【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 預(yù)計(jì)單價(jià) 銷(xiāo)售收入 預(yù)計(jì)現(xiàn)金流入額 預(yù)算責(zé)任人 ① ② ③ =①② 一 季 度 二 季 度 三 季 度 四 季 度 合 計(jì) A 一季度 二季度 三季度 四季度 小計(jì) B 一季度 二季度 三季度 四季度 小計(jì) 2022/8/15 75 ? 生產(chǎn)預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)預(yù)計(jì)生產(chǎn)量水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。它需要根據(jù)預(yù)計(jì)的銷(xiāo)售量，并考慮預(yù)計(jì)期初存貨和預(yù)計(jì)期末存貨等因素按品種分別編制。相關(guān)計(jì)算公式為： ? 某種產(chǎn)品預(yù)計(jì)生產(chǎn)量 =預(yù)計(jì)銷(xiāo)售量 +預(yù)計(jì)期末存貨量 預(yù)計(jì)期初存貨量 ? 生產(chǎn)預(yù)算是所有日常業(yè)務(wù)預(yù)算中惟一只使用實(shí)物量計(jì)量單位的預(yù)算，雖然不直接涉及現(xiàn)金收支，但與其他預(yù)算密切相關(guān)。 2022/8/15 76 公司 年產(chǎn)品產(chǎn)量預(yù)算 序 號(hào) 產(chǎn)品 名稱(chēng) 計(jì)量 單位 產(chǎn) 量 本年預(yù)計(jì) 明年預(yù)算 增減數(shù) 增減率 (%) 1 2 ： 合計(jì) 2022/8/15 77 編制直接材料預(yù)算 ? 直接材料預(yù)算是，指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)因組織生產(chǎn)活動(dòng)和材料采購(gòu)活動(dòng)預(yù)計(jì)發(fā)生的直接材料需用量、采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)成本而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 ? 本預(yù)算以生產(chǎn)預(yù)算材料消耗定額和預(yù)計(jì)材料采購(gòu)單價(jià)等信息為基礎(chǔ)，并考慮期初期末材料存貨水平。 2022/8/15 78 公司 年原材料采購(gòu)成本預(yù)算 編報(bào)單位： 序號(hào) 名稱(chēng) 本年預(yù)計(jì) 明年預(yù)算 升降率 數(shù)量 單價(jià) 采購(gòu)成本 數(shù)量 單價(jià) 采購(gòu)成本 (%) 1 2 ： 合計(jì) 2022/8/15 79 編制直接人工預(yù)算 ? 直接人工預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)人工工時(shí)的消耗水平和人工成本水平而編制的一種經(jīng)營(yíng)預(yù)算。 ? 直接人工成本包括直接工資和按直接工資的一定比例計(jì)算的其他直接費(fèi)用。 ? 編制直接人工預(yù)算的主要依據(jù)是已知的標(biāo)準(zhǔn)工資率、標(biāo)準(zhǔn)單位直接人工工時(shí)、其他直接費(fèi)用計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和生產(chǎn)預(yù)算中的預(yù)計(jì)生產(chǎn)量等資料。 2022/8/15 80 ? 某種產(chǎn)品人工工時(shí)總數(shù) =單位產(chǎn)品工時(shí)定額 *預(yù)計(jì)該產(chǎn)品生產(chǎn)量 ? 預(yù)計(jì)某種產(chǎn)品耗用工資 =單位工時(shí)工資率 *該種產(chǎn)品人工工時(shí)總數(shù) 2022/8/15 81 公司 年人工成本預(yù)算 編報(bào)單位： 單位：元 序號(hào) 指標(biāo) 本年預(yù)計(jì) 明年預(yù)算 增減額 增減率 (%) 1 職工平均人數(shù) (人 ) 其中：離崗職工平均人數(shù) 2 其他從業(yè)人員 3 人工成本合計(jì) (1) 職工工資總額 (2) 其他從業(yè)人員勞動(dòng)報(bào)酬 (3) 社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)用 2022/8/15 82 (4) 職工福利費(fèi)用 (5) 勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)用 (6) 工會(huì)經(jīng)費(fèi) (7) 職工教育經(jīng)費(fèi) (8) 職工住房費(fèi)用 (9) 其他 4 全部職工人均人工成本 2022/8/15 83 編制制造費(fèi)用預(yù)算 ? 制造費(fèi)用預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)除直接材料和直接人工預(yù)算以外預(yù)計(jì)發(fā)生的其他生產(chǎn)費(fèi)用水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? 在變動(dòng)成本法下，本預(yù)算可按變動(dòng)性制造費(fèi)用和固定性制造費(fèi)用兩部分內(nèi)容分別編制。其中前者可根據(jù)單位產(chǎn)品預(yù)定分配率和預(yù)計(jì)的生產(chǎn)量進(jìn)行預(yù)計(jì)；后者可在上年的基礎(chǔ)上根據(jù)預(yù)期變動(dòng)加以適當(dāng)修正進(jìn)行預(yù)計(jì)。 ? 變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算分配率 =變動(dòng)性制造費(fèi)用預(yù)算總額 /相關(guān)分配標(biāo)準(zhǔn)預(yù)算總數(shù) 2022/8/15 84 編制產(chǎn)品成本預(yù)算 ? 