【正文】 彌補(bǔ)虧損的方式有稅前利潤(rùn)（五年）、稅后利潤(rùn)、盈余公積補(bǔ)虧。借：本年利潤(rùn)貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)?。ㄒ唬┨崛∮喙e　　借：利潤(rùn)分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　——提取任意盈余公積　　　　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　——任意盈余公積　　（二）向投資者分配利潤(rùn)的賬務(wù)處理　　企業(yè)根據(jù)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金利潤(rùn)分配方案，做會(huì)計(jì)處理　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　貸：應(yīng)付股利　　借：應(yīng)付股利　　　　貸：銀行存款　　借：利潤(rùn)分配——應(yīng)付股票股利　　　　貸：股本　　（三）將利潤(rùn)分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶　　將“利潤(rùn)分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤(rùn)”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額。 10萬本年度末凈利潤(rùn) 100萬可以分配利潤(rùn) 110萬?！　。?）保留一定量的未分配利潤(rùn)。 　?。?）向普通股投資者分配利潤(rùn)。　?。?）提取任意公積金。法定公積金累計(jì)額達(dá)到注冊(cè)資本50%以后，可以不再提取。　?。ǘ┧枚惖馁~務(wù)處理　　：　　借：所得稅費(fèi)用 60萬*25%=15萬　　　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15　?。骸　〗瑁簯?yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 15　　　　貸：銀行存款 15　?。旱诙谓Y(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用　　借：本年利潤(rùn)　　　　貸：所得稅費(fèi)用利潤(rùn)計(jì)算 結(jié)轉(zhuǎn)本期的收入、利得類科目借：收入類貸：本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期的費(fèi)用、損失類科目借：本年利潤(rùn)貸：費(fèi)用類12步計(jì)算利潤(rùn)總額 計(jì)算所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)費(fèi)用借：本年利潤(rùn)貸：所得稅費(fèi)用34步計(jì)算出凈利潤(rùn)　　三、利潤(rùn)分配（年末）　　可供分配利潤(rùn)=本年的凈利潤(rùn)+年初未分配利潤(rùn)（或年初未彌補(bǔ)虧損）　　未分配利潤(rùn)＝企業(yè)期初未分配利潤(rùn)+本期實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)提取的盈余公積分配出去的利潤(rùn)　　企業(yè)可供分配的利潤(rùn)，按下列順序分配： 　?。?）彌補(bǔ)五年以前年度虧損。=會(huì)計(jì)利潤(rùn) 35萬+3000+24506000=349450元。　　【例題會(huì)計(jì)分錄如下：　借：營(yíng)業(yè)外支出　　 2000　　　　貸：銀行存款　　 2000　　第六節(jié)　財(cái)務(wù)成果的計(jì)算　　一、利潤(rùn)　　利潤(rùn)是企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果，包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得或損失等。　　　　　　　　『正確答案』C『答案解析』收發(fā)差錯(cuò)造成的存貨盤盈是計(jì)入管理費(fèi)用的。 　　『正確答案』　　借：銀行存款　　　　　　　　　8000　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入——罰款收入 　8000　　【例題無法支付的應(yīng)付賬款5萬?！　　纠齦037】紅星公司20xl年l2月1日，支付銀行利息5000元?！　? 借：資產(chǎn)減值損失 貸： 壞賬準(zhǔn)備　　 借：其他業(yè)務(wù)成本 貸：累計(jì)攤銷　　 借：管理費(fèi)用 貸：銀行存　　『正確答案』C 借：營(yíng)業(yè)支出 貸：固定資清理『答案解析』選項(xiàng)A，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備應(yīng)該計(jì)入“資產(chǎn)減值損失”；選項(xiàng)B，出租無形資產(chǎn)的攤銷應(yīng)當(dāng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”；選項(xiàng)D，處置固定資產(chǎn)的凈損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入“營(yíng)業(yè)外支出”?！赫_答案』　　借：管理費(fèi)用　　 300　　　　貸：銀行存款　 300　　【例題現(xiàn)金盤虧，存貨盤盈以及一般經(jīng)營(yíng)損失造成的存貨盤虧計(jì)入管理費(fèi)用?！赫_答案』　　借：銷售費(fèi)用——廣告費(fèi)　 75000　　　　貸：銀行存款　　　　　 75000（五）發(fā)生管理費(fèi)用的賬務(wù)處理　　管理費(fèi)用是指企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各種管理費(fèi)用，包括企業(yè)董事會(huì)和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi) （包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)）、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、待業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保險(xiǎn)費(fèi)、董事會(huì)費(fèi) （包括董事會(huì)成員津貼、會(huì)議費(fèi)和差旅費(fèi)等）、聘請(qǐng)中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)（含顧問費(fèi)）、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入銷售費(fèi)用?！　　咀⒁狻坎话ㄔ鲋刀悺⑺枚?