【文章內(nèi)容簡介】 價(jià)值的企業(yè)管理制度，企業(yè)需要以預(yù)算管理的專業(yè)人才隊(duì)伍。從實(shí)際情況來看，很多企業(yè)集團(tuán)的專業(yè)只集中在集團(tuán)總部，但不延長集團(tuán)下的具體管理業(yè)務(wù)單元。專業(yè)能力不足，導(dǎo)致預(yù)算管理制度，缺乏科學(xué)指導(dǎo)，孟慧珍在《全面財(cái)務(wù)預(yù)算管理中存在的問題及解決對策》，制定財(cái)政預(yù)算管理的意義，主要表現(xiàn)為如下：財(cái)政預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)，為實(shí)現(xiàn)安全系統(tǒng)。企業(yè)戰(zhàn)略是今后一個(gè)時(shí)期的經(jīng)營理念，經(jīng)??營目標(biāo)，經(jīng)營決策，企業(yè)發(fā)展的指南針的集中體現(xiàn)。2，財(cái)政預(yù)算管理，以提高自己的核心競爭力的重要手段。從要素的組合，以提高核心競爭力的角度看財(cái)政預(yù)算管理，核心競爭力是一個(gè)內(nèi)部一系列互補(bǔ)的知識，技能，資源和這些因素的綜合作用的運(yùn)行機(jī)制相結(jié)合，確定企業(yè)的核心競爭力的實(shí)力。3，實(shí)施財(cái)務(wù)預(yù)算管理是企業(yè)的資本運(yùn)作機(jī)制的必要性。引進(jìn)的“資本”的概念，開展資本經(jīng)營，是在中國的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制和現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中最顯著的進(jìn)展之一。 魏春奇在《構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的企業(yè)全面預(yù)算管理制度》中說明了建設(shè)全面預(yù)算管理在企業(yè)范圍內(nèi)的戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算管理體系，成為企業(yè)集團(tuán)的必然選擇，實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略，主要是基于以下因素：為建立資源共享機(jī)制的企業(yè)集團(tuán)的全面預(yù)算管理，有效地實(shí)現(xiàn)要素資源轉(zhuǎn)移的價(jià)值提供了一個(gè)堅(jiān)實(shí)的平臺。2，全面預(yù)算管理解決經(jīng)營分散管理和集中控制的企業(yè)群體之間的矛盾，克服高代理成本和代理效率低的弊端。3，全面預(yù)算管理，成員公司的貢獻(xiàn)，以實(shí)現(xiàn)合理和有效的監(jiān)督提供了依據(jù)。全面預(yù)算管理，為投資者提供一個(gè)平臺，合理，有效的監(jiān)督是有利于投資者履行職責(zé)，做一些事情，也有利于運(yùn)營商，評價(jià)，激勵(lì)表現(xiàn)。 雖然他們的研究重點(diǎn)是不同的，但可以總結(jié)的全面預(yù)算管理的整體效果：1，全面預(yù)算管理是一個(gè)重要的發(fā)展和改善預(yù)算管理理論，全面，整個(gè)過程中，三個(gè)特點(diǎn)的工作人員，雙方從最初的規(guī)劃，協(xié)調(diào)，控制發(fā)展，激勵(lì)，評價(jià)為一體的功能綜合管理機(jī)制，以實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)戰(zhàn)略。2，全面預(yù)算管理是企業(yè)的戰(zhàn)略眼光的具體實(shí)施。預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略管理的重要組成部分和有效的調(diào)整和控制企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動的戰(zhàn)略構(gòu)想的進(jìn)一步實(shí)施，降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率和成本效益的方式。3，全面預(yù)算整合經(jīng)濟(jì)資源的企業(yè)。反映聚集資源的整合和管理的協(xié)同作用，最大限度地發(fā)揮企業(yè)作為一個(gè)整體的利益，提升企業(yè)價(jià)值。