【文章內(nèi)容簡介】 四、社會審計組織的法律責(zé)任　　可能負(fù)有的責(zé)任：民事責(zé)任、行政責(zé)任、刑事責(zé)任　　1.《中華人民共和國注冊會計師法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。　　2.《證券法》、《公司法》、《刑法》對社會審計人員法律責(zé)任的規(guī)定。 　　《關(guān)于受理證券市場因虛假陳述引發(fā)的民事賠償案件的若干規(guī)定》?！　　蛾P(guān)于審理涉及會計師事務(wù)所在審計業(yè)務(wù)活動中民事侵權(quán)賠償?shù)娜舾梢?guī)定》，簡稱《司法解釋》。連帶賠償責(zé)任　　【例題6單選題】下列有關(guān)審計人員法律責(zé)任的表述，正確的是：　　　　　　C.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括行政責(zé)任和刑事責(zé)任　　D.《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任包括國家審計、社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任『正確答案』C『答案解析』選項A，我國內(nèi)部審計法規(guī)雖然沒有明確規(guī)定內(nèi)部審計人員的法律責(zé)任，如果構(gòu)成犯罪應(yīng)移交司法機(jī)關(guān)處理；選項B，社會審計人員法律責(zé)任的法律依據(jù)包括刑法和公司法；選項D，《中華人民共和國審計法》所規(guī)定的審計法律責(zé)任僅包括國家審計、不包括社會審計和內(nèi)部審計的法律責(zé)任。　　第四節(jié)　防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策　　防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策：　??；　??；　??； 　??；　??；　　?！　　纠}7多選題】為防范審計風(fēng)險，審計人員可以采取的對策包括：　　　　　　　　　　『正確答案』ABCD『答案解析』選項ABCD均為審計人員為防范審計風(fēng)險采取的對策，選項E不屬于審計人員防范審計風(fēng)險的對策?！　　究偨Y(jié)】　　第一節(jié)　　國家審計機(jī)關(guān)　　國家審計機(jī)關(guān)的基本任務(wù)、權(quán)限、職責(zé)、管轄范圍、法律責(zé)任　　第二節(jié)　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)　　內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限　　第三節(jié)　　社會審計組織　　社會審計組織的業(yè)務(wù)范圍、權(quán)限、法律責(zé)任　　第四節(jié)　　防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策　　防范法律責(zé)任風(fēng)險的對策第一部分　審計理論與方法——第三章　審計準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德　　目錄　　考情分析　　內(nèi)容介紹　　內(nèi)容講解　　　　【考情分析】　　審計準(zhǔn)則、審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和審計職業(yè)道德都是審計人員在開展審計過程中必須遵守的行為規(guī)范。每年考試都有所涉及，單選或多選，分值3分左右?！　”菊驴荚嚧缶V對中級與初級審計師的要求相似，初級在內(nèi)部審計準(zhǔn)則、注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則中僅要求了解。　　【內(nèi)容介紹】　　第一節(jié) 審計準(zhǔn)則　　第二節(jié) 審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)　　第三節(jié) 審計職業(yè)道德　　【內(nèi)容講解】　　第一節(jié)　審計準(zhǔn)則　　一、審計準(zhǔn)則的含義與作用　　二、國家審計準(zhǔn)則　　三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則　　四、注冊會計師審計準(zhǔn)則　　　　　　一、審計準(zhǔn)則的含義與作用　　審計準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個方面的要求：　　一是來自于審計職業(yè)界內(nèi)部為審計人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南，規(guī)范審計人員資格條件和工作方式的要求；　　二是來源于審計職業(yè)界外部為審計服務(wù)使用者提供審計工作質(zhì)量評價依據(jù)的要求?！　。ㄒ唬徲嫓?zhǔn)則的含義　　審計準(zhǔn)則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的重要依據(jù)?！　。ǘ徲嫓?zhǔn)則的結(jié)構(gòu)　　內(nèi)容廣泛　　　　　?。