新準(zhǔn)則-主要賬務(wù)處理——損益類(參考版)
2025-07-02 01:09本頁面
【正文】 。本科目如為貸方余額，借記本科目，貸記“利潤分配——未分配利潤”科目；如為借方余額做相反的會計(jì)分錄。（二）由于以前年度損益調(diào)整增加的所得稅費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”等科目；由于以前年度損益調(diào)整減少的所得稅費(fèi)用做相反的會計(jì)分錄。二、以前年度損益調(diào)整的主要賬務(wù)處理。6901 以前年度損益調(diào)整一、本科目核算企業(yè)本年度發(fā)生的調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)以及本年度發(fā)現(xiàn)的重要前期差錯(cuò)更正涉及調(diào)整以前年度損益的事項(xiàng)。企業(yè)應(yīng)予確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債，應(yīng)當(dāng)比照上述原則調(diào)整本科目、“遞延所得稅負(fù)債”科目及有關(guān)科目。（一）資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)按照稅法規(guī)定計(jì)算確定的當(dāng)期應(yīng)交所得稅，借記本科目（當(dāng)期所得稅費(fèi)用），貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅”科目。二、本科目可按“當(dāng)期所得稅費(fèi)用”、“遞延所得稅費(fèi)用”進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、企業(yè)確認(rèn)處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失，比照“固定資產(chǎn)清理”、“無形資產(chǎn)”、“原材料”、“庫存商品”、“應(yīng)付賬款”等科目的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。6711 營業(yè)外支出一、本科目核算企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)營業(yè)外支出，包括非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈(zèng)支出、非常損失、盤虧損失等。四、企業(yè)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、持有至到期投資減值準(zhǔn)備、貸款損失準(zhǔn)備等，相關(guān)資產(chǎn)的價(jià)值又得以恢復(fù)的，應(yīng)在原已計(jì)提的減值準(zhǔn)備金額內(nèi)，按恢復(fù)增加的金額，借記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目，貸記本科目。三、企業(yè)的應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長期股權(quán)投資、持有至到期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、貸款等資產(chǎn)發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”、“長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“持有至到期投資減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備” 、“貸款損失準(zhǔn)備”等科目。6701 資產(chǎn)減值損失一、本科目核算企業(yè)計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備所形成的損失。油氣勘探過程中發(fā)生的各項(xiàng)鉆井勘探支出中屬于未發(fā)現(xiàn)探明經(jīng)濟(jì)可采儲量的鉆井勘探支出，借記本科目，貸記“油氣勘探支出”科目。二、本科目可按勘探項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。三、企業(yè)發(fā)生的財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“未確認(rèn)融資費(fèi)用”等科目。為購建或生產(chǎn)滿足資本化條件的資產(chǎn)發(fā)生的應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用，在“在建工程”、“制造費(fèi)用”等科目核算。四、期末，應(yīng)將本科目的余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。發(fā)生的辦公費(fèi)、水電費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、研究費(fèi)用，借記本科目，貸記“銀行存款”、“研發(fā)支出”等科目。（二）行政管理部門人員的職工薪酬，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目。三、管理費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。企業(yè)生產(chǎn)車間（部門）和行政管理部門等發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。6602 管理費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的管理費(fèi)用，包括企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、董事會和行政管理部門在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)生的或者應(yīng)由企業(yè)統(tǒng)一負(fù)擔(dān)的公司經(jīng)費(fèi)(包括行政管理部門職工工資及福利費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷、辦公費(fèi)和差旅費(fèi)等)、工會經(jīng)費(fèi)、董事會費(fèi)(包括董事會成員津貼、會議費(fèi)和差旅費(fèi)等)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)(含顧問費(fèi))、訴訟費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、研究費(fèi)用、排污費(fèi)等。（二）發(fā)生的為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬、業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”、“銀行存款”、“累計(jì)折舊”等科目。三、銷售費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。企業(yè)（金融）不應(yīng)設(shè)置“管理費(fèi)用”科目。企業(yè)發(fā)生的與專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)相關(guān)的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用等后續(xù)支出，也在本科目核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。收到分保業(yè)務(wù)賬單，按賬單標(biāo)明的金額對分保費(fèi)用進(jìn)行調(diào)整，借記或貸記本科目，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。三、分保費(fèi)用的主要賬務(wù)處理。6542 分保費(fèi)用一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)接受人）向再保險(xiǎn)分出人支付的分保費(fèi)用。調(diào)整分出保費(fèi)時(shí)，借記或貸記本科目，貸記或借記“應(yīng)付分保賬款”科目。在原保險(xiǎn)合同提前解除的當(dāng)期，應(yīng)按再保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的分出保費(fèi)的調(diào)整金額，借記“應(yīng)付分保賬款”科目，貸記本科目。三、分出保費(fèi)的主要賬務(wù)處理。6541 分出保費(fèi)一、本科目核算企業(yè)（再保險(xiǎn)分出人）向再保險(xiǎn)接受人分出的保費(fèi)。三、企業(yè)壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，應(yīng)按原保險(xiǎn)合同約定計(jì)算確定的應(yīng)退還投保人的保單現(xiàn)金價(jià)值，借記本科目，貸記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。企業(yè)（保險(xiǎn)）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)應(yīng)當(dāng)退還投保人的不屬于保單現(xiàn)金價(jià)值的款項(xiàng)，以及非壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除時(shí)應(yīng)當(dāng)退還投保人的款項(xiàng)，在“保費(fèi)收入”科目核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。二、本科目可按保單紅利來源進(jìn)行明細(xì)核算。四、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無余額。已計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)跌價(jià)準(zhǔn)備。（三）承擔(dān)賠償保險(xiǎn)金責(zé)任后取得的損余物資，應(yīng)按同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格計(jì)算確定的金額，借記“損余物資”科目，貸記本科目。收到應(yīng)收代位追償款時(shí)，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，按應(yīng)收代位追償款的賬面余額，貸記“應(yīng)收代位追償款”科目，按其差額，借記或貸記本科目。（一）企業(yè)在確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，借記本科目，貸記“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”等科目。二、本科目可按保險(xiǎn)合同和險(xiǎn)種進(jìn)行明細(xì)核算。6511 賠付支出一、本科目核算企業(yè)（保險(xiǎn)）支付的原保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)和再保險(xiǎn)合同賠付款項(xiàng)。（三）壽險(xiǎn)原保險(xiǎn)合同提前解除的，應(yīng)按相關(guān)壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金、長期健康險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金余額，借記“保險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金”科目，貸記本科目。（二）原保險(xiǎn)合同保險(xiǎn)人確定支付賠付款項(xiàng)金額或?qū)嶋H發(fā)生理賠費(fèi)用的當(dāng)期，應(yīng)按沖減的相應(yīng)保險(xiǎn)責(zé)任
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