趙曉娟在《企業(yè)企業(yè)全面預(yù)算管理的問題及建議》中闡明所規(guī)定的公司的全面預(yù)算管理的問題是：（一）沒有預(yù)算結(jié)構(gòu)的組織體系，金融部門預(yù)算事項(xiàng)一些企業(yè)將全面預(yù)算管理是相當(dāng)于財(cái)政預(yù)算管理，并有一個(gè)獨(dú)立的財(cái)務(wù)部門完成的總預(yù)算（二）預(yù)算編制的準(zhǔn)確性是不夠的，經(jīng)常變動，并調(diào)整預(yù)算，減少預(yù)算監(jiān)督的效果因?yàn)楹芏嗖粶?zhǔn)確的預(yù)算，導(dǎo)致公司出現(xiàn)每月預(yù)算調(diào)整，同時(shí)，由于缺乏有效的手段，以確保該過程的監(jiān)督，預(yù)算追加和任意調(diào)整將使部門產(chǎn)生的預(yù)算僅僅是一個(gè)形式的想法，嚴(yán)重影響了年度預(yù)算目標(biāo)的完成，大大降低了預(yù)算管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和嚴(yán)肅性。（三）預(yù)算與公司戰(zhàn)略脫節(jié)全面預(yù)算管理是企業(yè)戰(zhàn)略的實(shí)施，保護(hù)和支持系統(tǒng)，也可能是由于很多公司的預(yù)算通常與短期財(cái)務(wù)目標(biāo)緊密聯(lián)系，往往演變成一個(gè)簡單的重復(fù)或數(shù)據(jù)的加法運(yùn)算前一年，其結(jié)果和戰(zhàn)略規(guī)劃缺乏長遠(yuǎn)目標(biāo)的銜接。（四）預(yù)算執(zhí)行過程中不能有效地監(jiān)察通常集中在全面預(yù)算管理的編制，輕實(shí)施的現(xiàn)象。嚴(yán)重的預(yù)算和預(yù)算外資源的浪費(fèi)，究竟發(fā)生了什么，挪用資金，突擊花錢，等非合規(guī)部門或個(gè)人缺乏實(shí)質(zhì)性的懲罰手段，對預(yù)算的嚴(yán)重性，在企業(yè)管理中的嚴(yán)重影響李雅珍在《加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的思考》中財(cái)政預(yù)算案的中國企業(yè)加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的的現(xiàn)狀，主要問題如下：（一）缺乏完善的預(yù)算管理組織和制度許多企業(yè)沒有設(shè)立專門的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)的預(yù)算管理。有些公司是由財(cái)政部門兼職，一些公司兼職，由規(guī)劃行政主管部門。（二）設(shè)計(jì)是不完美的預(yù)算指標(biāo)，指數(shù)的計(jì)算是不允許的，確實(shí)集團(tuán)企業(yè)指數(shù)的設(shè)計(jì)仍是在簡單的財(cái)務(wù)指標(biāo)，非財(cái)務(wù)指標(biāo)，生產(chǎn)的幾個(gè)關(guān)鍵指標(biāo)和指標(biāo)之間的聯(lián)系，未能形成一個(gè)完善的評價(jià)體系缺乏的水平。此外，由于大部分的預(yù)算目標(biāo)，制定財(cái)務(wù)人員，缺乏其他部門的，實(shí)際執(zhí)行的人員，特別是生產(chǎn)部門的協(xié)調(diào)和溝通的缺乏參與，導(dǎo)致計(jì)算指標(biāo)和評價(jià)嚴(yán)重脫離現(xiàn)實(shí)，失去了控制和評價(jià)具有重要意義。（三）預(yù)算執(zhí)行，評估和獎勵(lì)等方面脫節(jié)的結(jié)果評價(jià)一些企業(yè)在預(yù)算執(zhí)行的績效評價(jià)結(jié)果的評估，評價(jià)和獎勵(lì)措施不落實(shí)，獎懲不合理。從中我們可以看到，在中國的預(yù)算管理制度的逐步發(fā)展，變得更加完美，但也存在很多問題。 本文的創(chuàng)新點(diǎn)本論文將預(yù)算管理理論與國有企業(yè)實(shí)際情況相結(jié)合，在以案例企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行分析的前提下，創(chuàng)新性得對預(yù)算執(zhí)行效能進(jìn)行了定義，并把預(yù)算管理體系作為一個(gè)圍繞預(yù)算執(zhí)行進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)的企業(yè)綜合運(yùn)營管理的平臺，提出了一些提升預(yù)算執(zhí)行效能的具體思路與方法。（1） 創(chuàng)新性的提出了預(yù)算目標(biāo)確定與分解的方法及思路，將預(yù)算目標(biāo)的確定與企業(yè)成本動因、利潤動因相聯(lián)系，增量與存量相區(qū)分，最大程度的提升預(yù)算目標(biāo)確定與分解的科學(xué)性。