【文章內容簡介】 下列計算分析：（1）N材料的采購成本為（ ）元（2）M材料的采購成本為（ ）元（3）編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄（4）編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄（5）編制業(yè)務（6）所述交易或事項的會計分錄（說明：除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細科目） 甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，原材料核算采用實際成本法，2016年7月份發(fā)生下列交易與事項：（1）7月2日，從乙公司購入N材料，增值稅專用發(fā)票列示N材料貨款金額為193000元，增值稅32810元，款項尚未支付，N材料尚未驗收入庫（2）7月10日，從丙公司購入不需要安裝R機器設備一臺，增值稅專用發(fā)票列示R設備貨款為600000元，增值稅進項稅額為102000元，款項已銀行存款支付（3）7月18日，以銀行存款支付車間固定資產(chǎn)修理費30000元（4）生產(chǎn)車間本月領用N材料46330元用于生產(chǎn)W產(chǎn)品（5）計提本月行政管理部門的固定資產(chǎn)折舊費157485元要求根據(jù)上述資料進行下列計算分析：（1）編制業(yè)務（1）所述交易或事項的會計分錄（2）編制業(yè)務（2）所述交易或事項的會計分錄（3）編制業(yè)務（3）所述交易或事項的會計分錄（4）編制業(yè)務（4）所述交易或事項的會計分錄（5）編制業(yè)務（5）所述交易或事項的會計分錄（說明：除“應交稅費”外，其他科目不要求設置明細科目） A企業(yè)2016年6月份發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：（1）6月2日，企業(yè)開出一張現(xiàn)金支票，從銀行提取現(xiàn)金40000元，備發(fā)工資（2）6月5日，企業(yè)向希望工程捐款10000元，已轉賬付訖（3）6月6日，企業(yè)收回前欠款200000元，存入開戶銀行（4）6月7日，企業(yè)購入一臺不需要安裝的機器，入賬價值為50000元，貨款已通過銀行劃轉，（不考慮相關稅費）（5）6月10日，車間主任出差參加技術培訓，預借差率費5600元，以現(xiàn)金付訖（6）6月14日，企業(yè)購入生產(chǎn)用材料一批，材料的買價是80000元，入庫前的挑選整理費是200元（假設為職工勞務支出），運輸途中的合理損耗是2000元，材料已驗收入庫，貨款尚未支付。（不考慮相關稅費）（7）6月18日，某單位因違反銷售合同，向企業(yè)支付罰款68000元，款項已經(jīng)存入銀行（8）6月22日，用銀行存款支付上月應交所得稅7000元（9）6月25日，企業(yè)為營銷產(chǎn)品參展糖酒會，支付展廳柜臺租用費60000元，用銀行存款支付（10）6月26日，用銀行存款支付車間用水電費4200元（11）6月27日，銷售多余材料一批，價值1000元，款項尚未收到（不考慮相關稅費）（12）6月28日，財務部購買復印紙張和墨盒，價值300元，用現(xiàn)金付訖（13）6月29日，企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，售價620000元，款項尚未收到，對方開出一張商業(yè)承兌匯票低付貨款（不考慮相關稅費）（14）6月30日，進行材料領用匯總，本月生產(chǎn)用原材料300000元，車間一般耗用10000元，銷售部耗用5000元，其他管理部門耗用1200元（15）6月30日，進行工資費用匯總，本月生產(chǎn)產(chǎn)品工人工資32000元，車間管理人員工資18000元，銷售部門工資20000元，其他管理部門工資6000元（16）6月30日，按上述工資的14%計提福利費（17）6月30日，結轉本月制造費用（18）6月30日，假設月初和月末均無在產(chǎn)品，結轉完工入庫產(chǎn)品成本（19）6月30日，結轉已銷產(chǎn)品成本140330元（20）6月30日，結轉已銷多余材料成本450元（21）6月30日，結轉所有收益類賬戶（22）6月30日，結轉所有費用類賬戶（23）6月30日，假設本月沒有納稅調整項目，按25%計算本月應交所得稅（24）6月30日，結轉本月所得稅費用要求：編制經(jīng)濟業(yè)務事項（1）—（24）的會計分錄同步系統(tǒng)訓練參考答案及解析一、 單項選擇題 C 解析：銀行匯票存款，銀行本票存款，信用卡存款，信用證保證金存款，存出投資款，外埠存款等，通過“其他貨幣資金”科目核算，“銀行存款”為單獨列示科目 B A 解析：企業(yè)按月計提短息借款利息時，應借記“財務費用”科目，貸記“應付利息”科目 D 解析：營業(yè)外支出屬于損益類科目周末好的費用類，借方登記增加額，結轉時從貸方轉出 D 解析：入庫后的保管費用應該計入當期管理費用 D 解析：實際成本法下， 已經(jīng)付款購買但尚未入庫的材料，通過“在途物資”賬戶核算，計劃成本法下，已經(jīng)付款購買但尚未入庫的材料，通過“材料采購”賬戶核算 B 解析：固定資產(chǎn)的入賬價值=10000+1700+300=12000（元），采購人員差旅費計入“管理費用”科目，該設備應從2016年2月份開始計提折舊，當年共計提11個月的折舊，所以2016年的折舊額=12000/10*11/12=1100（元） C 解析：雙倍余額遞減法只有在計算最后兩年折舊額時才考慮凈產(chǎn)值 D 解釋：應收的各種賠款，應該通過“其他應收款”來核算 A 