【正文】 借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：利潤分配 ——提取法定盈余公積 ——提取任意盈余公積 ——應付現(xiàn)金股利 ——應付股票股利 ? 【 例 1043】 20x1年 12月 31日，假定 A公司年終“本年利潤”科目貸方余額 1000000元，利潤分配前“利潤分配 ——未分配利潤”科目余額為 180萬元，經股東大會決議利潤分配方案為：本年提取10%的法定盈余公積金，提取 5%的任意盈余公積金，向投資者分配現(xiàn)金股利 400000元。 （ 6）保留一定量的未分配利潤。 （ 4）提取任意公積金。 ?（二）所得稅的賬務處理 ： 借： 所得稅費用 貸：應交稅費 ——應交所得稅 ： 借：應交稅費 ——應交所得稅 貸：銀行存款 ： 借：本年利潤 貸：所得稅費用 ? 三、利潤分配 ? 可供分配利潤 =本年的凈利潤 +年初未分配利潤（或 年初未彌補虧損） 未分配利潤 ＝企業(yè)期初未分配利潤 +本期實現(xiàn)的凈利潤 提取的盈余公積 分配出去的利潤 企業(yè)可供分配的利潤，按下列 順序 分配： （ 1）彌補 五年 以前年度虧損。 （一）利潤的計算 企業(yè)的利潤一般分為營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個部分 （二）期末結轉各項損益類科目的賬務處理 ? 、利得： 借：主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、投資收益、營業(yè)外收入等 貸：本年利潤 、費用、損失： 借：本年利潤 貸：主營業(yè)務成本、其他業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、管理費用、財務費用、銷售費用、資產減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等 ： 凈盈利：借：本年利潤 貸： 利潤分配 —— 未分配利潤 凈虧損：借：利潤分配 ——未分配利潤 貸：本年利潤 ?【 例 1040】 20 x1年 12月 31日，假定紅星公司 12月份各項收入、利得類科目結轉前賬戶余額如下： 賬戶名稱 貸方余額 主營業(yè)務收入 2021000 其他業(yè)務收入 75000 投資收益 30000 營業(yè)外收入 250000 公允價值變動損益 10000 ?『 正確答案 』 根據(jù)以上資料編制會計分錄如下： 借：主營業(yè)務收入 2021000 其他業(yè)務收入 75000 營業(yè)外收入 250000 投資收益 30000 公允價值變動損益 10000 貸：本年利潤 2365000 ? 【 例 1041】 20 1年 12月 31日，假定紅星公司 l2月份除“所得稅費用”科目外各費用、損失類賬戶結轉前賬戶余額如下： ? 賬戶名稱 借方余額 主營業(yè)務成本 1100000 營業(yè)稅金及附加 275000 其他業(yè)務成本 40000 銷售費用 100000 管理費用 150000 財務費用 25000 營業(yè)外支出 75000 ? 『 正確答案 』 支出類賬戶期末結轉分錄為： 借：本年利潤 1765000 貸：主營業(yè)務成本 1100000 營業(yè)稅金及附加 275000 其他業(yè)務成本 40000 銷售費用 100000 管理費用 150000 財務費用 25000 營業(yè)外支出 75000 ?二、所得稅 （一）應交所得稅的計算 應納稅所得額＝會計利潤（稅前利潤、利潤總額）＋納稅調整增加額－納稅調整減少額 ?應納稅額＝應納稅所得額 *所得稅稅率 25% ?舉例：企業(yè)收入 5000，費用 4000，假如 4000中有福利 500，稅法允許的上限是 200，則會計上利潤總額 1000，稅法上應納稅所得額為1300[1000+（ 500200） ]。單選題 】 下列各項中，不應計入營業(yè)外收入的是（ ）。 【 例 1037】 紅星公司 20x1年 l2月 1日，支付銀行利息 5000元。 ? 『 正確答案 』 借：管理費用 300 貸：銀行存款 300 ? 【 例題 ?『 正確答案 』 借：銷售費用 ——廣告費 75000 貸：銀行存款 75000 ?（五）發(fā)生管理費用的賬務處理 管理費用是指企業(yè)為組織和管理生產經營活動而發(fā)生的各種管理費用，包括企業(yè)董事會和行政管理部門在企業(yè)的經營管理中發(fā)生的或者應由企業(yè)統(tǒng)一負擔的公司經費 （包括行政管理部門職工薪酬、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費和差旅費）、工會經費、待業(yè)保險費、勞動保險費、董事會費 （包括董事會成員津貼、會議費和差旅費等）、聘請中介機構費、咨詢費（含顧問費）、 訴訟費、業(yè)務招待費、房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅 、 技術轉讓費、 礦產資源補償費、研究費用 、排污費等。 ? 【 注意 】 不包括增值稅、所得稅、房產稅、車船稅、土地使用稅、礦產資源補償費、印花稅；其余稅種中只有主業(yè)和副業(yè)的才計入營業(yè)稅金及附加 ? 【 例 1034】 20x2年 1月 6日，紅星公司開出轉賬支票向稅務部門交納上月份的增值稅 600000元、營業(yè)稅 100000元、城市維護建設稅 49000元和教育費附加 21000元。制造費用分配表如表 l0—2所示。 “制造費用” 科目核算企業(yè)生產車間（部門）為生產產品和提供勞務而發(fā)生的 各項間接費用 ，包括生產車間發(fā)生的 機物料消耗、管理人員的工資、折舊費、辦公費、水電費、季節(jié)性停工損失 等 。 ? （ 1）銷售商品 借：應收賬款、銀行存款等 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費－應交增值稅（銷項稅額） ?