【正文】 結(jié)轉(zhuǎn)后，除“未分配利潤”明細(xì)賬之外，該賬戶的其他明細(xì)賬均無余額。：借：主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 營業(yè)外收入 投資收益 貸：本年利潤借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營業(yè)稅金及附加管理費(fèi)用銷售費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用營業(yè)外支出資產(chǎn)減值損失“本年利潤”貸方發(fā)生額—“本年利潤”借方發(fā)生額= 企業(yè)利潤總額：1）應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納所得額*所得稅稅率（25%）2）賬務(wù)處理： 借：所得稅費(fèi)用貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅 結(jié)轉(zhuǎn)企業(yè)的所得稅費(fèi)用 借：本年利潤貸：所得稅費(fèi)用注：企業(yè)當(dāng)期的凈利潤==利潤總額—所得稅費(fèi)用4.“利潤分配”1）利潤分配：用來核算企業(yè)利潤的分配（或虧損的彌補(bǔ)）和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的余額，一般只能彌補(bǔ)5年內(nèi)的虧損。：企業(yè)期末結(jié)轉(zhuǎn)利潤時，應(yīng)交各損益類賬戶的累計(jì)發(fā)生額轉(zhuǎn)入“本年利潤”帳戶，結(jié)平各損益類賬戶。第五部分：財(cái)務(wù)成果核算一． 概述：財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理包括利潤的計(jì)算、企業(yè)所得稅的計(jì)算和繳納、利潤分配或彌補(bǔ)虧損等。2）其他業(yè)務(wù)成本：核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷等。消費(fèi)稅：對生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品（主要指煙、酒、化妝品、高檔次及高能耗的消費(fèi)品）征收的一種稅。1）該科目是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加費(fèi)和資源稅等。賬務(wù)處理：借：銷售費(fèi)用運(yùn)輸費(fèi)/ 裝卸費(fèi)/ 保險費(fèi)等貸：庫存現(xiàn)金 / 銀行存款 用途見上面敘述過的。若之前預(yù)收賬款不足以支付貨款時，下面再補(bǔ)作其差額： 借：銀行存款貸：預(yù)收賬款某公司 ： 用途：核算企業(yè)銷售商品和材料、提供勞務(wù)的過程中發(fā)生的各種費(fèi)用，包括保險費(fèi)、包裝費(fèi)、展覽費(fèi)和廣告費(fèi)、商品維修費(fèi)、預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失、運(yùn)輸費(fèi)等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)、折舊費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用。直接法：日常核算中應(yīng)收賬款可能發(fā)生的壞賬損失不予考慮，只有在實(shí)際壞賬發(fā)生時才作為損失計(jì)入當(dāng)期損益。我國會計(jì)法要求使用備抵法，即：采用一定的方法按期估計(jì)壞賬損失，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，同時建立壞賬準(zhǔn)備，待壞賬發(fā)生時，沖銷已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備和相應(yīng)的應(yīng)收款項(xiàng)。（壞賬準(zhǔn)備）的賬務(wù)處理1）企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日對應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值進(jìn)行檢查，有客戶證據(jù)表明該應(yīng)收款項(xiàng)發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)將該應(yīng)收款項(xiàng)的賬面價值減記到預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流現(xiàn)值，減記的金額確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，并計(jì)入壞賬準(zhǔn)備。：借：銀行存款 / 應(yīng)收賬款某公司 / 應(yīng)收票據(jù)某公司貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷）借：主營業(yè)務(wù)成本貸：庫存商品；注：應(yīng)收票據(jù)包括：銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。二．