【文章內容簡介】 貸：銀行存款 1 500 ? 例 本月發(fā)生 修理費 情況如下： （注意） 車間 4000元，行政部門 500元，專設銷售機 構 200元。 借：管理費用 4500 銷售費用 200 貸：銀行存款 4700 ? 例 月末結轉制造費用（按產品工時， A產品 400工時； B產品 200工時） （ 1）匯集制造費用 制造費用 （ 1） 8000 （ 2） 5000 （ 3） 4000 （ 4） 1000 18000 0 （ 2）分配制造費用 分配率 =18000/（ 400+200） =30 A產品應承擔的制造費用 =400*30=12023 A產品應承擔的制造費用 =200*30=6000 （ 3）分錄 借：生產成本 — A產品 12 000 — B產品 6 000 貸：制造費用 18 000 ? 例 月末， A產品全部完工； B產品全部未完工。 （ 1）匯集 A產品成本 注意：“生產成本”明細賬的登記 生產成本 — A產品 （ 1） 10000 （ 2） 8000 （ 5） 12023 30000 0 （ 2）分錄 借：庫存商品 — A產品 30 000 貸：生產成本 — A產品 30 000 ? 三、發(fā)出存貨的計價 2023年 摘要 收入 發(fā)出 結存 月 日 數量 單價 金額 數量 單價 金額 數量 單價 金額 9 1 期初余額 300 4 1200 8 購入 200 880 18 領用 400 25 購入 300 1380 29 領用 200 30 領用 50 30 期末余額 500 2260 650 150 ? 個別計價法 指定出貨批次，逐一確認價格。一般用于不能替代使用的存貨、為特定項目專門購入或制造的存貨。 先進先出法 先入庫的存貨先發(fā)出。這種方法的期末存貨價格與市價最接近。 ? （月末一次）加權平均法 月末存貨單價 = 期初余額 +本期增加額 期初數量 +本期增加數量 本期發(fā)出存貨的成本 =發(fā)出存貨的數量 *月末存貨單價 期末結余存貨的成本 =期末存貨的數量 *月末存貨單價 或 =期初余額 +本期增加額 本期發(fā)出存貨 的成本 ? 移動加權平均法 方法：每次進貨時都重新計算單價 存貨單價 =上次結余的金額 +本次增加的金額 上次結余的數量 +本次增加的數量 本次發(fā)出存貨的成本 =本次存貨單價 *發(fā)出的數量 ? 四、固定資產處置的核算 賬戶設置 固定資產清理（資產類） （ 1）當固定資產報廢、銷售時轉出的折余價值 （ 2）發(fā)生的清理費用 （ 1）產生的清理收入 0 處置凈損失 處置凈收益 結轉處置凈收益至“營業(yè)外收入” 結轉處置凈損失至“營業(yè)外支出” ? 舉例核算： 例 A企業(yè)將一設備出售，該設備原值 120 000元，已提折舊 50 000元，售價 80 000元，增值稅率 17%，產生清理費用 2 000元，相關款項已收付。 （ 1）借：累計折舊 50 000 固定資產清理 70 000 貸：固定資產 120 000 （ 2）借：銀行存款 93 600 貸：固定資產清理 80 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 13 600 （ 3）借：固定資產清理 2 000 貸：銀行存款 2 000 ? （ 4） 固定資產清理（資產類） （ 1） 70 000 （ 2） 2 000 80 000 0 8 000 8000 借：固定資產清理 8 000 貸：營業(yè)外收入 8 000（凈收益） ? 例 A企業(yè)將一設備出售，該設備原值 100 000元，已提折舊 60 000元，售價 20 000元，增值稅率 17%，產生清理費用 500元，相關款項已收付。 （ 1）借：累計折舊 60 000 固定資產清理 40 000 貸：固定資產 100 000 （ 2）借：銀行存款 23 400 貸：固定資產清理 20 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 3 400 （ 3）借：固定資產清理 500 貸：銀行存款 500 ? （ 4） 固定資產清理（資產類） （ 1） 40 000 （ 2） 500 20 000 0 20 500 20500 借：營業(yè)外支出 20 500（凈損失） 貸：固定資產清理 20 500 ? 167。 4 銷售業(yè)務核算 一、分類 收入 主營業(yè)務收入：銷售商品的收入、主要勞務的收入 其他業(yè)務收入：銷售多余材料、租金收入、 輔助勞務收入 對應的費用為 主營業(yè)務成本 其他業(yè)務成本 ? 二、科目設置 主營（其他）業(yè)務成本（損益類） 銷售后、提供勞務后結轉成本 月末，結轉至“本年利潤” 0 主營（其他）業(yè)務收入（損益類） 月末，結轉至“本年利潤” 銷售、提供勞務的收入 0 ? 營業(yè)稅金及附加 （ 1）主要核算流轉稅，如營業(yè)稅、消費稅、城市維護建設稅、資源稅及教育費附加等。 （ 2）賬戶： 營業(yè)稅金及附加（損益類） 計提的各項流轉稅稅金 月末，結轉至“本年利潤” 0 ? 二、核算 （一）主營業(yè)務 例 1:，售價 20230元，增值稅稅率 17%，收到商業(yè)匯票一張， 3個月。該批產品成本 12023元。 （ 1）借：應收票據 23 400 貸：主營業(yè)務收入 20 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 3 400 （ 2）借：主營業(yè)務成本 12 000 貸：庫存商品 12 000 ? 例 2：（ 1） 借：銀行存款 23 400 貸：應收票據 23 400 （ 2）若 。 借：應收賬款 23 400 貸：應收票據 23 400 ? （二）其他業(yè)務 例 1:，售價 4000元，增值稅稅率 17%，款未收。該批材料成本 2023元。 。 （ 1）借：應收賬款 4 680 貸：其他業(yè)務收入 4 000 應交稅費 — 應交增值稅（銷項稅額） 680 （ 2）借：其他業(yè)務成本 2 000 貸：原材料 2 000 借：銀行存款 4 680 貸：應收賬款 4 680 ? 例 2：（ 1） 6個月，收取押金 5000元。于每月末收取租金 3000元。 借：銀行存款 5 000 貸：其他應付款 5 000 其他應付款（負債類） （ 1）應付的租金 （ 2）與個人的應付款 （ 3）應付的罰款 （ 4）收取的押金 （ 5）其他零星應付款 實際支付款項時 期末余額 ? （ 2） 3000元。 借：銀行存款 3 000 貸：其他業(yè)務收入 3 000 （ 3） 1 000元。 借：其他業(yè)務成本 1 000 貸：累計折舊 1 000 （ 4） 3000元未收到。 借：其他應收款 3 000 貸：其他業(yè)務收入