【文章內容簡介】 、信用條件和收賬政策，更無相應的責任部門來組織落實，造成大量應收賬款沉淀，使企業(yè)資金周轉不靈，并隱含著較大的壞賬風險。 有的中小企業(yè)，為了急于推銷自家的產品，盲目賒銷，受騙上當，貨款無法收回，給企業(yè)造成損失。例如，中小企業(yè)的客戶中有很多信譽好的客戶，企業(yè)經理認為應收賬款百分百的可以收回，因此對追款問題不急，很少上門催收，有時甚至拖沓一年以上，顯然這樣做的弊處是既在一定程度上增大了壞賬風險又造成大量資金閑置和利息損失。可見，應收賬款的周轉緩慢會給企業(yè)帶來很大的損失。 存貨控制薄弱 從目前情況來看，國內許多企業(yè)甚至是上市公司在存貨管理方面仍然存在很多問題，這些問題不但影響企業(yè)資產的流動能力，資產管理的效率和盈利能力，從長遠來看，也不同程度地制約著公司的健康發(fā)展。 存貨管理制度不夠完善。目前，一些公司存貨方面的管理制度存在以下問題：一是未制定存貨管理制度，雖然有這方面的規(guī)定，但僅僅流于形式，而未予認真執(zhí)行；二是內部控制薄弱。存貨的內部控制是企業(yè)內控的重要環(huán)節(jié)，完善的內控制度可及時發(fā)現記賬錯誤，有利于防止舞弊。而很多企業(yè)或沒有良好的內部控制，或雖有但由于種種原因無法真正發(fā)揮作用，一旦出現紕漏，即實行罰款、降職、撤職，而不是去從根本上解決問題存貨管理未能實現電算化。國內除少數大公司外，大部分企業(yè)尚未實現電算化管理。由于存貨種類繁多，核算的工作量比較大，大大降低了工作效率。這樣極易產生以下不利情況：一是影響存貨核算的及時性和準確性，會造成賬面數據與實際庫存數量不符，產生大量潛在損失，致使財務報表不能真實反映企業(yè)的財務狀況；二是在對賬不及時的情況下，如發(fā)生偷盜等情況，不易及時發(fā)現，不利于加強內部管理，人員不足或未具備一定素質的情況，也會不同程度地影響存貨核算的質量。 存貨的積壓形成的直接損失。一般來講，大多數企業(yè)都在竭力避免因缺貨而錯過交貨期，造成顧客滿意度下降，所以存貨庫存積壓過大，也成為大多數企業(yè)普遍存在的現象。它不但影響企業(yè)資金的正常周轉，造成資金的浪費，而且長期滯壓，容易發(fā)生貶值、毀損、失竊，從而直接形成損失。 我國中小企業(yè)財務管理 5未能充分利用第三方的物流管理。隨著市場經濟的不斷發(fā)展，經濟社會化和信息化程度不斷增強，企業(yè)組織形式和經營管理模式均有很大變化，傳統(tǒng)的存貨管理方法對企業(yè)的自身物資資源和第三方物流明顯利用不足。 成本費用管理水平低 中小企業(yè)內部缺乏科學有效的成本費用控制體系，相當一部分企業(yè)在成本費用控制上仍處于事后算賬的階段，定額標準、信息反饋、責任制度等都不健全，事前和事中控制能力較低。因此，許多中小企業(yè)成本費用管理中存在核算不實、控制不嚴、控制體系不健全等問題。 管理觀念落后，管理模式僵化 中小企業(yè)的財務管理基礎普遍較弱，很多中小企業(yè)沒有專職財務管理人員，財務管理職能由會計或其他部門兼管或由企業(yè)主管人員一手包辦。目前，社會上應用的財務管理方法靈活、先進、多樣，另外還有基于 INTERNET/NTRANET/EXTRANET 和電子商務為背景的網絡財務等等，但以上先進的財務管理技術和方法在中小企業(yè)往往得不到應用，原因主要有： 中小企業(yè)很難吸引所需人才，財務管理人才缺乏中小企業(yè)典型的管理模式是所有權與經營權的高度統(tǒng)一，企業(yè)的投資者同時就是經營者，這種模式勢必給企業(yè)的財務管理帶來負面影響，中小企業(yè)中相當一部分屬于個體、私營性質，在這些企業(yè)中，企業(yè)領導者集權現象嚴重，并且對于財務管理的理論方法缺乏應有的認識和研究，致使其職責不分，越權行事，造成財務管理混亂，財務監(jiān)控不嚴，會計信息失真等。