ɑ尽⒕唧w）　?。ㄈ徲嫓?zhǔn)則的作用（重點） 　　　　　　　　　　另外，審計準(zhǔn)則的頒布也為解決審計爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn)，為審計教育明確了方向和目標(biāo)?！　　纠}1單選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：　　　　　　　　『正確答案』A『答案解析』根據(jù)審計準(zhǔn)則定義判斷?！　　纠}2單選題】下列有關(guān)審計準(zhǔn)則的表述，錯誤的是：　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』選項D是審計標(biāo)準(zhǔn)的表述，選項ABC是審計準(zhǔn)則的表述?！　《?、國家審計準(zhǔn)則　?。ㄒ唬┪覈鴩覍徲嫓?zhǔn)則概述　　1996年，審計署發(fā)布了38個審計規(guī)范?！　?000年審計署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計準(zhǔn)則和專業(yè)審計準(zhǔn)則。2010年，根據(jù)2006年修訂頒布的審計法和2010年修訂頒布的審計法實施條例，審計署對國家審計準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。　　新國家審計準(zhǔn)則正文分為七章，即總則、審計機(jī)關(guān)和審計人員、審計計劃、審計實施、審計報告、審計質(zhì)量控制和責(zé)任、附則，共計200條?！　　　∥覈鴩覍徲嫓?zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。其他組織或者人員接受審計機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計業(yè)務(wù)，也使用國家審計準(zhǔn)則。區(qū)分“應(yīng)當(dāng)”、“不得”、“可以”詞匯?！　　　徲嫏C(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求（包括審計機(jī)關(guān)聘請外部人員）作出了明確規(guī)定。（第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觯　　　徲嫏C(jī)關(guān)選擇審計項目、編制年度審計項目計劃和審計工作方案等做出了明確規(guī)定。（第四章審計目標(biāo)和審計程序）　　　　其中：實施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序；　　審計證據(jù)的要求涉及第五章審計標(biāo)準(zhǔn)、審計證據(jù)、審計工作底稿、第六章審計取證方法、第八章審計抽樣的內(nèi)容；　　審計記錄的要求涉及第五章審計工作底稿的內(nèi)容?！　　　》謩e對審計報告的形式和內(nèi)容、審計報告的編審、專題報告與綜合報告、審計結(jié)果公布、審計整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計目標(biāo)和審計程序中的報告階段，第九章審計報告的內(nèi)容。　　　　對我國審計機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容?！　　　〔贿m用情況：審計機(jī)關(guān)和審計人員在配合有關(guān)部門查處案件、與有關(guān)部門共同辦理檢查事項、接受交辦或者接受委托辦理不屬于法定審計職責(zé)范圍的事項?！　⌒畔⒓夹g(shù)環(huán)境下審計的一些特別規(guī)定?！　　纠}3單選題】下列有關(guān)我國國家審計準(zhǔn)則的表述中，正確的是：　　 　　　　 　　『正確答案』B『答案解析』國家審計準(zhǔn)則總則中，對審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行審計業(yè)務(wù)時應(yīng)當(dāng)具備的資格條件和職業(yè)要求做出了明確的規(guī)定?！　　纠}4單選題】審計機(jī)關(guān)和審計人員開展的下列工作中，適用國家審計準(zhǔn)則的是：　　 　　　　 　　『正確答案』A『答案解析』國家審計準(zhǔn)則總則中規(guī)定，我國國家審計準(zhǔn)則適用于各級審計機(jī)關(guān)和審計人員執(zhí)行的各項審計業(yè)務(wù)和專項審計調(diào)查業(yè)務(wù)。　　三、內(nèi)部審計準(zhǔn)則　　（一）我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則概述　　2013年8月中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布了修訂的《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，自2014年1月1日起實施。中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則由內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和22個內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則組成?！　