【正文】 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資（用于投資）在建工程（用于工程）營(yíng)業(yè)外支出（用于非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)）［未列成本部分］貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅 ②委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I委托加工物資為非金銀首飾 A受托方（代收代繳）借：應(yīng)收賬款（代收代交稅款）2000貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000 B委托方a材料收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，準(zhǔn)予抵扣(材料)借：委托加工物資200 000貸：原材料200 000 借：委托加工物資（加工費(fèi)）80000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600（80000*17%）應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅2000貸：應(yīng)付賬款113610 b材料收回后直接用于銷售，則將代扣代交的消費(fèi)稅計(jì)入成本 借：委托加工物資（含消費(fèi)稅款）100000應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）13600貸：應(yīng)付賬款113600 II委托加工物資為金銀首飾，由受托方直接交納，受托方于交貨時(shí) 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅③進(jìn)出口消費(fèi)品的賬務(wù)處理 I進(jìn)口消費(fèi)品交納的消費(fèi)稅 借：物資采購(gòu)/固定資產(chǎn)貸：銀行存款I(lǐng)I免征消費(fèi)稅的出口應(yīng)稅消費(fèi)品i直接出口或通過(guò)外貿(mào)企業(yè)出口，可不計(jì)算應(yīng)交消費(fèi)稅ii委托外貿(mào)企業(yè)代理出口，應(yīng)在計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)借：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交消費(fèi)稅［貸方額再怎樣處理？］ 注：①收到外貿(mào)企業(yè)退回的稅金 借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款②發(fā)生退關(guān)、退貨而補(bǔ)交已退的消費(fèi)稅時(shí)，作相反的分錄（3）營(yíng)業(yè)稅(價(jià)內(nèi)稅，從利潤(rùn)中出)①出租無(wú)形資產(chǎn)及其它業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)支出貸：應(yīng)交稅金一應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ②出售無(wú)形資產(chǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出/營(yíng)業(yè)外收入［不設(shè)支出科目時(shí)，用收入借方］貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅 ③銷售不動(dòng)產(chǎn) 借：固定資產(chǎn)清理貸：應(yīng)交稅金－應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅注：企業(yè)收到先征后返的消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期的主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加或其他業(yè)務(wù)支出等；收到先征后返的所得稅，于實(shí)際收到時(shí)，沖減當(dāng)期所得稅費(fèi)用；收到先征后返的增值稅，于實(shí)際收到時(shí)，計(jì)入當(dāng)期補(bǔ)貼收入。③小規(guī)模納稅人購(gòu)銷業(yè)務(wù) i購(gòu)進(jìn)貨物借：物資采購(gòu)（價(jià)稅合計(jì)）貸：應(yīng)付帳款ii銷售貨物或提供勞務(wù)借：應(yīng)收賬款［銷售價(jià)格］.....1貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（不含稅價(jià)）2=［1/(1+6%)］應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅［=2*6%］ ③視同銷售的賬務(wù)處理（以投資為例）i銷售方借：長(zhǎng)期股權(quán)投資貸：原材料/庫(kù)存商品［成本價(jià)］應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］ 注：若存在銷售收入則須確認(rèn)收入和結(jié)轉(zhuǎn)成本 ii接受方，視同購(gòu)進(jìn)借：原材料/庫(kù)存商品［成本價(jià)］應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)［計(jì)稅價(jià)格*稅率］貸：實(shí)收資本［=投資方，長(zhǎng)期股權(quán)投資借方數(shù)］ 注：收到投資方，與自己購(gòu)買原材料比，成本下降了。