會(huì)計(jì)循環(huán)之經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與賬務(wù)處理(編輯修改稿)
2025-03-02 12:16 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 資及福利費(fèi)的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 25）34返回目錄例 22， 會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 700 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 1 000 借：制造費(fèi)用 —— 工資 300 貸：應(yīng)付工資 2 000例 25， 應(yīng)先按工資總額的 14%計(jì)提福利費(fèi)。會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 98 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 140 借：制造費(fèi)用 —— 福利費(fèi) 42 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 28035返回目錄 （ 3）制造費(fèi)用的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 2 2 2 230）36返回目錄例 26， 會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 —— 辦公費(fèi) 348 貸：銀行存款 348例 27， 根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制會(huì)計(jì)處理基礎(chǔ)要求，做會(huì)計(jì)分錄： 借：待攤費(fèi)用 —— 設(shè)備租賃費(fèi) 1 200 貸：銀行存款 1 200例 28， 本月為受益期，做分?jǐn)傇O(shè)備租賃費(fèi)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 200 貸：待攤費(fèi)用 —— 設(shè)備租賃費(fèi) 20037返回目錄例 29， 關(guān)于固定資產(chǎn)修理費(fèi)的說明 ： 對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行維護(hù)修理而發(fā)生的費(fèi)用。固定資產(chǎn)修理分大、中、小型三種，其中大修理具有間隔時(shí)間長(zhǎng)、支出多等特點(diǎn)，所需修理費(fèi)應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。預(yù)提時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 300 貸：預(yù)提費(fèi)用 —— 設(shè)備修理費(fèi) 300 使用預(yù)提的修理費(fèi)進(jìn)行固定資產(chǎn)修理時(shí)分錄為： 借：預(yù)提費(fèi)用 —— 設(shè)備修理費(fèi) 貸：銀行存款等 38返回目錄例 30， 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：? 性質(zhì) ：固定資產(chǎn)在使用過程中的價(jià)值損耗。? 提取方法 ：月末時(shí)計(jì)算提取計(jì)入成本費(fèi)用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值 規(guī)定的折舊率? 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計(jì)折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶一直保持原值）。 提取折舊 時(shí)會(huì)計(jì)分錄： 借：制造費(fèi)用 700 貸：累計(jì)折舊 70039返回目錄例 31， 應(yīng)先進(jìn)行制造費(fèi)用的分配，方法為： 制造費(fèi)用分配率 =本月發(fā)生制造費(fèi)用總額 247。分配標(biāo)準(zhǔn) 某種產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的制造費(fèi)用 =分配標(biāo)準(zhǔn) 制造費(fèi)用分配率會(huì)計(jì)分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 1 050 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 1 500 貸：制造費(fèi)用 2 550根據(jù) “制造費(fèi)用 ”賬戶記錄取得（本例為 2 550元）如生產(chǎn)工人工資總額、工時(shí)等（本例采用前者）40返回目錄 （ 1）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算 1）項(xiàng)目構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費(fèi)用 2）基本計(jì)算方法：（以上四項(xiàng)之和 ） 41返回目錄 3）與完工產(chǎn)品制造成本計(jì)算有關(guān)的三種情況：例 32屬于第二、三兩種情況。見 “ 生產(chǎn)成本 ”明細(xì)賬的登記：42返回目錄 43返回目錄 4）完工產(chǎn)品成本的計(jì)算舉例 （例 32） ： 完工產(chǎn)品成本 =月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生費(fèi)用 月末在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品（全部完工） = 552 + 3 848 = 4 400 B產(chǎn)品（部分完工） = 2 960 + 7 040 20 = 8 67044返回目錄 （ 2）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 [例 32]45返回目錄例 32， 會(huì)計(jì)分錄： 借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 4 400 借：庫存商品 ——B 產(chǎn)品 8 670 貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 4 400 貸：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 8 67046返回目錄47返回目錄第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 （ 1）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的含義 ◆ 企業(yè)由于銷售商品而實(shí)現(xiàn)的收入。 （ 2）商品銷售收入的確認(rèn)條件 1）商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬等已轉(zhuǎn)移給購貨方； 2）售貨企業(yè)已經(jīng)失去了對(duì)商品的管理權(quán)和控制權(quán)； 3）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入售貨企業(yè)； 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計(jì)量。 ▲ 售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當(dāng)期收入。48返回目錄（ 3）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系（ 4）賬務(wù)處理 （例 3 3 3 3 3 38）49返回目錄例 33， 會(huì)計(jì)分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 6 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 020 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷項(xiàng)稅額； ◆ 銷項(xiàng)稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位收取數(shù)。50返回目錄例 34，關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說明：采用托收承付方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收賬款 —— 企業(yè) 11 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 貸：銀行存款 200 ※ “ 貸：銀行存款 200” 為給購貨企業(yè)代墊的運(yùn)費(fèi)。 51返回目錄例 35，關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式的說明：※ 商業(yè)匯票包括 “應(yīng)收票據(jù) ”（債權(quán)）和 “應(yīng)付票據(jù) ”（債務(wù)）兩種。采用銀行匯票方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會(huì)計(jì)分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) —— 企業(yè) 11 900 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 52返回目錄 （ 1）營(yíng)業(yè)費(fèi)用的含義及內(nèi)容 ◆ 在商品銷售過程中發(fā)生的費(fèi)用。包括運(yùn)輸費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)等。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 39）53返回目錄 （ 1）主 營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加費(fèi)。包括營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護(hù)稅和教育費(fèi)附加等。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細(xì)賬戶設(shè)置、對(duì)應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 40）54返回目錄 （ 1） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的含義 ◆ 與商品銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售成本，即已銷售商品的制造成本。 ◆ 不包括發(fā)生的銷售費(fèi)用等。 （ 2） 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本的計(jì)算方法 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 =單位成本 銷售數(shù)量 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來的，而且各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進(jìn)先出法、后進(jìn)先出法
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