會計科目和主要賬務(wù)處理新舊(參考版)
2025-07-29 06:56本頁面
【正文】 。根據(jù)新準(zhǔn)則規(guī)定，投資收益科目除核算長期股權(quán)投資的投資損益以外，對于采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)的租金收入和處置損益，也應(yīng)通過該科目核算：營業(yè)稅金及附加科目除核算主營業(yè)務(wù)負(fù)擔(dān)的稅金及附加以外，對于其他經(jīng)營活動發(fā)生的稅金及附加，也應(yīng)通過該科目核算：銷售費(fèi)用科目的核算內(nèi)容與原制度營業(yè)費(fèi)用科目的核算內(nèi)容相同；其他科目的核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，應(yīng)將利潤分配——未分配利潤科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額轉(zhuǎn)入新賬，也可沿用舊賬。由于本年利潤科目年末無余額，不需要進(jìn)行調(diào)賬處理。調(diào)賬時，應(yīng)將盈余公積科目金額經(jīng)有關(guān)調(diào)整后的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。調(diào)賬時，應(yīng)將資本公積——資本（或股本）溢價科目的余額直接轉(zhuǎn)入資本公積——資本（或股本）溢價科目，將資本公積科目下其他明細(xì)科目的余額一并轉(zhuǎn)入資本公積——其他資本公積科目。調(diào)賬時，應(yīng)將實(shí)收資本科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。調(diào)賬時，應(yīng)將應(yīng)付債券科目的余額轉(zhuǎn)入長期債券科目；其他科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件的重組義務(wù)，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤科目；對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)計入預(yù)計負(fù)債，并增加資產(chǎn)成本。 ?。ㄊ牛╊A(yù)計負(fù)債科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了預(yù)計負(fù)債科目，但核算方法與原制度相比有所變化?！ 。ㄊ耍┐D(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目 新準(zhǔn)則沒有設(shè)置待轉(zhuǎn)資產(chǎn)價值科目。調(diào)賬時，應(yīng)將應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)科目的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)付職工薪酬科目，將應(yīng)交稅金和其他應(yīng)交款科目的余額轉(zhuǎn)入應(yīng)交稅費(fèi)科目。調(diào)賬時，對于企業(yè)持有的以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債和直接指定為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負(fù)債，應(yīng)按其首次執(zhí)行日公允價值自應(yīng)付短期債券等科目轉(zhuǎn)入交易性金融負(fù)債——成本科目；原賬面價值與首次執(zhí)行日公允價值的差額相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤科目金額。調(diào)賬時，應(yīng)將上述科目的余額直接轉(zhuǎn)至新賬，也可沿用舊賬。原采用納稅影響會計法的企業(yè)，還應(yīng)將原制度遞延所得稅科目的余額全額沖銷，相應(yīng)調(diào)整年初未分配利潤和盈余公積科目金額?！ 。ㄊ模┻f延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目 原制度要求采用納稅影響會計法進(jìn)行所得稅會計處理的企業(yè)設(shè)置遞延稅款科目，而新準(zhǔn)則設(shè)置了遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債科目，其核算方法與原制度相比有所變化?！ 。ㄊ╅L期待攤費(fèi)用和待處理財產(chǎn)損溢科目 新準(zhǔn)則設(shè)置了長期待攤費(fèi)用和待處理財產(chǎn)損溢科目，其核算內(nèi)容與原制度相應(yīng)科目的核算內(nèi)容基本相同。調(diào)賬時，對于同一控制下企業(yè)合并，原已確認(rèn)商譽(yù)的攤余價值應(yīng)全額從無形資產(chǎn)科目中沖銷，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積和年初未分配利潤科目金額。對于首次執(zhí)行日滿足預(yù)計負(fù)債確認(rèn)條件且該日之前尚未計 入資產(chǎn)成本的棄置費(fèi)用，應(yīng)增加該項(xiàng)資產(chǎn)成本，并計入預(yù)計負(fù)債；同時，將應(yīng)補(bǔ)提的折舊（折耗）計入累計折耗科目，并相應(yīng)調(diào)整盈余公積和
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