（ 2）原材料銷售、包裝物租金、固定資產租金、無形資產使用費 借：銀行存款等 貸： 其他業(yè)務收入 應交稅費 ——應交增值稅（銷項稅額） ? 【 例 1028】 20x1年 l2月 5日，紅星公司向宏遠公司開出增值稅發(fā)票，銷售 A產品 60件，銷售單價 3500元；銷售 B產品 30件，銷售單價 5500元；增值稅稅率 17%；貨已發(fā)出，貸款已收存入建設銀行。該科目貸方登記主營業(yè)務收入的增加，借方登記主營業(yè)務收入的減少。 ?二、實收資本（或股本）的減少 借：實收資本 貸：銀行存款 【 例 1027】 沿用 【 例 1025】 的資料，兩年后，經批準，正大公司從紅星公司退出。 ? “資本公積” 科目核算企業(yè)收到投資者出資超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分；直接計入所有者權益的利得和損失，也通過本科目核算。會計分錄如下： ? 『 正確答案 』 （ 1）借入時： 借：銀行存款 120210 貸：短期借款 120210 （ 2）月末，計提 1月份應付利息： 借：財務費用 400 貸：應付利息 400 本月應計提利息金額 =120210*4%／ 12=400（元） 2月末計提 2月份利息與 1月份相同。 （ 1＋稅率） ? （二）應交營業(yè)稅的賬務處理 ：提供應稅勞務（不包括加工修理修配）、轉讓無形資產或銷售不動產 （ 1）提供勞務 借： 營業(yè)稅金及附加 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 （ 2）出售不動產 借：固定資產清理 貸：應交稅費 ——應交營業(yè)稅 【 例 1022】 宏遠汽車運輸公司 20 1年 12月份取得運輸業(yè)務營運收入 2 000 000元，款項已全部存入銀行。 ?【 例題 該科目總括地核算企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅等。紅星公司有關會計分錄如下： ? 『 正確答案 』 （ 1）應付賬款發(fā)生時： 借：原材料 ——甲材料 200 930 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 34 070 貸：應付賬款 ——大河公司 235 000 （ 2）償還應付賬款時： 借：應付賬款 ——大河公司 235 000 貸：銀行存款 ——建設銀行 235 000 ? 三、應付職工薪酬 應付職工薪酬是指企業(yè)根據(jù)有關規(guī)定應付給職工的 各種薪酬 ，包括職工工資、獎金、津貼和補貼，職工福利費，醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費，職工教育經費、非貨幣性福利等因職工提供服務而產生的義務。 ?（一）應付賬款發(fā)生的賬務處理 、商品 借：原材料等 應交稅費 ——應交增值稅（進項稅額） 貸：應付賬款 借：生產成本（或管理費用等） 貸：應付賬款 ?（二）償還 借：應付賬款 貸：銀行存款 （三）轉銷 確實無法支付的應付賬款，直接計入營業(yè)外收入。 借：壞賬準備 250 000 貸：應收賬款 —— 公司 250 000 20 2年年末計提壞賬準備前該科目的貸方余額 =24－ 25=1（萬元） 20 2年年末應有的壞賬準備額 =350 7%=（萬元） 20 2年年末應補提壞賬準備 =－（ 1） =（萬元） 借：資產減值損失 ——壞賬損失 255 000 貸：壞賬準備 255 000 ?【 例題 （ 2）“資產減值損失”科目，反映預提的壞賬損失額。 應收賬款的賬面余額－壞賬準備的賬面余額＝應收賬款的賬面價值 ：我國企業(yè)會計準則規(guī)定企業(yè)應采用 備抵法 計提壞賬準備。其會計分錄為： ? 『 正確答案 』 借：銀行存款 117000 貸：應收賬款 ——利達公司 117000 ?（二）預付賬款 （ 1）預付款時： 借：預付賬款 貸：銀行存款 （ 2）貨到時： 借：原材料 應交稅費 —應交增值稅（進項稅額） 貸： 預付賬款 （ 3）多退少補： （補付）借：預付賬款 貸：銀行存款 （退款）借：銀行存款 貸：預付賬款 ? ，也可以不設置“預付賬款”科目，而將預付賬款并入 “應付賬款 ”科目進行核算。 ?『 正確答案 』 ① 經批準處理前，注銷盤虧 B設備原價與累計折舊： 借：待處理財產損溢 ——B設備 14000 累計折舊 6000 貸：固定資產 ——B設備 20210 ② 經批準，盤虧 A設備由保險公司賠償 8000元，相關責任人甲賠償 300元，其余的凈損失轉為企業(yè)的“營業(yè)外支出”處理： 借：營業(yè)外支出 ——固定資產盤虧 5700 其他應收款 ——某保險公司 8000 ——甲 300 貸：待處理財產損溢 ——A設備 14000 ? 【 例 1015】 紅星公司于 20 1年 12月 30日盤盈了一項固定資產，評估確認價值 10000元。 【 例 1013】 紅星公司將 A設備出售給乙公司，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為 120210元，增值稅稅額為 20400元。 12=1600（元） 借：制造費用 1600 貸：累計折舊 1600 ? 借： 制造費用 ? （ 生產車間 使用的固定資產計提折舊） 管理費用 ? （管理部門固定資產計提的折舊以及 未使用 固定資產計提的折舊） 銷售費用 ? （銷售部門使用的固定資產計提的折舊） 在建工程 ? （自行建造固定資產過程中使用的固定資產計提的折舊） 其他業(yè)務成本 ?（ 經營出租 固定資產計提的折舊） 貸：累計折舊 ? （三）固定資產處置的賬務處理 、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交易、債務重組等原因轉出的固定資產以及在清理過程中發(fā)生的費用，一般通過“固定資產清理”科目核算。 ①年限平均法（直線法）