000*7%=34070元。原材料入賬=材料價+運費=200000+930=200930元借:原材料 200930 應交稅費增(進) 34070 貸:應付賬款 235000 一般納稅人: 234000/ 增值稅稅率17%運費含稅 1000,求不含稅 1000*(17)% 扣除率7%『正確答案』(1)應付賬款發(fā)生時:  借:原材料——甲材料             200 930     應交稅費——應交增值稅(進項稅額)    34 070     貸:應付賬款——大河公司           235 000  (2)償還應付賬款時:  借:應付賬款——大河公司           235 000    貸:銀行存款——建設銀行           235 000  三、應付職工薪酬  應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬,包括職工工資、獎金、津貼和補貼,職工福利費,醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費,住房公積金,工會經(jīng)費,職工教育經(jīng)費、非貨幣性福利等因職工提供服務而產(chǎn)生的義務。月末計提,20萬。     借:生產(chǎn)成本 (生產(chǎn)部門人員的職工薪酬)5     制造費用 (車間管理人員的職工薪酬)1     管理費用 (行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動關系的補償)10     銷售費用 (銷售人員的職工薪酬)3     在建工程 (在建工程負擔的職工薪酬)1     貸:應付職工薪酬 20   2. 提現(xiàn):   借:庫存現(xiàn)金 20     貸:銀行存款20      借:應付職工薪酬     貸:庫存現(xiàn)金  【例l021】20 l年6月,紅星公司發(fā)生應付工資185 000元,根據(jù)本月份“工資費用分配表”,車間生產(chǎn)工人工資150 000元,車間管理人員工資20 000元,廠部行政管理人員工資15 000元。6月30日,紅星公司從銀行提現(xiàn)發(fā)放了本月工資。相關的會計分錄如下:  『正確答案』(1)計提工資時:(分配工資)  借:生產(chǎn)成本         150 000     制造費用         20 000     管理費用         l5 000     貸:應付職工薪酬       185 000 
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