解析：企業(yè)出售固定資產(chǎn)，應該按實際收到的出售價款借記“銀行存款”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理 科目1 B 解析：“應付職工薪酬”賬戶是負債類賬戶，貸方登記本月發(fā)生的應分配工資總額，借方登記實際支付的工資數(shù)（包括實發(fā)工資和結轉代扣款項），多支付的工資也應在“應付職工薪酬 借方反映1 C 解析：繳納增值稅的分錄：借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金） 貸：銀行存款1 D 解析：“應付利息”賬戶核算的是應付未付利息，計提長期借款利息時，如果是分期付息的，則貸方計入“應付利息賬戶”，如果是到期一次還本付息的，則貸方計入“長期借款——應計利息”賬戶1 C 解析：收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入，選項ABD，銷售原材料，包裝物和出租包裝物都應該確認為其他業(yè)務收入，選項C，在建工程領用原材料應將原材料成本直接轉入在建工程，不確認收入1 A 解析企業(yè)應該按照售價確認收入，現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生的時候計入當期的財務費用，不影響收入的確認金額1 C 解析：若材料已收到，而至月末結算憑證仍未到，應該在月末按合同價格或計劃價格暫估入賬，下月初用紅字沖銷，當收到憑證時再重新入賬1 D 解析：主營業(yè)務收入指的是企業(yè)銷售商品或提供勞務實現(xiàn)的收入，選項AC，計入其他業(yè)務收入，選項B，計入營業(yè)外收入1 B 解析：其他業(yè)務收入是指企業(yè)除主營業(yè)務以外的其他銷售或經(jīng)營其他業(yè)務所取得的收入，如材料銷售，技術轉讓，包裝物出租，固定資產(chǎn)出租，無形資產(chǎn)出租等取得的收入1 A 解析：生產(chǎn)用設備的日常修理費用應該通過“管理費用”科目來核算 C 解析季節(jié)性生產(chǎn)的企業(yè)，“制造費用”賬戶期末可能出現(xiàn)余額2 C 盤盈固定資產(chǎn)作為前期差錯處理，計入“以前年度損益調整”科目2 D 解析：“利潤分配——未分配利潤”賬戶年初余額為借方900萬元，表明年初未分配利潤為——900萬元，可供分配利潤=900+700=200萬元，由于可供分配利潤為負數(shù)，所以，不能進行利潤分配，因此不能提取法定盈余公積2 C 解析：“利潤分配——未分配利潤”賬戶的年初余額50萬元在借方，2016年的200萬元凈利潤轉入該賬戶的貸方，提取的盈余公積以及分配的利潤（合計70萬元）最終轉入該賬戶的借方，所以年末時“利潤分配——未分配利潤”賬戶的余額=50+20070=80萬元，為貸方余額，因此，年末時資產(chǎn)負債表中未分配利潤項目的數(shù)額為80萬元2 C 解析：發(fā)行股票計入股本的金額：10000*1=10000元，計入資本公積的金額=10000*510000=40000元2 D 解析：利潤分分配賬戶年末貸方余額，反映企業(yè)的未分配利潤，如果是借方余額，則表示累計尚未彌補的虧損數(shù)額二、 多項選擇題1. ABCD 解析：企業(yè)銷售商品收入的確認，必須同時符合以下條件：（1）企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，（2）企業(yè)既沒有保留通常與商品所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施控制（3）收入的金額能夠可靠的計量（4）相關的經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)（5）相關的已發(fā)生或將發(fā)生的成本能夠可靠地計量2. AB 解析：“材料采購”和“材料成本差異”是計劃成本法下設置的科目3. ABCD4. ABC 解析：影響折舊的因素主要有：固定資產(chǎn)原價，固定資產(chǎn)的預計凈產(chǎn)值，固定資產(chǎn)減值準備以及固定資產(chǎn)的使用壽命5. ABCD 解析：固定資產(chǎn)折舊的方法包括：工作量法、年限平均法，年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法等6. AD 解析：結轉生產(chǎn)完工驗收入庫產(chǎn)品的分錄為：借：庫存商品 貸：生產(chǎn)成本7. ABC 解析：在實際成本法下，“原材料”賬戶借方登記入庫材料的實際成本，貸方登記發(fā)出材料的實際成本，期末余額在借方，反映企業(yè)庫存材料的實際成本8. ABCD 解析：“應付職工薪酬”賬戶屬于負債類賬戶，用以核算企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的各種薪酬。該賬戶可按“工資”“職工福利”“社會保險費”“住房公積金”“公會經(jīng)費”“職工教育經(jīng)費”“非貨幣性福利”“辭退福利”“股份支付”等進行明細核算9. ABC 解析：長期借款利息應當按照權責發(fā)生制原則核算，用于構建固定資產(chǎn)或無形資產(chǎn)，在資產(chǎn)達到預定可使用狀態(tài)前，所發(fā)生的應當資本化的利息支出數(shù)，計入“在建工程”或“研發(fā)支出”科目，達到預定可使用狀態(tài)后發(fā)生的利息支出，以及按照規(guī)定不予資本化的利息支出，則應該費用化計入“財務費用”科目，為生產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)生借款費用符合資本化的計入“制造費用”科目10. BCD 解析：固定資產(chǎn)的出售凈收益應計入營業(yè)外收入11.