、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、印花稅；其余稅種中只有主業(yè)和副業(yè)的才計(jì)入營(yíng)業(yè)稅金及附加　　【例l034】20x2年1月6日，紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票向稅務(wù)部門交納上月份的增值稅600000元、營(yíng)業(yè)稅100000元、城市維護(hù)建設(shè)稅49000元和教育費(fèi)附加21000元?！　〗瑁浩渌麡I(yè)務(wù)成本　　　　貸：原材料（銷售材料的成本）　　　　　　累計(jì)折舊（出租固定資產(chǎn)的折舊額） 　　　　　　累計(jì)攤銷（出租無形資產(chǎn)的攤銷額） 　　【例l033】201年12月10日，紅星公司向大河公司銷售多余甲材料500千克，每千克成本單價(jià)50元，貨已發(fā)出，請(qǐng)結(jié)轉(zhuǎn)該原材料的發(fā)出成本。A產(chǎn)品工時(shí)1000小時(shí)，B產(chǎn)品工時(shí)1500小時(shí)。制造費(fèi)用分配表如表l0—2所示?！　　　?借：制造費(fèi)用　　 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等　　 　　 借：生產(chǎn)成本　　 　　貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、制造費(fèi)用　　【例1030】紅星公司生產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品，生產(chǎn)過程中主要耗費(fèi)甲、乙兩種材料，201年1月3l 日，該公司的“發(fā)料成本分配表”如表101所示。（直接材料、直接 人工）　　“制造費(fèi)用”科目核算企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）為生產(chǎn)產(chǎn)品和提供勞務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，包括生產(chǎn)車間發(fā)生的機(jī)物料消耗、車間管理人員的工資、折舊費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、季節(jié)性停工損失等。正確答案』　　借：銀行存款　　　　　60000　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　60000　　　　二、成本　　　　產(chǎn)品成本主要通過“生產(chǎn)成本”和“制造費(fèi)用”科目核算?！　　　。?）銷售商品　　借：應(yīng)收賬款、銀行存款等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　（2）原材料銷售、包裝物租金、固定資產(chǎn)租金、無形資產(chǎn)使用費(fèi)　　借：銀行存款等 　　　　貸：其他業(yè)務(wù)收入 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 　　【例1028】20x1年l2月5日，紅星公司向宏遠(yuǎn)公司開出增值稅發(fā)票，銷售A產(chǎn)品60件，銷售單價(jià)3500元；銷售B產(chǎn)品30件，銷售單價(jià)5500元；增值稅稅率17%；貨已發(fā)出，貸款已收存入建設(shè)銀行。核算企業(yè)確認(rèn)的除主營(yíng)業(yè)務(wù)活動(dòng)以外的其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的收入，包括出租固定資產(chǎn)、出租無形資產(chǎn)、出租包裝物和商品、銷售材料。該科目貸方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的增加，借方登記主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的減少。不考慮其他因素，紅星公司的會(huì)計(jì)分錄為：　借：實(shí)收資本——正大公司　 2500000　　　　貸：銀行存款　　　　　　　 2500000　　第五節(jié) 收入、成本和費(fèi)用　　一、收入　?。菏杖胧侵钙髽I(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入?！　《?shí)收資本（或股本）的減少 　　借：實(shí)收資本　　　　貸：銀行存款　　【例l027】沿用【例l025】的資料，兩年后，經(jīng)批準(zhǔn)，正大公司從紅星公司退出?！　　　∫?、接受投資　　（一）接受現(xiàn)金資產(chǎn)投資　　借：銀行存款（實(shí)際收到的金額）　　　　貸：實(shí)收資本（股本）　　　　　　資本公積－資本溢價(jià)（股本溢價(jià)）　　【例l025】201年11月1日，紅星公司接受正大公司、宏遠(yuǎn)公司和利達(dá)公司三方的出資組建公司，公司的注冊(cè)資本為500萬元，三方的出資比例『正確答案』　　借：銀行存款——建設(shè)銀行　　　 5000000　　　　貸：實(shí)收資本——正大公司　　　2500000 　　　　　　　　　　——宏遠(yuǎn)公司　　　1500000 　　　　　　　　　　——利達(dá)公司　　　1000000分別為50%、30%、20%?！　　百Y本公積”科目核算企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分；直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失，也通過本科目核算。相關(guān)會(huì)計(jì)分錄如下：經(jīng)營(yíng)借款或周轉(zhuǎn)資金借款，負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用納入財(cái)務(wù)費(fèi)用而因工程借款，在工程期間負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用納入在建工程，工程完工后，每月負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用納入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 400貸：應(yīng)付利息 4003月末三個(gè)月利息借：應(yīng)付利息 800貸：銀行存款800借：財(cái)務(wù)費(fèi)400貸：銀行 400　　（3）3月末支付第一季度銀行借款利息：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　400 　　　　應(yīng)付利息　　　800 　　　　貸：銀行存款　　l 200　　第二、三季度的會(huì)計(jì)處理同上。　?。