產(chǎn)品成本預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期內(nèi)每種產(chǎn)品的單位產(chǎn)品成本、生產(chǎn)成本、銷(xiāo)售成本等內(nèi)容而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 ? 在變動(dòng)成本法下，如果產(chǎn)成品存貨采用先進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，則產(chǎn)品成本預(yù)算的編制程序?yàn)椋海?1）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的單位生產(chǎn)成本；（ 2）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本；（ 3）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期的預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本；（ 4）估算每種產(chǎn)品預(yù)算期預(yù)計(jì)的產(chǎn)品銷(xiāo)售成本。相關(guān)計(jì)算公式為： 2022/8/15 85 ? 某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)發(fā)生的生產(chǎn)成本 =該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用全部直接材料成本 +該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用直接人工成本 +該產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)耗用變動(dòng)性制造費(fèi)用 ? 某種產(chǎn)品某期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 =該種產(chǎn)品該期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期初余額 該產(chǎn)品在產(chǎn)品成本期末余額 ? 本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品銷(xiāo)售成本 =本期預(yù)計(jì)產(chǎn)品生產(chǎn)成本 +產(chǎn)成品成本期初余額 產(chǎn)成品成本期末余額 2022/8/15 86 編制期末存貨預(yù)算 ? 期末存貨預(yù)算，是指為規(guī)劃一定預(yù)算期末的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品和原材料預(yù)計(jì)成本水平而編制的一種日常業(yè)務(wù)預(yù)算。 銷(xiāo)售和管理費(fèi)用預(yù)算 資本性支出預(yù)算 2022/8/15 87 公司 年生產(chǎn)成本預(yù)算 編報(bào)單位： 產(chǎn)品名稱(chēng)： 單位：元 序 項(xiàng) 本年預(yù)計(jì) 明年預(yù)算 增減額 升降率 號(hào) 目 單耗 單價(jià) 單位 成本 單耗 單價(jià) 單位成本 (%) 1 原材料 2 動(dòng)力 3 工資及福利 2022/8/15 88 4 制造費(fèi)用 (1) 工資及福利 (2) 折舊費(fèi) (3) 辦公費(fèi) (4) 水電費(fèi) (5) 勞動(dòng)保護(hù) (6) 其他 減： 廢料 合計(jì) 2022/8/15 89 公司 年銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算表 編報(bào)單位： 單位：萬(wàn)元 序號(hào) 項(xiàng)目 本年 預(yù)計(jì) 明年 預(yù)算 增減額 增減率（％） (1) 運(yùn)輸費(fèi) (2) 保險(xiǎn)費(fèi) (3) 倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi) (4) 展覽費(fèi)和廣告費(fèi) (5) 工資及福利費(fèi) (6) 差旅費(fèi) (7) 其他 合計(jì) 2022/8/15 90 現(xiàn)金預(yù)算 ? 現(xiàn)金預(yù)算也稱(chēng)現(xiàn)金收支預(yù)算，是以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為基礎(chǔ)所編制的、反映現(xiàn)金收支情況的預(yù)算?，F(xiàn)金預(yù)算中的現(xiàn)金收入主要反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金收入；現(xiàn)金支出則同時(shí)反映經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金支出和資本性現(xiàn)金支出。 2022/8/15 91 ? 現(xiàn)金預(yù)算實(shí)際上是銷(xiāo)售預(yù)算、直接材料預(yù)算、應(yīng)交稅金預(yù)算、直接人工預(yù)算、制造費(fèi)用預(yù)算、銷(xiāo)售費(fèi)用預(yù)算、管理費(fèi)用預(yù)算和特種決策預(yù)算中有關(guān)現(xiàn)金收支部分的匯總，以及收支差額平衡措施的具體計(jì)劃。編制現(xiàn)金預(yù)算需要以日常業(yè)務(wù)預(yù)算和特種決策預(yù)算為依據(jù) 2022/8/15 92 1預(yù)測(cè)預(yù)財(cái)務(wù)報(bào)表 ? 財(cái)務(wù)預(yù)算中的預(yù)計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表包括預(yù)計(jì)利潤(rùn)表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表和預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表。 