【正文】 『 正確答案 』 （ 1）年終將“本年利潤”科目余額全部轉(zhuǎn)入“利潤分配”科目： 借：本年利潤 1000000 貸：利潤分配 ——未分配利潤 1000000 （ 2）提取法定盈余公積金： 法定盈余公積的提取額 =1000000*10%=100000（元） 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 100000 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 100000 （ 3）提取任意盈余公積的賬務(wù)處理： 任意盈余公積的提取額 =1000000 5%=50000（元） 借：利潤分配 ——提取任意盈余公積 50000 貸：盈余公積 ——任意盈余公積 50000 （ 4）向投資者分配現(xiàn)金股利 400000元： 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 400000 貸：應(yīng)付股利 400000 ? ?【 例題 彌補虧損的方式有 稅前利潤（五年）、稅后利潤、盈余公積補虧。 ?（一）提取盈余公積 借：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 貸：盈余公積 ——法定盈余公積 ——任意盈余公積 （二）向投資者分配利潤的賬務(wù)處理 ? 企業(yè)根據(jù) 股東大會 或類似機構(gòu)審議批準(zhǔn)的現(xiàn)金利潤分配方案，做會計處理 借：利潤分配 ——應(yīng)付現(xiàn)金股利 貸：應(yīng)付股利 借：應(yīng)付股利 貸：銀行存款 借：利潤分配 ——應(yīng)付股票股利 貸：股本 ?（三）將利潤分配賬戶下的明細(xì)賬戶余額轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)賬戶 將“利潤分配”賬戶下的其他明細(xì)賬戶的余額轉(zhuǎn)入本賬戶的“未分配利潤”明細(xì)賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后， 除“未分配利潤”明細(xì)賬戶外，本賬戶的其他明細(xì)賬戶應(yīng)無余額 。企業(yè)以前年度未分配的利潤，并入本年度利潤，在充分考慮現(xiàn)金流量狀況后，向普通股投資者分配。任意公積金提取比例 由投資者決議 。 （ 3）應(yīng)付優(yōu)先股股利，指企業(yè)按照利潤分配方案分配給優(yōu)先股股東的現(xiàn)金股利。 （ 2）提取 10%法定公積金。 450元 550元 550元 450元 ?『 正確答案 』 D 『 答案解析 』 應(yīng)納稅所得額 =會計利潤 350 000+稅收滯納金 3 000+業(yè)務(wù)招待費超支 2 450國債利息收入 6 000=349 450（元）。 ?【 例題 會計分錄如下： ?『 正確答案 』 借：營業(yè)外支出 2021 貸：銀行存款 2021 ? 第六節(jié) 財務(wù)成果的計算 ? 一、利潤 利潤是企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括收入減去費用后的凈額、直接計入當(dāng)期利潤的利得或損失等。 ?『 正確答案 』 C 『 答案解析 』 收發(fā)差錯造成的存貨盤盈是計入管理費用的。 ?『 正確答案 』 借：銀行存款 8000 貸：營業(yè)外收入 ——罰款收入 8000 ?【 例題 ?『 正確答案 』 借：財務(wù)費用 5000 貸：銀行存款 5000 ?四、營業(yè)外收支 （一）營業(yè)外收入 營業(yè)外收入是指企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項凈收入，主要包括 處置非流動資產(chǎn)利得（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)）、政府補助、現(xiàn)金盤盈利得、捐贈利得、確實無法支付而按規(guī)定程序經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入的應(yīng)付款項（轉(zhuǎn)銷應(yīng)付賬款） 、 非貨幣性資產(chǎn)交換利得、債務(wù)重組利得等。 ?（六）發(fā)生財務(wù)費用的賬務(wù)處理 財務(wù)費用是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的籌資費用，包括 利息支出（減利息收入）、匯兌損益 以及相關(guān)的 手續(xù)費 、企業(yè)發(fā)生或收到的 現(xiàn)金折扣 等。單選題 】 下列各項，應(yīng)計入到利潤表中的管理費用應(yīng)包括（ ）。 ? 【 例 1036】 20 x1年 12月 20日，紅星公司以銀行存款支付辦公室的打印機修理費 300元。企業(yè)行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費用等后續(xù)支出，應(yīng)在發(fā)生時計入管理費用。 