①董事會(huì)提請(qǐng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中應(yīng)分給股東的現(xiàn)金股利 借：利潤(rùn)分配應(yīng)付股利貸：應(yīng)付股利注：若股東大會(huì)與董事會(huì)批準(zhǔn)的不一致，則應(yīng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)（以董事會(huì)多為例）借：應(yīng)付股利盈余公積貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn) ①提取工會(huì)經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額2％）貸：其他應(yīng)付款工會(huì)經(jīng)費(fèi) ②提取職工教育經(jīng)費(fèi)借：管理費(fèi)用（工資總額％）貸：其他應(yīng)付款職工教育經(jīng)費(fèi) ③應(yīng)付經(jīng)營(yíng)性租賃的租金借：管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、制造費(fèi)用貸：其他應(yīng)付款④收取存入保證金(如包裝物押金)借：銀行存款貸：其他應(yīng)付款 ①應(yīng)交教育費(fèi)附加(按流轉(zhuǎn)稅比例)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加（主營(yíng)業(yè)務(wù)）其他業(yè)務(wù)支出（其他業(yè)務(wù)）固定資產(chǎn)清理（銷售不動(dòng)產(chǎn)有關(guān)）貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交教育費(fèi)附加 ②礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)i按月計(jì)提時(shí)(按月礦產(chǎn)品銷售收入)借：管理費(fèi)用礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi)ii收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品代扣代繳，計(jì)入成本 借：物資采購(gòu)貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交礦資償費(fèi) ②住房公積金i企業(yè)按規(guī)定交納的住房公積金 借：管理費(fèi)用住房公積金貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 ii應(yīng)由職工個(gè)人交納的住房公積金 借：應(yīng)付工資貸：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金 iii實(shí)際上交時(shí)借：其他應(yīng)交款應(yīng)交住房公積金貸：銀行存款注：以后企業(yè)按規(guī)定和要求從住房公積金賬戶為職工提取款項(xiàng)時(shí)，不做賬務(wù)處理。i發(fā)生時(shí)借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用貸：銀行存款 ii攤銷時(shí)借：管理費(fèi)用、制造費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用第七項(xiàng)負(fù)債(一)流動(dòng)負(fù)債（略）（見(jiàn)表格） ⑴借款時(shí) 借：銀行存款貸：短期借款⑵按月預(yù)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 －利息支出貸：預(yù)提費(fèi)用 ⑶到期還本付息時(shí) 借：短期借款 預(yù)提費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用（尚未提取的利息）貸：銀行存款 ①收到債券款 借：銀行存款貸：應(yīng)付短期債券(實(shí)收發(fā)行債券款)②計(jì)提利息借：財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面利息177。第六項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)(第4部分)1．無(wú)形資產(chǎn)①購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)借：無(wú)形資產(chǎn)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款 ②投資者投入借：無(wú)形資產(chǎn)（投資雙方確認(rèn)價(jià)）貸：實(shí)收資本/股本如為首次發(fā)行股票而接受投資者投入 借：無(wú)形資產(chǎn)（投資方賬面價(jià)值）貸：實(shí)收資本/股本③接受捐贈(zèng)(P140，書(shū)上先貸記“待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值)借：無(wú)形資產(chǎn)（憑據(jù)金額＋支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸：遞延稅款資本公積銀行存款/應(yīng)交稅金（相關(guān)稅費(fèi)）④自行開(kāi)發(fā)并按法律程序申請(qǐng)取得i取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等相關(guān)支出借：無(wú)形資產(chǎn)（確定的實(shí)際成本）貸：銀行存款ii研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用（如材料費(fèi)、直接參與人員的工資及福利費(fèi)、租金、借款費(fèi)用等）借：管理費(fèi)用貸：銀行存款、原材料、應(yīng)付工資⑤購(gòu)入的或以支付土地出讓金方式取得的土地使用權(quán)借：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)（實(shí)際支付價(jià)款）貸：銀行存款 注：該項(xiàng)土地開(kāi)發(fā)時(shí) 借：在建工程貸：無(wú)形資產(chǎn)－土地使用權(quán)⑥用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外投資，比照非貨幣性交易 ⑦出售無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓所有權(quán)）借：銀行存款無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備[營(yíng)業(yè)外支出－出售無(wú)形資產(chǎn)損失]貸：無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅[營(yíng)業(yè)外收入－出售無(wú)形資產(chǎn)收益] ⑧出租無(wú)形資產(chǎn)（即轉(zhuǎn)讓使用權(quán)）借：銀行存款貸：其他業(yè)務(wù)收入 結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)生的相關(guān)支出借：其他業(yè)務(wù)支出（如服務(wù)費(fèi)，營(yíng)業(yè)稅）貸：銀行存款⑨攤銷（期限一經(jīng)確定，不能改）借：管理費(fèi)用（自用的無(wú)形資產(chǎn)）其他業(yè)務(wù)支出（出租的無(wú)形資產(chǎn)）貸：無(wú)形資產(chǎn)（帳面價(jià)值/尚可使用年限）注：無(wú)形資產(chǎn)攤銷期：當(dāng)月增加的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月開(kāi)始攤銷，當(dāng)月減少的無(wú)形資產(chǎn)，當(dāng)月不再攤銷。