例如在收入預(yù)算目標(biāo)確定時(shí)將利潤中心分為資產(chǎn)驅(qū)動型與業(yè)務(wù)驅(qū)動型，并考慮存量資產(chǎn)與增量資產(chǎn)，存量業(yè)務(wù)與增量業(yè)務(wù)所應(yīng)分?jǐn)偟姆蓊~。（2） 針對由于信息不對稱造成責(zé)任單元上報(bào)預(yù)算時(shí)“預(yù)算寬余” 王斌，潘愛香“預(yù)算編制、預(yù)算寬余與預(yù)算文化:基于戰(zhàn)略管理工具視角”，《財(cái)政研究》，2009年02 期。、“寬打窄用”的現(xiàn)狀，創(chuàng)新性得將“聯(lián)合基數(shù)法”與企業(yè)對標(biāo)進(jìn)行結(jié)合作為一種全新的、有效的預(yù)算考評方法，將預(yù)算管理與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)境掛鉤，體現(xiàn)預(yù)算的“活管理”。（3） 將責(zé)任會計(jì)和全面預(yù)算管理結(jié)合，提出了責(zé)任預(yù)算的觀念，針對不同預(yù)算管理的狀態(tài)，將不同責(zé)任單元承擔(dān)預(yù)算管理的職責(zé)劃分為“歸口管理”，“垂直管理”，“直接管理”三種，三種中的每種類型管理狀態(tài)在預(yù)算編制、執(zhí)行、考評都配以不同的預(yù)算管理權(quán)責(zé)。第三章 研究方法與設(shè)計(jì) 研究對象和取樣 本文的研究對象是陜西延長石油有限責(zé)任公司作為主要研究對象，一是工作上的便利具有從事該方面研究的條件；二是該公司雖然已經(jīng)有了一定的行業(yè)知名度，但是對提升品牌知名度，鎖定市場需求，獲得公司財(cái)務(wù)上價(jià)值體現(xiàn)和成本的核心競爭力，需要制定的全面預(yù)算管理戰(zhàn)略。為避免研究者身在其中而導(dǎo)致研究的片面性，擬進(jìn)行深入的公司內(nèi)部調(diào)研，以求客觀反映內(nèi)外在環(huán)境對陜西延長石油有限責(zé)任公司的在全面預(yù)算管理上的需求。 研究方法與設(shè)計(jì)本項(xiàng)研究搜集了陜西延長石油有限責(zé)任公司的歷史資料，并借鑒了《行業(yè)年鑒》及同類企業(yè)的相關(guān)數(shù)據(jù)資料。資料的收集方法與程序?yàn)椋涸摴窘衲陙碡?cái)務(wù)業(yè)務(wù)上的動態(tài)以及相關(guān)部分對全面預(yù)算的執(zhí)行情況盡心更深入了解。通過業(yè)務(wù)訪談，搜集與本公司處于同一供應(yīng)鏈上的企業(yè)的實(shí)際情況和企業(yè)愿景。對搜集的數(shù)據(jù)資料匯總、分析，形成結(jié)論性的量化指標(biāo)，對文字信息進(jìn)行處理，得出定性分析的結(jié)論，如品牌聯(lián)合的可行性。參考有關(guān)文獻(xiàn)資料，確立與本研究有關(guān)的理論依據(jù)和分析方法。通過收集和分析有關(guān)資料，進(jìn)行研究和討論，在有關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人，進(jìn)行可行性研究，供應(yīng)鏈企業(yè)進(jìn)行有效的溝通，并在各級環(huán)境分析，探索建立研究和充分是成效的基礎(chǔ)上的數(shù)據(jù)。在測試的基礎(chǔ)上，第一手的資料和一些二手信息，進(jìn)行撰寫的研究成果，并得出結(jié)論，提交給有關(guān)人士，負(fù)責(zé)討論和示范，以聽取他們的意見，并作出調(diào)整。 研究工具 在本文中，全面預(yù)算管理為主要內(nèi)容，研究工具使用，包括波特的競爭模型，多因素分析和設(shè)計(jì)學(xué)校的戰(zhàn)略管理SWOT分析方法的戰(zhàn)略管理的宏觀環(huán)境。其中波特的五力競爭模型，多元分析。公認(rèn)并廣泛應(yīng)用于管理領(lǐng)域，因?yàn)檫~克爾波特的戰(zhàn)略管理宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境也是一個(gè)經(jīng)典的案例研究工具。市場分析與STP協(xié)議營銷4PS方法和企業(yè)診斷的理論，和陜西延長石油有限責(zé)任公司的現(xiàn)狀，建議全面預(yù)算管理的戰(zhàn)略和戰(zhàn)術(shù)的使用是在現(xiàn)代概念相結(jié)合的基礎(chǔ)上。 資料處理及統(tǒng)計(jì)方法本文的數(shù)據(jù)采集主要通過客戶問卷調(diào)研、企業(yè)內(nèi)部調(diào)研和二手資料搜集的方法獲得。 