賬務(wù)處理：、直接人工、制造費(fèi)用： 1）直接材料：借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用貸：原材料—某材料 2）直接人工：涉及到應(yīng)付職工薪酬科目：用于核算企業(yè)根據(jù)有關(guān)規(guī)定應(yīng)付給職工的各種薪酬，包括工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼、職工福利（按工資的14%提取）、職工福利、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育等貨幣性職工薪酬以及非貨幣性職工薪酬等。直接人工：直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員的工資及提取的其他職工薪酬。生產(chǎn)成本：產(chǎn)品在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用，包括：料、工、費(fèi)； 生產(chǎn)成本的計(jì)算：一般將產(chǎn)品生產(chǎn)過程中發(fā)生的各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用，按產(chǎn)品的名稱或類別分別進(jìn)行歸集和分配，以便分別計(jì)算各種產(chǎn)品的總成本和單位成本；對于一般不可以直拉歸屬于某種產(chǎn)品的制造費(fèi)用時，要按一定標(biāo)準(zhǔn)分配后再計(jì)入各種產(chǎn)品成本中。3）固定資產(chǎn)折舊方法A)折舊的方法有：年限平均法、雙倍余額遞減法、工作量法和年數(shù)總和法等 B)年限平均法：年折舊率=（1預(yù)計(jì)凈殘值率）/ 預(yù)計(jì)使用壽命（年）月折舊率=年折舊率/12 月折舊額=固定資產(chǎn)原價*月折舊率 C)雙倍余額遞減法：年折舊率=2 / 預(yù)計(jì)使用壽命（年）*100% 注：I)確定折舊率和平時的折舊額，不考慮預(yù)計(jì)的凈殘值II)最后兩年，考慮預(yù)計(jì)凈殖值，平均計(jì)算（除以2），改為凈殘值，故： 年折舊率=（固定資產(chǎn)賬面凈值—預(yù)計(jì)凈殘值）/ 2。B)當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下個月起計(jì)提；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍然要計(jì)提折舊。營業(yè)外支出：核算企業(yè)各項(xiàng)營業(yè)外支出，主要包括：非流動資產(chǎn)處置損失、公益性捐贈支出、盤虧、非常損失等。固定資產(chǎn)清理：核算企業(yè)因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等原因轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)價值以及在清理過程中所發(fā)生的費(fèi)用等。三．固定資產(chǎn)的購入及折舊 ：涉及到相關(guān)賬戶：固定資產(chǎn)，在建工程，固定資產(chǎn)清理，累計(jì)折舊，營業(yè)外收入，營業(yè)外支出等固定資產(chǎn)：外購固定資產(chǎn)的成本，包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的可歸屬于該項(xiàng)資產(chǎn)的運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、安裝費(fèi)和專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)等。詳情見書本P168 4）移動加權(quán)平均法存貨單位成本=（原有庫存存貨的實(shí)際成本+本次進(jìn)貨的實(shí)際成本）/(原有庫存存貨數(shù)量+本次進(jìn)貨數(shù)量)：借：生產(chǎn)成本—某產(chǎn)品制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：原材料注：關(guān)于管理費(fèi)用科目，下面包括：招待費(fèi)、車船稅、土地使用稅、印花稅、企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等支出。該法可以隨時結(jié)界出存貨成本，但較煩瑣，在物價長期上漲時，期末存貨成本接近于市場，而發(fā)出的成本 則偏低，故利潤會偏高。該法成本計(jì)算準(zhǔn)確，符合實(shí)際情況，但工作量較大，適用于一般不能替代使用的存貨、為特定項(xiàng)目專門購入或制造的存貨等。一般可按：材料的買價，材料重量或體積的比例進(jìn)行分配。采購運(yùn)雜費(fèi)(運(yùn)輸費(fèi)，裝卸費(fèi)，保險費(fèi)，包裝費(fèi)等)，入庫前挑選整理費(fèi)及購入材料應(yīng)承擔(dān)的其他有關(guān)稅費(fèi)。： 1）一般情況下： 借：在途物資貸：銀行存款/應(yīng)付票據(jù)—某某公司/應(yīng)付賬款—某某公司應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）支付時： 借：應(yīng)付票據(jù)—某某公司/應(yīng)付賬款—某某公司應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款 入庫時：借：原材料某材料 貸: 在途物資2)采用預(yù)付款項(xiàng)采購： 預(yù)付時：借：預(yù)付賬款某公司 貸：銀行存款 采購時：借：原材料——某材料應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：預(yù)付賬款某公司（=材料采購的真實(shí)成本，而不是先前的預(yù)付款項(xiàng)）若預(yù)付款項(xiàng)不足于彌補(bǔ)采購成本時，不足部分作如下處理： 借：預(yù)付賬款某公司 貸：銀行存款3）先收料，但發(fā)票未到，未確定其實(shí)際成本： 借：原材料某材料貸：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 收到發(fā)票后，進(jìn)行沖賬：借：應(yīng)付賬款暫估應(yīng)付賬款 貸：原材料某材料 3．