影響的損益（營(yíng)業(yè)外支出貸方）=恢復(fù)后的市值當(dāng)期帳面數(shù)b、價(jià)值恢復(fù)后若高于未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下固定資產(chǎn)至本期的帳面價(jià)值，因提減值準(zhǔn)備造成的未提減值準(zhǔn)備狀態(tài)下累計(jì)折舊與提取減值準(zhǔn)備后計(jì)提的累計(jì)折舊的差額，全部補(bǔ)提。對(duì)于以承諾方式或發(fā)行權(quán)證方式取得的非流通股的流通權(quán)，應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，說(shuō)明承諾的具體內(nèi)容；對(duì)于發(fā)行的認(rèn)購(gòu)權(quán)證或認(rèn)沽權(quán)證， 固定資產(chǎn)取得價(jià)值構(gòu)成（達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前發(fā)生的一切合理、必要的支出）=價(jià)款（含增值稅）+運(yùn)雜費(fèi)+包裝費(fèi)+安裝成本+稅金+（資本化的）借款利息+外幣借款折合差價(jià)+分?jǐn)偟墓こ倘藛T工資+專業(yè)人員服務(wù)費(fèi)+其他間接費(fèi)用（契稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅）等 A、外購(gòu)不需安裝的 借：固定資產(chǎn)貸：銀行存款 B、外購(gòu)需安裝的（1）借：在建工程貸：銀行存款（支付的買價(jià)、運(yùn)雜費(fèi)等）（2）借：在建工程貸：銀行存款（支付的安裝費(fèi)等）（3）借：固定資產(chǎn)貸：在建工程……達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn) C、自行建造（1）購(gòu)買工程物資借：工程物資（含增值稅）貸：銀行存款（2）領(lǐng)用工程物資借：在建工程貸：工程物資（3）領(lǐng)用本企業(yè)產(chǎn)成品借：在建工程貸：庫(kù)存商品………帳面成本應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）（4）領(lǐng)用本企業(yè)外購(gòu)原材料借：在建工程貸：原材料（等）應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（5）工程物資轉(zhuǎn)做企業(yè)存貨借：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：工程物資（6）聯(lián)合試車發(fā)生費(fèi)用借：待攤費(fèi)用…………一年內(nèi)攤銷貸：銀行存款………………支付的費(fèi)用原材料…………使用本企業(yè)外購(gòu)材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）應(yīng)付工資……………應(yīng)支付的工資（8）輔助生產(chǎn)車間提供的勞務(wù)借：在建工程貸：生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)成本（7）完工交付借：固定資產(chǎn)貸：在建工程（8）改擴(kuò)建借：在建工程貸：銀行存款（等）（9）改擴(kuò)建變價(jià)收入借：營(yíng)業(yè)外收入貸：在建工程（10）參照預(yù)計(jì)可收回凈額①與改擴(kuò)建+（原成本累計(jì)折舊）②熟低確認(rèn)新的投資成本借：固定資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外支出………②①時(shí)貸：在建工程 C、投資者投入（投資各方確認(rèn)的價(jià)值）借：固定資產(chǎn)貸：實(shí)收資本（股本）D、債務(wù)重組（1）收到補(bǔ)價(jià)借：銀行存款………收到的補(bǔ)價(jià)固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：應(yīng)收賬款銀行存款………支付的補(bǔ)價(jià) D、非貨幣性交易換入（舉例）（1）收到補(bǔ)價(jià)確認(rèn)的收益=補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)*（換出資產(chǎn)）帳面價(jià)+補(bǔ)價(jià)/（換出資產(chǎn)）公允價(jià)教育費(fèi)附加借：銀行存款固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）營(yíng)業(yè)外收入非貨幣性交易收益（2）支付補(bǔ)價(jià)借：固定資產(chǎn)貸：原材料應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）銀行存款 E、接受捐贈(zèng)*應(yīng)交稅金和（1）借：固定資產(chǎn)貸：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值接受捐贈(zèng)非貨幣性資產(chǎn)價(jià)值銀行存款［支付的相關(guān)稅費(fèi)］（2）借：待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價(jià)值貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交消費(fèi)稅 