企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性。改革開放30年來,我國中小企業(yè)和民營經濟發(fā)展迅速,取得了重要的成就,成為我國經濟社會發(fā)展中的重要力量。特別是近年來,我國中小企業(yè)快速、健康和持續(xù)發(fā)展,對經濟增長的貢獻越來越大?！笆濉逼陂g,%,而規(guī)模以上中小工業(yè)企業(yè)增加值年均增長28%左右。在中小企業(yè)的生存與發(fā)展過程中,人才起了關健性的作用。大企業(yè)可以憑借其名氣和雄厚的實力吸引各種人才,而大多數中小企業(yè)管理者由于對人力資源的管理認識不夠；家族式管理,導致人才尤其是高端經營人才難求；組織機構設置不合理,管理制度不健全；工作條件差、薪酬和福利待遇不高；抗風險能力較差,沒有安全感；績效評估和激勵體系不科學；缺乏良好的企業(yè)文化；人力資源管理人員配備不足,素質不高；人力資源管理缺乏有效的技術手段,信息化程度低等因素制約著中小企業(yè)的進步和發(fā)展。中小企業(yè)低水平的管理模式、落后的管理意識和制度上的缺陷,使得中小企業(yè)人力資源管理成為難以逾越的屏障,也成為中小企業(yè)進一步發(fā)展的障礙。中小企業(yè)要獲取人力資源管理的優(yōu)勢,必須順應新時代人力資源管理的發(fā)展趨勢,利用自身的優(yōu)勢,防止人才流失,開發(fā)引進人才,采用相應的對策加強人力資源管理。 我國中小企業(yè)財務管理6 財務管理人員素質不高，財務管理工作重視不夠 企業(yè)管理人員大都還受制于傳統(tǒng)的經營管理模式，經營權和所有權高度統(tǒng)一，企業(yè)的經營者同時又是所有者，企業(yè)管理權利集中，這種管理模式勢必會影響財務管理的效績。許多中小企業(yè)管理者認識不到財務管理在企業(yè)管理中的重要地位，對財務管理重視不起來，在機構設置上層次不清，權責不明確，財務管理混亂。 同樣的原因，受限于企業(yè)管理者本身管理能力不高，在對高素質高水平的財務人才聘用和培訓上欠缺。高素質財務管理人員缺少,是影響中小企業(yè)財務核心作用難以很好發(fā)揮的主要問題。 企業(yè)普遍注重對科研技術人員的培養(yǎng),而對管理人員的素質提高重視不夠,對財務人員重使用輕培養(yǎng),財務管理人員還是老套的管理。 財務會計工作流程不規(guī)范、不嚴格一是原始憑證、會計分錄、科目應用、賬冊設置以及財務收支等方面工作不規(guī)范，沒有形成嚴格的制度；二是會計報表的編制既不能充分反映企業(yè)的實際生產經營情況，又沒有完全按照國家有關法律法規(guī)的要求去做，導致會計信息的失真。三是企業(yè)沒有或無法建立內部審計部門，即使有，也很難保證內部審計的獨立性，缺乏必要的財務監(jiān)督機制。財務風險意識淡薄，企業(yè)始終在高風險區(qū)運行 這個問題主要表現在三個方面： 一是過度負債。企業(yè)要發(fā)展，就不可避免地要負債經營，充分利用財務杠桿的作用。但是，一些企業(yè)不顧成本、不惜代價，不考慮自身的償還能力，千方百計從銀行獲取貸款。在借入資金不能有效發(fā)揮作用的情況下，一些企業(yè)進入了靠貸款維持生存的惡性循環(huán)； 二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固二是短債長投。在國家實行較強的宏觀調控力度的條件下，企業(yè)要獲得固定資產貸款比較困難。一些企業(yè)就采取變通的辦法，擅自改變貸款用途，將短期借債用于投資回收期過長的長期項目投資，導致企業(yè)流動負債大大高于流動資產，使企業(yè)面臨極大的潛在支付危機； 三是企業(yè)之間相互擔保，相同資產重復抵押，或為了融資而不斷投資新項目，甚至“拆東墻補西墻” ，形成復雜的債務鏈。