本文選取了延長石油集團(tuán)和子公司為調(diào)查對象，被調(diào)查人為產(chǎn)品主管技術(shù)人員、相關(guān)管理人員、采購人員等。每家用戶4份，共180份調(diào)查問卷，由銷售人員走訪與信函郵寄相結(jié)合的方式進(jìn)行，共回收調(diào)查問卷145份。問卷調(diào)查為本研究提供了詳實(shí)的第一手?jǐn)?shù)據(jù)資料。在企業(yè)內(nèi)部調(diào)研過程中，研究了公司歷年的銷售和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，同時(shí)分別與公司內(nèi)部員工和領(lǐng)導(dǎo)層進(jìn)行了深入的交談，從公司內(nèi)部研究了陜西延長石油有限責(zé)任公司的發(fā)展歷程和存在的問題。在論文撰寫過程中，查閱了相關(guān)方面的文獻(xiàn)資料，獲得了大量的二手資料。 研究步驟本文的研究過程與步驟如圖31所示。文獻(xiàn)搜集整理實(shí)際情況調(diào)研理論結(jié)合實(shí)際進(jìn)行系統(tǒng)研究結(jié)論及建議圖31 研究的流程與步驟第四章 案例企業(yè)現(xiàn)狀分析 案例企業(yè)背景簡介陜西延長石油（集團(tuán)）有限責(zé)任公司，是我國擁有石油與天然氣勘探開發(fā)資格的僅有四家企業(yè)之一，為陜西省人民政府所管轄，注冊地點(diǎn)在陜西省延安市。據(jù)公司統(tǒng)計(jì)，到2011年底為止，石油集團(tuán)公司總資產(chǎn)已達(dá)1448億元，在2010中國企業(yè)500強(qiáng)的排名中位于第72位、中國企業(yè)效益200佳第69位、納稅200佳第16位。 “延長油田股份有限公司”，百度百科 公司發(fā)展概況主營業(yè)務(wù)：石油和天然氣勘探、開采、加工、管道運(yùn)輸、產(chǎn)品銷售，石油和天然氣化工、煤化工、裝備制造、工程建設(shè)、技術(shù)研發(fā)等。主要業(yè)績：2009年，全年生產(chǎn)原油1130萬噸、加工原油1189萬噸、銷售各類油品1136萬噸；、，完成固定資產(chǎn)投資252億元。戰(zhàn)略目標(biāo)： “十二五”進(jìn)入世界企業(yè)500強(qiáng)；建成國內(nèi)一流世界知名的大型石油、煤、化工企業(yè)集團(tuán)。 產(chǎn)業(yè)架構(gòu)：一業(yè)主導(dǎo)，多元支撐油氣并重，油化并舉；調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，延伸產(chǎn)業(yè)鏈條；產(chǎn)業(yè)發(fā)展與資本運(yùn)作相結(jié)合。依托陜北油氣煤鹽資源綜合優(yōu)勢，持續(xù)發(fā)展油氣主業(yè)，加快發(fā)展油氣煤鹽化工產(chǎn)業(yè)和相關(guān)裝備制造業(yè)，形成油氣煤鹽一體化優(yōu)勢互補(bǔ)、深度轉(zhuǎn)化的產(chǎn)業(yè)格局。發(fā)展愿景：立足陜北老區(qū)，搶抓全省發(fā)展機(jī)遇，為陜西建設(shè)西部強(qiáng)省做貢獻(xiàn)；堅(jiān)持節(jié)約、環(huán)保、生態(tài)、安全原則，開創(chuàng)陜北生態(tài)脆弱地區(qū)發(fā)展新型工業(yè)的新路子。十一五”期間，延長石油集團(tuán)原油產(chǎn)量由2005年838萬噸增長到2010年1200萬噸，原油加工量由2005年838萬噸增長到2010年1284萬噸，實(shí)現(xiàn)銷售收入由2005年303億元增長到2010年1020億元，上繳財(cái)政由2005年90億元增長到2010年358億元。“十一五”累計(jì)生產(chǎn)原油5380萬噸、加工原油5652萬噸、上繳各級財(cái)政1145億元，為陜西地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展和國家能源供應(yīng)保障做出了積極貢獻(xiàn)。延長石油年銷售收入保持200億元以上的增長幅度，財(cái)政貢獻(xiàn)連續(xù)6年位居全省第一，承載著地方民生重任的延長石油集團(tuán)，在“十二五”的開局之年交出了第一份成績單：2011年，延長石油實(shí)現(xiàn)銷售收入1236億元，比上年增長21%；實(shí)現(xiàn)稅費(fèi)415億元，同比凈增57億元。延長石油確定了2012年發(fā)展目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)銷售收入1500億元，全力沖刺世界企業(yè)500強(qiáng)，以優(yōu)異成績向黨的“十八大”獻(xiàn)禮。