ㄒ唬┒唐诮杩畹馁~務(wù)處理　　　　借：銀行存款　　　　貸：短期借款 　　——一般采用月末預(yù)提的方法　　（1）月末預(yù)提時(shí)： 　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程　　　　貸：應(yīng)付利息　　（2）支付時(shí)：　　借：財(cái)務(wù)費(fèi)用、在建工程（尚未計(jì)提的）　　　　應(yīng)付利息（已計(jì)提的合計(jì)）　　　　貸：銀行存款 　　 　　借：短期借款 　　　　貸：銀行存款 【例l023】201年1月1日，紅星公司借入一筆短期借款，共計(jì)l20000元，期限9個(gè)月，年利率4%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為3%。征稅范圍：銷售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù)　　　　借：原材料、庫(kù)存商品等 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　貸：銀行存款等　　　　借：應(yīng)收賬款等　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　【注意】含稅價(jià)需要換算為不含稅價(jià)，不含稅銷售額＝含稅銷售額247。判斷題】“應(yīng)交稅費(fèi)”核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅、印花稅、耕地占用稅等?！　　咀⒁狻科髽I(yè)交納的印花稅、耕地占用稅等不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金不通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算。本科目貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費(fèi)等，借方登記實(shí)際繳納的各種稅費(fèi)。相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄如下：　　『正確答案』（1）計(jì)提工資時(shí)：（分配工資）　　借：生產(chǎn)成本　　　　　　　　 150 000 　　　　制造費(fèi)用　　　　　　　　　20 000 　　　　管理費(fèi)用　　　　　　　　　l5 000 　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　 185 000　?。?）從銀行提現(xiàn)：　　借：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　 185 000　　　　貸：銀行存款——建設(shè)銀行　　　 185 000 　?。?）發(fā)放工資：　　借：應(yīng)付職工薪酬——工資　　　 185 000　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　　　　　　　　 185 000　　四、應(yīng)交稅費(fèi)　　企業(yè)一般設(shè)置“應(yīng)交稅費(fèi)”科目進(jìn)行總分類核算?！　　　?借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)部門人員的職工薪酬）5　　　　 制造費(fèi)用 （車間管理人員的職工薪酬）1　　　　 管理費(fèi)用 （行政管理部門人員的職工薪酬、解除勞動(dòng)關(guān)系的補(bǔ)償）10　　　　 銷售費(fèi)用 （銷售人員的職工薪酬）3　　　　 在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬）1　　　　 貸：應(yīng)付職工薪酬 20　　 2. 提現(xiàn)：　　 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20　　　　 貸：銀行存款20　　 　　 借：應(yīng)付職工薪酬　　　　 貸：庫(kù)存現(xiàn)金　　【例l021】20 l年6月，紅星公司發(fā)生應(yīng)付工資185 000元，根據(jù)本月份“工資費(fèi)用分配表”，車間生產(chǎn)工人工資150 000元，車間管理人員工資20 000元，廠部行政管理人員工資15 000元。原材料入賬=材料價(jià)+運(yùn)費(fèi)=200000+930=200930元借：原材料 200930 應(yīng)交稅費(fèi)增(進(jìn)) 34070 貸：應(yīng)付賬款 235000 一般納稅人： 234000/ 增值稅稅率17%運(yùn)費(fèi)含稅 1000，求不含稅 1000*（17）% 扣除率7%『正確答案』（1）應(yīng)付賬款發(fā)生時(shí)：　　借：原材料——甲材料　　　　　　　　　　　　 200 930 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　34 070 　　　　貸：應(yīng)付賬款——大河公司　　　　　　　　　　 235 000　　（2）償還應(yīng)付賬款時(shí)：　　借：應(yīng)付賬款——大河公司　　　　　　　　　　 235 000　　　　貸：銀行存款——建設(shè)銀行　　　　　　　　　　 235 000　　三、應(yīng)付職工薪酬　　應(yīng)付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，住房公積金，工會(huì)經(jīng)費(fèi)，職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利等因職工提供服務(wù)而產(chǎn)生的義務(wù)。紅星公司于3月9日，通過建設(shè)銀行支付大河公司貨款235 000元。 　　借：應(yīng)付賬款　　　　貸：營(yíng)業(yè)外收入　　【例l020】20 1年3月1日，紅星公司從大河公司購(gòu)入一批甲材料，貨款200 000元，增值稅34 000元，對(duì)方代墊運(yùn)費(fèi)1 000元，發(fā)票賬單及運(yùn)輸發(fā)票均已收到。該科目貸方登記企業(yè)購(gòu)買材料物資、商品和接受勞務(wù)等而發(fā)生的應(yīng)付賬款，借方登記償還的應(yīng)付賬款，或開出商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款的款項(xiàng)，或已沖銷的無法支付的應(yīng)付賬款，余額一般在貸方，表示企業(yè)尚未支付的應(yīng)付賬款金額。單選題】 采用備抵法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備,實(shí)際發(fā)生壞賬損失時(shí),應(yīng)借記（?。┵~戶。　　借：壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　 250 000　　　　貸：應(yīng)收賬款——公司　　　 250 000　　202年年末計(jì)提壞賬準(zhǔn)備前該科目的貸方余額=24－25=1（萬元） 借方余