【文章內(nèi)容簡介】 入銀行。借：銀行存款——中國工商 1 000貸：應(yīng)收股息 1 0002010年5月31日。賬面成本：75 500－1 000＝74 500市價：10 000＝71 000短期投資期未計價的方法為“成本與市價孰低法”，即遵循謹(jǐn)慎性原則，成本低的時候按成本價計價，不作會計處理；市價低的時候按市價反映，本例中市價低于成本3 500元（74 500－71 000），所以要把成本價調(diào)整為市價來反映，按其差額計提跌價準(zhǔn)備，會計分錄如下：借：投資收益 3 500貸：短期投資跌價準(zhǔn)備 3 500 6月份，市價回升的范圍沒有超過當(dāng)初計提的限額，按回升的金額原方位轉(zhuǎn)回，會計處理如下：借：短期投資跌價準(zhǔn)備 2 000貸：投資收益 2 0002010年7月31日。當(dāng)初入賬時成本價為75 500元，發(fā)放股利沖減1 000元，提減值準(zhǔn)備3 500元，轉(zhuǎn)回減值準(zhǔn)備 2 000元，截止2010年3月31日是，該項股票投資的賬面凈值為，73 000元。2010年7月31日賬面凈值：75 500－1 000－3 500＋2 000＝73 000元2010年7月31日市場價值：10 000＝76 000元以上有差額3 000元，但不能全部轉(zhuǎn)回，只能轉(zhuǎn)回到原賬面價值為止（成本與市價孰低法）。還能轉(zhuǎn)回的金額＝3 500－2 000＝1 500元，會計理如下：借：短期投資跌價準(zhǔn)備 1 500貸：投資收益 1 500 2010年8月6日，ABC公司將該股票出售取得價款78 000元，已存入銀行。借：銀行存款——中國工商 78 000貸：短期投資 74 500投資收益 3 500長期股權(quán)投資長期股權(quán)投資有兩種核算方法：成本法和權(quán)益法。 成本法的核算范圍（1）、企業(yè)能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實施控制的長期股權(quán)投資。（2）、企業(yè)對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量的長期股權(quán)投資。權(quán)益法的核算范圍（1）、企業(yè)對被投資單位具有共同控制的長期股權(quán)投資。（2）、企業(yè)對被投資單位具有重大影響的長期股權(quán)投資。成本法核算的會計處理：ABC公司2010年1月18日購買長江股份有限公司發(fā)行的股票20 000股準(zhǔn)備長期持有，%的股份。每股買入價6元，另外購買該股票時發(fā)生相關(guān)稅費1 000元，款項已由銀行存款支付。借：長期股權(quán)投資 121 000貸：銀行存款——中國工商 121 000取得長期股權(quán)投資時，應(yīng)按照初始投資成本計價。初始投資成本還包括為取得長期股權(quán)投資直接相關(guān)的費用、稅金及其它必要支出，實際支付的價款或?qū)r中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，作為應(yīng)收項目處理，不構(gòu)成長期股權(quán)投資的成本。1ABC公司2010年5月12日以銀行存款購入黃河股份有限公司的股票10 000股作為長期投資，每股買入價為10元，另支付相關(guān)稅費500元。購入股票，初始投資成本的會計分錄：借：長期股權(quán)投資 98 500應(yīng)收股息 2 000貸：銀行存款——中國工商 100 50012010年6月15日收到黃河公司分來的購買該股票時已宣告但尚未分派的股利2 000元。收到已宣告分派股利的會計分錄：借：銀行存款 2 000貸：應(yīng)收股息 2 0001承第10題，若2010年6月23日，ABC公司應(yīng)分得4 000元。借：應(yīng)收股息 4 000貸：投資收益 4 000屬于長期股權(quán)投資持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤時，企業(yè)按應(yīng)享有的部分確認為投資收益，借記“應(yīng)收股息”科目，貸記“投資收益”科目，不再區(qū)分投資前和投資后。12010年6月28日收到上述現(xiàn)金股利，存入銀行。借：銀行存款——中國工商 4 000貸：應(yīng)收股息 4 00012010年6月30日，ABC公司將期持有的長江公司20 ，支付相關(guān)稅費800元，取得價款155 200元，款項已存入銀行。借：銀行存款——中國工商 155 200貸：長期股權(quán)投資 121 000投資收益 34 200處置長期股權(quán)投資，應(yīng)按實際取得價款與長期股權(quán)投資賬面價值的差額確認投資損益，若已提有長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)。權(quán)益法核算的會計處理：取得長期股權(quán)投資，初始投資成本大于投資時應(yīng)享被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認的初始投資成本，借記“長期股權(quán)投資——成本”，貸記“銀行存款”科目；長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額的，借記“長期股投資——成本”科目，貸記“銀行存款”等科目，按其差額，貸記“營業(yè)外收入”科目。1ABC公司2010年1月18日購入南方股份公司發(fā)行的股票300 000股準(zhǔn)備長期持有，占南方公司股份的25%。每股買入價5元，另外為此發(fā)生相關(guān)稅費20 000元，款項已由銀行存款支付。2009年12月31日，南方公司所有者權(quán)益的賬面價值（與公允價值一致）5 000 000元。