【 例 1035】 20 1年 12月 6目，紅星公司開出轉(zhuǎn)賬支票向大地傳媒公司支付產(chǎn)品廣告費 75000元，并取回廣告發(fā)票。 ? 『 正確答案 』 借：應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（已交稅金） 600000 ——應(yīng)交營業(yè)稅 100000 ——應(yīng)交城建稅 49000 ——應(yīng)交教育費附加 21000 貸：銀行存款 770000 ?（四）發(fā)生銷售費用的賬務(wù)處理 銷售費用是指企業(yè)在銷售商品和材料、提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各項費用，包括企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的保險費、包裝費、展覽費和 廣告費 、商品維修費、 預(yù)計產(chǎn)品質(zhì)量保證損失 、運輸費、裝卸費等以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費、折舊費等經(jīng)營費用。 ?『 正確答案 』 借：其他業(yè)務(wù)成本 25000 貸：原材料 ——甲材料 25000 ? （三）發(fā)生營業(yè)稅金及附加的賬務(wù)處理 營業(yè)稅金及附加是指企業(yè)經(jīng)營活動應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費，包括營業(yè)稅、消費稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費附加等。 ? 根據(jù)表中數(shù)據(jù)，編制如下會計分錄： ? 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 80000 ——B產(chǎn)品 75000 貸：制造費用 155000 產(chǎn)品名稱 分配標(biāo)準(zhǔn)（生產(chǎn)工人工資） 分配率（元／工時） 分配金額（元） A產(chǎn)品 160000 80000 B產(chǎn)品 150000 75000 合 計 310000 155000 ?三、費用 （一）結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 借：主營業(yè)務(wù)成本 貸：庫存商品 （二）結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本的賬務(wù)處理 該科目核算企業(yè)確認(rèn)的除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的支出，包括 銷售材料的成本、出租固定資產(chǎn)的折舊額、出租無形資產(chǎn)的攤銷額、出租包裝物的成本或攤銷額 等。 ? 根據(jù)上述資料，編制如下會計分錄： ? 『 正確答案 』 借：生產(chǎn)成本 ——基本生產(chǎn)成本 ——A產(chǎn)品 50000 ——B產(chǎn)品 24000 制造費用 8000 管理費用 4300 貸：原材料 86300 ? 【 例 1031】 20 1年 1月 31日，紅星公司歸集當(dāng)月發(fā)生的制造費用總額為 155000元，并按照該月 A、 B產(chǎn)品生產(chǎn)工人的工資進(jìn)行分配。在生產(chǎn)一種產(chǎn)品的車間中，制造費用可以直接計入產(chǎn)品成本；在生產(chǎn)多種產(chǎn)品的車間中，企業(yè)應(yīng)根據(jù)制造費用的性質(zhì)，合理選擇分配方法，將制造費用分配計入各種產(chǎn)品成本。 “生產(chǎn)成本 ” 科目核算企業(yè)進(jìn)行工業(yè)性生產(chǎn)發(fā)生的各項生產(chǎn)成本。紅星公司根據(jù)增值稅發(fā)票記賬聯(lián)作如下分錄： ? ? 『 正確答案 』 借：銀行存款 438750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 375000 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 63750 ? 【 例 1029】 20 1年 12月 30日， A公司收到出租給大河公司的房屋租金 60000元，租金款收到后存入銀行。該科目貸方登記其他業(yè)務(wù)收入的增加，借方登記其他業(yè)務(wù)收入的減少。 “其他業(yè)務(wù)收入” 科目。 “主營業(yè)務(wù)收入” 科目，核算企業(yè)確認(rèn)的銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。紅星公司按照過去的實際出資將 250萬元銀行存款退還給正大公司。三方的投資款于 20 1年 11月 1日全部收到并存入建設(shè)銀行，相關(guān)的會計分錄如下： ?