2022/8/15 93 ? 六、預(yù)算表之間的構(gòu)稽關(guān)系 ? 七、用于預(yù)算的計(jì)算機(jī)軟件 2022/8/15 94 全面預(yù)算制定步驟 2022/8/15 95 八、 預(yù)算編制中的道德問(wèn)題 ? 虛報(bào)預(yù)算數(shù)據(jù)：人們都信奉少許諾多行動(dòng)優(yōu)于多許諾少行動(dòng)。 ? 用盡預(yù)算：資源浪費(fèi)而企業(yè)沒(méi)有得到任何好處；或用盡剩余資金購(gòu)置不需要的資產(chǎn)。 2022/8/15 96 寶鋼預(yù)算藍(lán)皮書(shū) 預(yù)算總說(shuō)明 總預(yù)算 預(yù)算分冊(cè) 損益預(yù)算 現(xiàn)金流量預(yù)算 資本性支出預(yù)算 銷(xiāo) 售 量 銷(xiāo) 售 收 入 銷(xiāo) 售 成 本 期 間 費(fèi) 用 投 資 收 益 營(yíng) 業(yè) 外 收 支 其 他 業(yè) 務(wù) 利 潤(rùn) 其 他 現(xiàn) 金 流 入 現(xiàn) 金 流 出 分 項(xiàng) 目 預(yù) 算 分 部 門(mén) 預(yù) 算 工 程 建 設(shè) 長(zhǎng) 期 投 資 更 新 改 造 利 潤(rùn) 分 配 債 權(quán) 債 務(wù) 存 貨 其 他 資產(chǎn)負(fù)債預(yù)算 期 間 費(fèi) 用 預(yù) 算 制 造 成 本 預(yù) 算 專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算 /部門(mén)預(yù)算 寶鋼年度預(yù)算制度體系及框架 2022/8/15 97 財(cái)政部規(guī)定 ① 下達(dá)目標(biāo) .董事會(huì)在企業(yè)戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上， 于每年九月底以前提出下一年度企業(yè)預(yù)算目 標(biāo)，包括銷(xiāo)售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤(rùn)目 標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定預(yù)算編制的政策。 ② 編制上報(bào)。 各單位根據(jù)上述要求，結(jié)合自身特點(diǎn)提出 本單位詳細(xì)預(yù)算方案，于 10月底前報(bào)公司財(cái)務(wù)部。 ③ 審查平衡 。財(cái)務(wù)部進(jìn)行匯總、分析和常規(guī)性審查，并 在 11月底提出修正方案 2022/8/15 98 ④ 審議批準(zhǔn)。 12月底以前董事會(huì)審議批準(zhǔn)企業(yè)年 度 總預(yù)算。 ⑤ 下達(dá)執(zhí)行。 財(cái)務(wù)部將年度總預(yù)算，在次年 1月底以 前，分解 為一系列的指標(biāo)，正式逐級(jí)下達(dá)各 預(yù)算執(zhí)行單位。 2022/8/15 99 全面預(yù)算時(shí)間表 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 預(yù)算季度調(diào)整 戰(zhàn)略規(guī)劃 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃 預(yù)算編制 戰(zhàn)略規(guī)劃審批下達(dá) 運(yùn)營(yíng)計(jì)劃審批下達(dá) 預(yù)算審批下達(dá) 2022/8/15 100 第三章 預(yù)算差異分析 2022/8/15 101 一、預(yù)算差異概述 （一）、分類(lèi) 按對(duì)經(jīng)營(yíng)的影響分：不利差異和有利差異 按差異的可控性分：內(nèi)部差異和外部差異 按產(chǎn)生的原因分：價(jià)格差異和數(shù)量差異 2022/8/15 102 （二）差異分析方法 比較分析法：實(shí)際和預(yù)算絕對(duì)數(shù)的比較 比率分析法 比率分析法，是通過(guò)計(jì)算各種比率指標(biāo)來(lái)確定財(cái)務(wù)活動(dòng)變動(dòng)程度的方法。比率指標(biāo)的類(lèi)型主要有：構(gòu)成比率、效率比率、相關(guān)比率三類(lèi)。 2022/8/15 103 （ 1）構(gòu)成比率 ? 構(gòu)成比率又稱(chēng)結(jié)構(gòu)比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)的各組成部分?jǐn)?shù)值占總體數(shù)值的百分比，反映部分與總體的關(guān)系。利用構(gòu)成比率可以考察總體中某個(gè)部分的形成和安排是否合理，以便協(xié)調(diào)各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)。其計(jì)算公式為： ? 構(gòu)成比率 =某個(gè)組成部分?jǐn)?shù)值 /總體數(shù)值 2022/8/15 104 （ 2）效率比率 ? 效率比率，是某項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中所費(fèi)與所得的比率，反映投入與產(chǎn)出的關(guān)系。利用效率比率指標(biāo)，可以進(jìn)行得失比較考察經(jīng)營(yíng)成果評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)效益。 2022/8/15 105 （ 3）相關(guān)比率 ? 相關(guān)比率，是以某個(gè)項(xiàng)目和與其有關(guān)但又不同的項(xiàng)目加以對(duì)比所得的比率，反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相互關(guān)系利。用相關(guān)比率指標(biāo)可以考察企業(yè)相互關(guān)聯(lián)的業(yè)務(wù)安排得是否合理，以保障