采用計(jì)劃成本核算：1）涉及到科目有：材料采購，材料成本差異等 借：原材料 貸：材料采購若實(shí)際成本 計(jì)劃成本，兩者的差額： 借：材料采購貸：材料成本差異；若實(shí)際成本 計(jì)劃成本，則作相反的分錄： 借：材料成本差異 貸：材料采購2）具體詳情如下：.3）基本核算程序注：第一，采購時，按實(shí)際成本付款，計(jì)入“材料采購”賬戶借方；第二，驗(yàn)收入庫時，按計(jì)劃成本計(jì)入“原材料”的借方，“材料采購”賬戶貸方；第三，期末結(jié)轉(zhuǎn)，驗(yàn)收入庫材料形成的材料成本差異超支差計(jì)入“材料成本差異”的借方，節(jié)約差計(jì)入“材料成本差異”的貸方；第四，平時發(fā)出材料時，一律用計(jì)劃成本；第五，期末，計(jì)算材料成本差異率，結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的差異額。固定資產(chǎn)包括：房屋，建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸工具等。2）投資人投資： A)投入資金：借：銀行存款貸：實(shí)收資本 或 資本公積資本溢價（股本溢價）B)接受非貨幣資產(chǎn)投資借：固定資產(chǎn)（舊設(shè)備按重置成本計(jì)價）/ 無形資產(chǎn)/ 原材料 貸：實(shí)收資本（股本）第二部分．財(cái)產(chǎn)物資采購及發(fā)料一． 概述：財(cái)產(chǎn)物資包括存貨和固定資產(chǎn)。：1）資本包括：A)實(shí)收資本或股本（資本針對一般的小公司及有限公司，股本針對股份公司和上市公司而言）。注：A)交易性金融資產(chǎn)的手續(xù)費(fèi)進(jìn)“投資收益”賬戶。籌資的途徑：：長期借款和短期借款，兩者以一年期為限。實(shí)收資本：投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的規(guī)定，實(shí)際投入企業(yè)的資本，我國公司法規(guī)定全體股東的貨幣資金額不得低于有限責(zé)任公司注冊資本金的30%。[答疑編號6376100905：針對該題提問]【正確答案】ACD第三篇：第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理第四章主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)賬務(wù)處理同學(xué)們，本章的內(nèi)容，我將書本的順序重組，將按照如下模塊進(jìn)行整理：資金運(yùn)動流程：籌資過程————財(cái)產(chǎn)物資采購及發(fā)貨————生產(chǎn)過程———產(chǎn)品銷售———財(cái)務(wù)成果核算，企業(yè)的對外投資 基本知識： 資產(chǎn)、成本、（廣義的）費(fèi)用增加記入借方； 資產(chǎn)、成本、（廣義的）費(fèi)用減少記入貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益、（廣義的）收入增加記入貸方 負(fù)債、所有者權(quán)益、（廣義的）收入減少記入借方會計(jì)六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤至于其他的細(xì)節(jié)如應(yīng)付預(yù)付賬款，應(yīng)收預(yù)收賬款的小結(jié)及其他細(xì)節(jié)，本人不再面面俱到，敬請自己總結(jié)；如有錯誤的，請及時告知，以便立即更正。：借：利潤分配300 000貸：應(yīng)付股利300 000：借：本年利潤600 000貸：利潤分配600 000 000元：借：利潤分配000貸：盈余公積000 [答疑編號6376100904：針對該題提問]【正確答案】ABCD 【例題【例題單選題】關(guān)于“本年利潤”科目，下列說法不正確的是（）。這樣結(jié)轉(zhuǎn)后，除“利潤分配一未分配利潤”明細(xì)賬戶外，“利潤分配”賬戶的其他明細(xì)賬戶在年末應(yīng)當(dāng)無余額。綜合題】在上例中，某企業(yè)本年實(shí)現(xiàn)凈利潤為1 783 500元，企業(yè)按本年實(shí)現(xiàn)凈利潤額的10%提取法定盈余公積，按8%提取任意盈余公積，企業(yè)本會計(jì)向投資者分配利潤 500 000元。（2）借方登記已分配的利潤的數(shù)額以及全年發(fā)生凈虧損轉(zhuǎn)入數(shù)。，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“利潤分配”賬戶。[答疑編號6376100901：針對該題提問]應(yīng)交所得稅 = 600 000 25% = 150 000（元）借：所得稅費(fèi)用000貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交所得稅000三、利潤分配。