『 正確答案 』 借：銀行存款 ——建設(shè)銀行 5000000 貸：實收資本 ——正大公司 2500000 ——宏遠(yuǎn)公司 1500000 ——利達(dá)公司 1000000 ?（二）接受非現(xiàn)金資產(chǎn)投資 借：庫存商品、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn) （協(xié)議價） 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：實收資本（股本） 資本公積 ——資本溢價 【 例 1026】 20 1年 11月 1日，紅星公司接受利達(dá)公司投資，利達(dá)公司投資 A設(shè)備一臺，該設(shè)備的原賬面價值 50萬元 .已提折舊 l0萬元，雙方經(jīng)協(xié)商確認(rèn)該設(shè)備的現(xiàn)有價值為 320210元，有關(guān)設(shè)備的移交手續(xù)已辦妥，相關(guān)的會計分錄如下 ?『 正確答案 』 借：固定資產(chǎn) ——A設(shè)備 320210 貸：實收資本 ——利達(dá)公司 320210 提示：目前需要處理進(jìn)項稅額。本科目設(shè)“資本溢價”、“其他資本公積”兩個明細(xì)科目。相關(guān)會計分錄如下： ?『 正確答案 』 （ 1）取得借款時： 借：銀行存款 ——建設(shè)銀行 5000000 貸：長期借款 5000000 （ 2） 支付利息時： 借：在建工程 350000 貸：銀行存款 350000 （ 3）支付利息時： 借：在建工程 350000 貸：銀行存款 350000 （ 4）歸還長期借款時： 借：長期借款 5000000 貸：銀行存款 5000000 ?第四節(jié) 資本的增減 ? “實收資本” 科目核算企業(yè)接受投資者投入的實收資本，借方登記所有者投資的減少額，期末余額在貸方，表明期末所有者投資的實有數(shù)額。 （ 3） 3月末支付第一季度銀行借款利息： 借：財務(wù)費用 400 應(yīng)付利息 800 貸：銀行存款 1200 第二、三季度的會計處理同上。 （一）短期借款的賬務(wù)處理 借：銀行存款 貸：短期借款 ——一般采用月末預(yù)提的方法 （ 1）月末預(yù)提時： 借：財務(wù)費用、在建工程 貸：應(yīng)付利息 （ 2）支付時： 借：財務(wù)費用、在建工程（尚未計提的） 應(yīng)付利息（已計提的合計） 貸：銀行存款 借：短期借款 貸：銀行存款 ? 【 例 1023】 20 1年 1月 1日，紅星公司借入一筆短期借款，共計 120210元，期限 9個月，年利率 4%，該借款的本金到期后一次歸還，利息分月預(yù)提，按季支付。適用的營業(yè)稅稅率為 3%。征稅范圍： 銷售貨物、進(jìn)口貨物，加工、修理修配勞務(wù) 借：原材料、庫存商品等 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 貸：銀行存款等 借：應(yīng)收賬款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費 ——應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 【 注意 】 含稅價需要換算為不含稅價，不含稅銷售額＝含稅銷售額 247。判斷題 】 “應(yīng)交稅費”核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應(yīng)交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、印花稅、耕地占用稅等。 【 注意 】 企業(yè)交納的 印花稅、耕地占用稅 等不需要預(yù)計應(yīng)交數(shù)的稅金不通過“應(yīng)交稅費”科目核算。本科目貸方登記應(yīng)繳納的各種稅費等，借方登記實際繳納的各種稅費。相關(guān)的會計分錄如下： ?『 正確答案 』 （ 1）計提工資時： 借：生產(chǎn)成本 150 000 制造費用 20 000 管理費用 l5 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 185 000 （ 2）從銀行提現(xiàn)： 借：庫存現(xiàn)金 185 000 貸：銀行存款 ——建設(shè)銀行 185 000 （ 3）發(fā)放工資： 借：應(yīng)付職工薪酬 ——工資 185 000 貸：庫存現(xiàn)金 185 000 ? 四、應(yīng)交稅費 企業(yè)一般設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目進(jìn)行總分類核算。 借：生產(chǎn)成本 （生產(chǎn)部門人員的職工薪酬） 制造費用 （車間管理人員的職工薪酬） 管理費用 （行政管理部門人員的職工薪酬、 解除勞動關(guān)系的補償 ） 銷售費用 （銷售人員的職工薪酬） 在建工程 （在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬） 貸：應(yīng)付職工薪酬 2. 提現(xiàn)： 借：庫存現(xiàn)金 貸：銀行存款