借：長期股權(quán)投資——成本 1 520 000貸：銀行存款——中國工商 1 520 000 上例中，初始投資成本1 520 000元大于投資時應(yīng)享有南方公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值份額1 250 000（5 000 00025%），其差額270 000元為商譽，不調(diào)整已確認的初始投資成本。但是，如果2009年12月31日，南方公司所有者權(quán)益的賬面價值（與公允價值一致）8 000 000元，則要做調(diào)整，8 000 00025%＝2 000 000元，大于實付金額1 520 000元的部分480 000元，要調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面成本：借：長期股權(quán)投資——成本 480 000貸：營業(yè)外收入 480 00012010年南方公司實現(xiàn)凈利潤800 000元。ABC公司按照持股比例確認投資收益200 000元。2011年3月15日，南方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利，ABC公司可分派到150 000元。2011年4月16日，ABC公司中實際收到現(xiàn)金股利。ABC公司會計分錄如下：（1）、確認南方公司實現(xiàn)的投資收益時：借：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 200 000貸：投資收益 200 000（2）、南方公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利時：借：應(yīng)收股息 150 000貸：長期股權(quán)投資——損益調(diào)整 150 000（3）、收到南方公司現(xiàn)金股利時：借：銀行存款——中國工商 150 000貸：應(yīng)收股息 150 00012010年5月19日，南方公司接受捐贈設(shè)備一臺，最終使資本公積增加1 000 000萬元。ABC公司按持股比例應(yīng)編制如下會計分錄：借：長期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動 250 000貸：資本公積——其他資本公積 250 00012011年南方公司全年凈虧損80 000 000元。ABC公司的會計處理如下：借：投資收益 1 820 000貸：長期股權(quán)投資——成本 1 520 000 ——損益調(diào)整 50 000 ——其他權(quán)益變動 250 000 注:2011年南方公司全年凈虧損8 000 000元，ABC公司按持股比例計算應(yīng)承擔(dān)的份額為：8 000 00025%＝2 000 000元，但ABC公司“長期股權(quán)投資”的賬面余額只有1 820 000元，所以會計處理的時候只確認投資虧損1 820 000元（即把“長期股權(quán)投資”的賬面余額沖減至零為限）；至于超額虧損180 000元，不做會計處理，只在備查薄中登記，抵減以后年度實現(xiàn)的利潤。假設(shè)ABC公司沒有將該投資持有到2011年底，在2011年3月1日，款項已存入銀行。ABC公司會計處下如下：借：銀行存款——中國工商 2 040 000貸：長期股權(quán)投資——成本 1 520 000 ——損益調(diào)整 50 000 ——其他權(quán)益變動 250 000投資收益 220 000同時，結(jié)轉(zhuǎn)“資本公積——其他權(quán)益變動”明細科目余額：借：資本公積——其他權(quán)益變動 250 000 貸：投資收益 250 00022010年5月6日，ABC有限責(zé)任公司從甲子公司購入甲材料一批已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款60 000元，稅款10 200元，另發(fā)生運雜費2 000元，款項均已通過工行支付。會計處理如下：借：材料—甲材料 62,000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 10,200 貸： 銀行存款—中國工商 72,20022010年5月7日，ABC公司從乙丑公司購入乙材料一批已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款50 000元，稅款8 500元，款項尚未支付。會計處理如下：借：材料——乙材料 50 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 8 500 貸： 應(yīng)付賬款——乙丑公司 58 50022010年5月10日，ABC公司從丙寅公司購入丙材料一批已驗收入庫，增值稅專用發(fā)票上注明價款100 000元，稅款17 000元，開出票面金額為117 000元，3個月到期的不帶息的銀行承兌匯票一張。會計處理如下：借：材料——丙材料 100 000 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 17 000 貸： 應(yīng)付票據(jù)—銀行承兌匯票 117 00022010年5月12日，ABC公司從丁卯公司采購丁材料一批，增值稅專用發(fā)票注明價款90 000元，稅款為15 300元，另外發(fā)生運雜費保險費等500元，款項均已通過工行支付，月底材料尚未運達企業(yè)。會計處理如下：借：在途物資—丁材料 90 500 應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（進項稅額） 15 300 貸：銀行存款—中國工商 105 800 22010年5月16日，ABC從戊辰公司采購戊材料一批，增值稅普通發(fā)票注明價款150 000元，稅額為25 500元，貨款尚未支付，月底材料尚未運抵企業(yè)。會計處理如下：借：在途物資—戊材料 175 500 貸：應(yīng)付賬款—戊辰公司 175 500 22010年6月2日，以上采購的丁材料、戊材料運到企業(yè)，并驗收入庫。會計處