【文章內(nèi)容簡介】 資及福利費的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 25）34返回目錄例 22， 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 700 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 1 000 借：制造費用 —— 工資 300 貸：應(yīng)付工資 2 000例 25， 應(yīng)先按工資總額的 14%計提福利費。會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 98 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 140 借：制造費用 —— 福利費 42 貸：應(yīng)付福利費 28035返回目錄 （ 3）制造費用的歸集與分配 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 （例 2 2 2 2 2 2 230）36返回目錄例 26， 會計分錄： 借：制造費用 —— 辦公費 348 貸：銀行存款 348例 27， 根據(jù)權(quán)責發(fā)生制會計處理基礎(chǔ)要求，做會計分錄： 借：待攤費用 —— 設(shè)備租賃費 1 200 貸：銀行存款 1 200例 28， 本月為受益期，做分攤設(shè)備租賃費會計分錄： 借：制造費用 200 貸：待攤費用 —— 設(shè)備租賃費 20037返回目錄例 29， 關(guān)于固定資產(chǎn)修理費的說明 ： 對固定資產(chǎn)進行維護修理而發(fā)生的費用。固定資產(chǎn)修理分大、中、小型三種，其中大修理具有間隔時間長、支出多等特點，所需修理費應(yīng)采取預(yù)提的方式形成。預(yù)提時會計分錄： 借：制造費用 300 貸：預(yù)提費用 —— 設(shè)備修理費 300 使用預(yù)提的修理費進行固定資產(chǎn)修理時分錄為： 借：預(yù)提費用 —— 設(shè)備修理費 貸：銀行存款等 38返回目錄例 30， 關(guān)于固定資產(chǎn)折舊問題的說明：? 性質(zhì) ：固定資產(chǎn)在使用過程中的價值損耗。? 提取方法 ：月末時計算提取計入成本費用，公式： 固定資產(chǎn)賬面原值 規(guī)定的折舊率? 核算上的特殊做法 ： 設(shè)立 “ 累計折舊 ” 賬戶，專門記錄已提取的折舊額（使 “ 固定資產(chǎn) ” 賬戶一直保持原值）。 提取折舊 時會計分錄： 借：制造費用 700 貸：累計折舊 70039返回目錄例 31， 應(yīng)先進行制造費用的分配，方法為： 制造費用分配率 =本月發(fā)生制造費用總額 247。分配標準 某種產(chǎn)品應(yīng)負擔的制造費用 =分配標準 制造費用分配率會計分錄： 借：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 1 050 借：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 1 500 貸：制造費用 2 550根據(jù) “制造費用 ”賬戶記錄取得（本例為 2 550元）如生產(chǎn)工人工資總額、工時等（本例采用前者）40返回目錄 （ 1）完工產(chǎn)品成本的計算 1）項目構(gòu)成： ● 直接材料 ● 直接工資 ● 其他直接支出 ● 制造費用 2）基本計算方法：（以上四項之和 ） 41返回目錄 3）與完工產(chǎn)品制造成本計算有關(guān)的三種情況：例 32屬于第二、三兩種情況。見 “ 生產(chǎn)成本 ”明細賬的登記：42返回目錄 43返回目錄 4）完工產(chǎn)品成本的計算舉例 （例 32） ： 完工產(chǎn)品成本 =月初在產(chǎn)品成本 +本月發(fā)生費用 月末在產(chǎn)品成本 A產(chǎn)品（全部完工） = 552 + 3 848 = 4 400 B產(chǎn)品（部分完工） = 2 960 + 7 040 20 = 8 67044返回目錄 （ 2）完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn) 1）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 2）賬務(wù)處理 [例 32]45返回目錄例 32， 會計分錄： 借：庫存商品 ——A 產(chǎn)品 4 400 借：庫存商品 ——B 產(chǎn)品 8 670 貸：生產(chǎn)成本 ——A 產(chǎn)品 4 400 貸：生產(chǎn)成本 ——B 產(chǎn)品 8 67046返回目錄47返回目錄第五節(jié) 銷售業(yè)務(wù)的會計處理 （ 1）主營業(yè)務(wù)收入的含義 ◆ 企業(yè)由于銷售商品而實現(xiàn)的收入。 （ 2）商品銷售收入的確認條件 1）商品所有權(quán)上的主要風險和報酬等已轉(zhuǎn)移給購貨方； 2）售貨企業(yè)已經(jīng)失去了對商品的管理權(quán)和控制權(quán)； 3）相關(guān)的經(jīng)濟利益能夠流入售貨企業(yè)； 4）相關(guān)的收入和成本能夠可靠計量。 ▲ 售出商品若發(fā)生退貨，應(yīng)沖減當期收入。48返回目錄（ 3）賬戶設(shè)置 —— 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系（ 4）賬務(wù)處理 （例 3 3 3 3 3 38）49返回目錄例 33， 會計分錄： 借：銀行存款 7 020 貸：主營業(yè)務(wù)收入 6 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 020 ◆ 這里的 “ 應(yīng)交增值稅 ” 為銷項稅額； ◆ 銷項稅額既是企業(yè)應(yīng)向國家交納的稅額，也是應(yīng)向購貨單位收取數(shù)。50返回目錄例 34，關(guān)于托收承付結(jié)算方式的說明：采用托收承付方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會計分錄： 借：應(yīng)收賬款 —— 企業(yè) 11 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 貸：銀行存款 200 ※ “ 貸：銀行存款 200” 為給購貨企業(yè)代墊的運費。 51返回目錄例 35，關(guān)于商業(yè)匯票結(jié)算方式的說明：※ 商業(yè)匯票包括 “應(yīng)收票據(jù) ”（債權(quán)）和 “應(yīng)付票據(jù) ”（債務(wù)）兩種。采用銀行匯票方式，企業(yè)不能馬上收到貨款，會計分錄： 借：應(yīng)收票據(jù) —— 企業(yè) 11 900 貸：主營業(yè)務(wù)收入 10 000 貸：應(yīng)交稅金 —— 應(yīng)交增值稅 1 700 52返回目錄 （ 1）營業(yè)費用的含義及內(nèi)容 ◆ 在商品銷售過程中發(fā)生的費用。包括運輸費、包裝費、展覽費和廣告費等。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 39）53返回目錄 （ 1）主 營業(yè)務(wù)稅金及附加的含義及內(nèi)容 ◆ 企業(yè)日常經(jīng)營活動應(yīng)負擔的稅金及附加費。包括營業(yè)稅、資源稅、城市建設(shè)維護稅和教育費附加等。 （ 2）賬戶設(shè)置 — 性質(zhì)、結(jié)構(gòu)、明細賬戶設(shè)置、對應(yīng)關(guān)系 （ 3）賬務(wù)處理 （例 40）54返回目錄 （ 1） 主營業(yè)務(wù)成本的含義 ◆ 與商品銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的銷售成本，即已銷售商品的制造成本。 ◆ 不包括發(fā)生的銷售費用等。 （ 2） 主營業(yè)務(wù)成本的計算方法 主營業(yè)務(wù)成本 =單位成本 銷售數(shù)量 如果本期銷售的產(chǎn)品是多批次生產(chǎn)出來的，而且各批次單位成本又各不相同，應(yīng)采用先進先出法、后進先出法