資本公積接受非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備F、無(wú)償調(diào)入（按調(diào)出單位帳面價(jià)值+相關(guān)稅費(fèi)）借：固定資產(chǎn)貸：資本公積銀行存款G、盤盈通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”入帳價(jià)值：1）市價(jià)依新舊程度估計(jì)的損耗；2）預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量（1不可使用情況下）（1）借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢（2）借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：營(yíng)業(yè)外收入H、出包工程（1）付款或補(bǔ)付工程款借：在建工程x工程貸：銀行存款（2）完工交付借：固定資產(chǎn)I、租入（暫略）J、融資租賃（1）借：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn)…需安裝的租入在建工程貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款（2）分期付融資租賃款借：長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)付融資租賃款貸：銀行存款（3）期滿，資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)入企業(yè)借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)融資租入固定資產(chǎn) 融資租賃費(fèi)用暫略固定資產(chǎn)折舊借：制造費(fèi)用（管理費(fèi)用、營(yíng)業(yè)費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)支出）貸：累計(jì)折舊 A、年限平均法（略）B、工作量發(fā)（略）C、雙倍余額遞減法第一年=固定資產(chǎn)價(jià)值* 2/使用年限第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊）*2/使用年限 依此類推倒數(shù)第二年=（固定資產(chǎn)價(jià)值已提折舊凈殘值）/2=最后一年 D、年數(shù)總和法(扣除預(yù)計(jì)凈殘值)年折舊率=尚可使用年數(shù)/預(yù)計(jì)使用年限的年數(shù)總和總年數(shù)（即分母數(shù)）=n(n+1)/2即[n+（n1）+…+2+1]貸：在建工程n為預(yù)計(jì)使用年限分子：第一年=n；第二年=n1………依此類推倒數(shù)第二年=2；最后一年=1 舉例：（1）可使用年限為8年分母=8*(8+1)/2=36第一年比例=8/36，第二年比例=7/36后續(xù)支出（1）汽車修理借：管理費(fèi)用貸：銀行存款（2）固定資產(chǎn)裝修，借“固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)裝修 ”（兩次裝修之間提完折舊，未提完，一次全部記入營(yíng)業(yè)外支出）處置第一步：借：固定資產(chǎn)清理［數(shù)值=凈額+稅費(fèi)］累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)銀行存款（應(yīng)交稅金等科目）……支付的費(fèi)用 第二步：分以下情況：A、投資轉(zhuǎn)出借：xx投資［如長(zhǎng)期股權(quán)投資等］貸：固定資產(chǎn)清理 B、捐贈(zèng)轉(zhuǎn)出借：營(yíng)業(yè)外支出捐贈(zèng)支出貸：固定資產(chǎn)清理 C、債務(wù)重組借：應(yīng)付賬款營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失［有損失時(shí)］貸：固定資產(chǎn)清理資本公積債務(wù)組收益［有收益時(shí)］ D、非貨幣性交易換出借：原材料應(yīng)交稅金貸：固定資產(chǎn)處理C、D參照前例，雙方均可能涉及“營(yíng)業(yè)外收入xx收益（或支出xx損失）” E、無(wú)償調(diào)出借：資本公積無(wú)償調(diào)出固定資產(chǎn)貸：固定資產(chǎn)清理 F、盤虧借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理(P129，書(shū)本借記“待處理財(cái)產(chǎn)損益”，最終處理完后，實(shí)質(zhì)一樣)G、出售、報(bào)廢(1)第一步，可能涉及“應(yīng)交稅金應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅”(2)出售收入和殘料借：銀行存款原材料貸：固定資產(chǎn)清理(3)保險(xiǎn)及賠償借 ：銀行存款其他應(yīng)收款貸：固定資產(chǎn)清理(4)清理后凈收益處理沖減工程成本借：固定資產(chǎn)清理貸：在建工程長(zhǎng)期待攤費(fèi)用［已達(dá)預(yù)計(jì)使用狀態(tài)］營(yíng)業(yè)外收入處置固定資產(chǎn)凈收益［不屬于籌建期間］(5)如為凈損益，需要結(jié)轉(zhuǎn)借：營(yíng)業(yè)外支出處置固定資產(chǎn)凈損失(非常損失等)貸：固定資產(chǎn)清理期末計(jì)價(jià)（重難點(diǎn)，書(shū)本提及較少，注意符合計(jì)提減值的條件）以固定資產(chǎn)帳面價(jià)值比較“可收回金額” 孰低法計(jì)減值準(zhǔn)備。企業(yè)出售取得流通權(quán)的非流通股時(shí)，借：銀行存款［收到的金額］貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資［出售股份部分所對(duì)應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值］投資收益［按差額，借或貸］同時(shí)，結(jié)轉(zhuǎn)股權(quán)分置流通權(quán)成本： 借：投資收益貸：股權(quán)分置流通權(quán) 按照，”科目，按照，科目，按其差額，貸記或借記“”科目。(六)以向上市公司注入優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)、豁免上市公司債務(wù)、替上市公司承擔(dān)債務(wù)的方式取得的流通權(quán)按照注入資產(chǎn)、豁免債務(wù)、承擔(dān)債務(wù)的賬面價(jià)值，借記“股權(quán)分置流通權(quán)”科目，貸記相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債科目。（1）認(rèn)沽權(quán)證持有人行使出售權(quán)將股份出售給企業(yè)： 借：股權(quán)分置流通權(quán) ［按行權(quán)價(jià)高于股票市場(chǎng)價(jià)格的差額］長(zhǎng)期股權(quán)投資/短期投資［差額］貸：銀行存款［支付的價(jià)款］（2）持有人