主要財(cái)務(wù)指標(biāo)分析資產(chǎn)管理能力項(xiàng)目200820092010原因及分析應(yīng)收賬款周 轉(zhuǎn)率因合并范圍增加和材料公司、裝備公司賒銷增加， 導(dǎo)致應(yīng)收賬款增加較快，造成應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率下降存貨周轉(zhuǎn)率因近年來擴(kuò)展較快，存貨規(guī)模超過營業(yè)收入增幅， 存貨周轉(zhuǎn)率呈下降趨勢總資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率穩(wěn)中有升，直接體現(xiàn)公司經(jīng)營規(guī)模和 發(fā)展?jié)摿ΓY產(chǎn)效率逐年提高項(xiàng)目/公司中石油中石化中海油延長石油應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率/流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率經(jīng)營周期/現(xiàn)金周期/和同業(yè)相比，公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率均處中等偏下水平，公司的采購、銷售政策需要改進(jìn)。固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率、總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率幾為四大石油公司最低，需重視充分生產(chǎn)潛力的挖掘和資產(chǎn)運(yùn)營效率提高；但這一定程度上會導(dǎo)致企業(yè)固定資產(chǎn)等的使用年限延長，在進(jìn)行相關(guān)資產(chǎn)抵押時(shí)可適當(dāng)放寬年限。項(xiàng)目/公司中石油中石化中海油延長石油銷售收現(xiàn)率%%%%資產(chǎn)的經(jīng)營現(xiàn)金流量回報(bào)率%%%%營業(yè)利潤的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量%%%%與三大石油公司相比，公司產(chǎn)生現(xiàn)金能力很強(qiáng)，與資產(chǎn)負(fù)債表、損益表等最匹配，總體現(xiàn)金流良好。這也是公司能進(jìn)行大規(guī)模對外投資的主因，應(yīng)該是銀行考察償債能力的重點(diǎn)。從盈利情況看，公司在四大石油公司中盈利最佳，且?guī)缀鮼碜灾鳂I(yè)，無造成重大影 響的營業(yè)外收入和投資收入情況，可持續(xù)發(fā)展能力強(qiáng)。但也存在過度以來石油產(chǎn)業(yè)引發(fā) 的風(fēng)險(xiǎn)度集中風(fēng)險(xiǎn)，降低公司抗風(fēng)險(xiǎn)能力。如2009年因外部宏觀環(huán)境影響，公司虧損 嚴(yán)重，直至6月份才扭虧。、預(yù)算執(zhí)行現(xiàn)狀簡述根據(jù)延長石油《產(chǎn)業(yè)調(diào)整和“十二五”發(fā)展規(guī)劃綱要》(下稱《綱要》)顯示，到2012年公司將實(shí)現(xiàn)年銷售收入1350億以上、稅費(fèi)380億元、利潤100億元以上。此外，《綱要》中顯示，延長石油到2015年實(shí)現(xiàn)年銷售收入2000億以上、稅費(fèi)480億元以上、利潤150億元以上；年油氣當(dāng)量2500萬噸、年加工能力2000萬噸、年加工量1700萬噸以上、年成品油銷量1450萬噸。 2. 成本預(yù)算執(zhí)行公司油田油層薄、低滲透、低壓力、低產(chǎn)量，可采率低，可開采保有儲量不足15年。原油綜合生產(chǎn)成本2570 元/噸（合65 美元/桶），比中石油、中石化高700 元。產(chǎn)生差異的原因有：開采費(fèi)550 元/噸；水土流失補(bǔ)償費(fèi)30 元/噸。2010 年上半年，由于國內(nèi)外油價(jià)波動劇烈，在公司成本壓力大時(shí)，對部分油井采取臨時(shí)停產(chǎn)措施。3. 銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用分析市場銷售存在壓力。成品油銷售終端建設(shè)力度加大也是重要因素，2012年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用分別較上年增長70%和90%，遠(yuǎn)高于同期銷售收入增幅。銷售、管理費(fèi)用隨