二、所得稅費(fèi)用（一）應(yīng)交納所得稅的計(jì)算應(yīng)交所得稅 = 應(yīng)納稅所得額所得稅稅率應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額是在企業(yè)稅前會計(jì)利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計(jì)算公式為：應(yīng)納稅所得額＝稅前會計(jì)利潤＋納稅調(diào)整增加額－納稅調(diào)整減少額（二）所得稅的賬務(wù)處理【例題多選題】下列各項(xiàng)，影響企業(yè)利潤總額的有（）。 [答疑編號6376100813：針對該題提問]【正確答案】BCD 【答案解析】計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算。【例題單選題】甲企業(yè)本期主營業(yè)務(wù)收入為500萬元，主營業(yè)務(wù)成本為300萬元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬元，其他業(yè)務(wù)成本為100萬元，銷售費(fèi)用為15萬元，資產(chǎn)減值損失為45萬元，公允價值變動收益為60萬元，投資收益為20萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)本期營業(yè)利潤為（）萬元。 = 營業(yè)利潤十營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 = 利潤總額一所得稅費(fèi)用為了計(jì)算出企業(yè)的利潤，我們來講損益類科目的期末結(jié)轉(zhuǎn)損益類科目的期末結(jié)轉(zhuǎn)：“本年利潤”【例題綜合題】某企業(yè)捐贈給希望工程120 000元，已通過銀行付訖。借方登記企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出；貸方登記期未轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的營業(yè)外支出數(shù)；期末結(jié)轉(zhuǎn)后該賬戶應(yīng)無余額。[答疑編號6376100808：針對該題提問]借：銀行存款800貸：營業(yè)外收入800（二）發(fā)生營業(yè)外支出的賬務(wù)處理營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與日?；顒訜o直接關(guān)系的各項(xiàng)損失，主要包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。【例題為了核算營業(yè)外收入情況，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“營業(yè)外收入” 賬戶。因此，該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為：30+20+10=60萬元。則該企業(yè)當(dāng)期的期間費(fèi)用總額為（）萬元。[答疑編號6376100806：針對該題提問]借：財(cái)務(wù)費(fèi)用000貸：銀行存款000【例題[答疑編號6376100805：針對該題提問]借：管理費(fèi)用796貸：銀行存款796【例題[答疑編號6376100804：針對該題提問]借：銷售費(fèi)用200 000貸：應(yīng)付職工薪酬000累計(jì)折舊000銀行存款000 【例題【例題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“財(cái)務(wù)費(fèi)用”賬戶。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“管理費(fèi)用”賬戶。，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“銷售費(fèi)用”賬戶。：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 60 000貸：制造費(fèi)用000：生產(chǎn)成本——甲產(chǎn)品 40 000貸：制造費(fèi)用000：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 40 000貸：制造費(fèi)用000：生產(chǎn)成本——乙產(chǎn)品 60 000貸：制造費(fèi)用000 [答疑編號6376100803：針對該題提問]【正確答案】AC三、費(fèi)用費(fèi)用的概念費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的，與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。[答疑編號6376100802：針對該題提問]單位時間應(yīng)分配的制作費(fèi)用：=50 000/（5 000+20 000）=2元/小時A產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 2元/小時X 5 000= 10 000（元）B產(chǎn)品應(yīng)分配的制造費(fèi)用 = 2元/小時X 20 000= 40 000（元）企業(yè)應(yīng)作如下會計(jì)分錄：借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品000一B產(chǎn)品000貸：制造費(fèi)用000【例題[答疑編號6376100801：針對該題提問]借：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品000貸：原材料000應(yīng)付職工薪酬000制造費(fèi)用000（二）制造費(fèi)用在不同產(chǎn)品之間分配的賬務(wù)處理【例題（一）發(fā)生直接材料、直接人工、制