這不僅加大了銀行對企業(yè)財務狀況判斷的難度，也給財務監(jiān)管帶來很大困難，造成整體負債率不斷抬高，企業(yè)經營成本和財務費用不斷加大，支付能力日漸脆弱，資金鏈條過緊并隨時可能出現斷裂。財務管理的目標定位不系統(tǒng)，中小企業(yè)財務機構不健會計機構的不健全，導致財務管理制度的缺失，內部管理混亂，更嚴重的是因此而使會計信息失真，企業(yè)無法用會計信息指導和發(fā)展生產我國中小企業(yè)財務管理 7 3 我國中小企業(yè)財務管理的建議和對策對企業(yè)經營發(fā)展而言，要想在某一個領域保持優(yōu)勢，就必須在此領域迅速做大。當你成為某個領域的領頭羊的時候，即使投資回報率相同，你也能更輕易的獲得比弱小的同行更大的收益。而若沒有實力迅速在某個領域做大，就要不停地尋找新的發(fā)展領域，才能保證獲得較好的回報。 中小型企業(yè)財務管理的概述中小型企業(yè)是與所處行業(yè)的大型企業(yè)相比人員規(guī)模、資產規(guī)模與經營規(guī)模都比較小的經濟單位。不同行業(yè)的中小型企業(yè)之間的劃分標準是不一樣的，但是基本上是指不管是規(guī)模還是人員都相對較小的企業(yè)。中小型企業(yè)是推動國民經濟發(fā)展，構造市場經濟主體，促進社會穩(wěn)定的基礎力量。我國的中小型企業(yè)具有以下的特點：第一，“小”、“靈”、“快”。即企業(yè)的規(guī)模比較小、經營決策權高度集中。中小型企業(yè)員工人數較少，組織結構簡單，能夠對于市場的變化快速的做出反應，制定相應的決策，即所謂的“企業(yè)小、動力大、機制靈活且有效率”。當有些大公司和跨國企業(yè)在世界經濟不景氣的情況下不得不壓縮生產規(guī)模的時候，中小企業(yè)卻在不斷調整經營方向和產品結構，從中獲得新的發(fā)展。第二，“小而?！焙汀靶《薄Ｓ捎谄髽I(yè)的規(guī)模比較小，無法與大企業(yè)競爭，因此將產品的主要方向確定在被大企業(yè)忽略的細小市場，以專補缺。第三，“小批量，多樣化?！?當今時代人們越來越突出個性的消費需求，消費品生產已從大批量、單一化轉向小批量、多樣化，中小型企業(yè)正好抓住了這個突破口。第四，中小型企業(yè)是成長最快的科技創(chuàng)新力量。 加強自身籌集資金的能力 提高自身融資能力，降低風險投資 中小企業(yè)應當適當分散投資風險，優(yōu)化資本結構，提高自身融資能力，合理安排資本結構，在不斷增加內部資本積累的前提下，適度舉債，以滿足企業(yè)投資的需要。制定科學合理的財務戰(zhàn)略決策，降低投資風險，減少決策的隨意性和盲目性，提高企業(yè)財務管理水平。當企業(yè)資本積累到一定規(guī)模后可考慮適度多元化經營，分散資金投向，降低投資風險。另外，要把握項目投資程序的規(guī)范性，科學預測投資項目，并保證資金的時間價值與風險收益的平衡。 創(chuàng)造參與債券市場的機會 銀行可將中小企業(yè)的存貨和應收款作為抵押品，或將中小型科技企業(yè)享有的專利權作為質押擔保，支持中小企業(yè)融資，允許符合條件的企業(yè)發(fā)行債券，為中小企業(yè)參與債券市場提供機會。《中小企業(yè)促進法》已對此作出了有關規(guī)定。我國中小企業(yè)財務管理8 強化信用觀念，提高信用等級，拓展融資目前銀行貸款都會考慮一個信用度的問題，如果企業(yè)的信用等級提升了，下次貸款就會更加方便，因此，中小型企業(yè)應加強信用制度建設，強化信用觀念，提高信用等級。 中小企業(yè)應該充分合理利用各類融資渠道，充分利用現有的融資優(yōu)惠政策。中小企業(yè)要選擇不同的融資方式或渠道進行組合，不能局限于單一的解決方式，而應多渠道多途徑地采取多管齊下的政策和方法加以創(chuàng)造性地解決。中小企業(yè)完善自身融資體系，積極解決融資難問題。盡快建立健全一套完整的中小企業(yè)管理機構和管理體系，形成合理的資本結構，提高承受財務風險的能力，通過加快企業(yè)技術改造和產品的更新。另外，企業(yè)要誠實經營，保證產品服務的質量，樹立良好的企業(yè)形象和商業(yè)信譽，為企業(yè)融資創(chuàng)造有利的條件 健全財務管理資金控制制度企業(yè)應做好資金的支出安排，盡量延長資金的增值時間，對購買物資所需資金盡量采取轉賬方式，縮短資金的閑置時間。健全產品賒銷政策，組織一支高水平、高效率的清欠隊伍，開展多種方式相結合的清欠方式加強收款力度，減少壞賬損失。要盡量準確的計算物資使用數量，做好物資購進時間、數量等的計劃安排，使得物資庫存量、進貨量、使用量銜接起來。積極地開展清倉查儲，定期盤存物資，減少超儲和斷料的情況發(fā)生，減少資金占用損失和物資丟失問題。 建立健全內部組織結構明確劃分組織機構內部各崗位或工作人員的職權，建立相應的崗位責任制，使授權者與執(zhí)行者分工明確，執(zhí)行者與審核人員分工明確。公司財務部門應明確職能，認真貫徹執(zhí)行國家有關的財務管理制度；建立健全財務管理的各種規(guī)章制度，編制財務計劃，加強經營核算管理，反映、分析財務計劃的執(zhí)行情況，檢查監(jiān)督財務紀律；積極為經營管理服務，促進公司取得較好的經濟效益；厲行節(jié)約，合理使用資金；合理分配公司收入，及時完成需要上交的稅收及管理費用；對有關機構及財政、稅務、銀行部門了解、檢查財務工作，主動提供有關資料，如實反映情況中小企業(yè)培訓效果不佳的關鍵因素是內驅力不足甚至沒有。這就涉及到企業(yè)內部培訓激勵機制建設的問題。從人性假設角度來看，任何人都是“趨利避害”。另外，對于內部培訓講師而言，企業(yè)讓我把我的經驗或技能教給員工，我能得到什么好處？諸如此類的現實問題，中小企業(yè)HR和Boss 務必要在建立與完善企業(yè)內部培訓激勵機制時給予清晰明確的闡釋并不折不扣地執(zhí)行，才能真正促進企業(yè)內部培訓工作的有效開展。同時，也有利于企業(yè)內部培訓講師隊伍的建設與培養(yǎng)，否則，勢必會造成“內驅我國中小企業(yè)財務管理 9力缺乏”。 利用企業(yè)物流的先進的管理理論和管理方法，對企業(yè)存貨管理的全過程進行優(yōu)化組合和合理配置，使存貨管理活動中的訂單流、物流和資金流處于最佳狀態(tài)，以最少的投入獲得最大的產出，這是現代企業(yè)存貨管理的趨勢和重點。 建立科學高效的存貨管理制度。企業(yè)應建立起科學高效的存貨管理制度，并隨著企業(yè)的發(fā)展不斷完善。存貨的日?？刂品椒☉捎么尕洑w口分級管理責任制。制定指標部門應參照歷史數據，結合本期實際情況，分解存貨資金計劃指標給企業(yè)各有關職能部門進行管理。然后將各部門分管的指標層層分解下達到所屬各級單位和個人，實行存貨的分級管理完善內部控制，確保其行之有效。做好崗位分工控制，建立存貨業(yè)務的崗位責任制，授權批準控制，制定存貨業(yè)務流程，明確各部門的權限責任；取得驗收與入庫的控制；倉儲與保管控制；領用發(fā)出與處置控制；監(jiān)督與檢查。 建立適合自身發(fā)展需要的計算機存貨管理系統(tǒng)。中小企業(yè)雖然不能像沃爾瑪那樣擁有一座體育館大小、可以與美國聯(lián)邦航天局相媲美的計算機中心，但是可以根據自己的需要，建立適用的存貨管理系統(tǒng)，以便可以實時、動態(tài)了解企業(yè)的存貨信息，提高存貨運營效率。按統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行核算，對存貨的核算應及時、準確和整。 存貨的規(guī)劃。存貨的規(guī)劃是控制存貨水平，降低資金占用，使存貨效益和成本達到最優(yōu)化的存貨事前控制方法。做好存貨規(guī)劃，首先應制定經濟訂貨規(guī)劃，確定好經濟訂貨批量，再訂