徲嫽緶?zhǔn)則包括：　　一般準(zhǔn)則：對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范。　　作業(yè)準(zhǔn)則：準(zhǔn)則的核心，對整個審計證據(jù)收集過程的技術(shù)性規(guī)范?！　蟾鏈?zhǔn)則：對編寫內(nèi)容做了規(guī)定，規(guī)范了形成審計結(jié)論過程中的具體行為?！　?nèi)部管理準(zhǔn)則：是對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)構(gòu)建內(nèi)部管理制度和質(zhì)量控制體系的具體規(guī)范，目的確保內(nèi)部審計工作目標(biāo)的更好實現(xiàn)?！　?nèi)部審計具體準(zhǔn)則：作業(yè)類、業(yè)務(wù)類、管理類　　作業(yè)類：涵蓋了內(nèi)部審計程序和技術(shù)方法方面的準(zhǔn)則，具體包括審計計劃、審計通知書、審計證據(jù)、審計工作底稿、結(jié)果溝通、審計報告、后續(xù)審計、審計抽樣、分析程序9個?！　I(yè)務(wù)類：內(nèi)部控制審計、績效審計、信息系統(tǒng)審計、對舞弊行為進(jìn)行檢查與報告、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計5個具體準(zhǔn)則?！　」芾眍悾簝?nèi)部審計機(jī)構(gòu)的管理、與董事會或者最高管理層的關(guān)系、內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)、利用外部專家服務(wù)、人際關(guān)系、內(nèi)部審計質(zhì)量控制、評價外部審計工作質(zhì)量、審計檔案工作8個具體準(zhǔn)則?！　　纠}5多選題】下列有關(guān)我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則的表述中，正確的有：　　、職業(yè)道德規(guī)范和具體準(zhǔn)則組成　　、作業(yè)準(zhǔn)則和報告準(zhǔn)則組成　　　　　　『正確答案』ADE『答案解析』選項B，我國內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則包括一般準(zhǔn)則、作業(yè)準(zhǔn)則、報告準(zhǔn)則和內(nèi)部管理準(zhǔn)則；選項C，一般準(zhǔn)則對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員的基本資格條件和工作方式進(jìn)行了規(guī)范?！　∷?、注冊會計師審計準(zhǔn)則（2017年變化）　?。ㄒ唬┪覈詴嫀焾?zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述　　中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則：由中國注冊會計師協(xié)會擬定，財政部批準(zhǔn)。包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分?！　∽钚虑闆r：為順應(yīng)市場各方的需求，借鑒國際審計報告改革的成果，體現(xiàn)審計準(zhǔn)則持續(xù)趨同要求，結(jié)合我國實際情況，2016年12月，財政部印發(fā)《在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》等12 項中國注冊會計師審計準(zhǔn)則（本次最為核心的《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1504號一在審計報告中溝通關(guān)鍵審計事項》，該準(zhǔn)則要求在上市公司的審計報告中增設(shè)關(guān)鍵審計事項部分，披露審計工作中的重點難點等審計項目的個性化信息。（反映在第九章的變化）　　除該準(zhǔn)則外，6項準(zhǔn)則屬于做出實質(zhì)性修訂的準(zhǔn)則，另外5項準(zhǔn)則屬于為保持審計準(zhǔn)則體系的內(nèi)在一致性而做出相應(yīng)文字調(diào)整的準(zhǔn)則。這11項準(zhǔn)則中，有的條款是僅對上市實體審計業(yè)務(wù)的規(guī)定，有的條款是對所有被審計單位（包括上市實體和非上市實體）審計業(yè)務(wù)的規(guī)定?！　。ǘ┟绹詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則概述（不用看）　?。ㄈ﹪H會計師聯(lián)合會（IFAC）國際審計準(zhǔn)則概述第二節(jié)　審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)　　一、審計質(zhì)量控制的含義和作用　?。ㄒ唬徲嬞|(zhì)量的含義　　審計質(zhì)量是指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。審計工作質(zhì)量是廣義的審計質(zhì)量，指所有審計工作的總體質(zhì)量。審計項目質(zhì)量是狹義的審計質(zhì)量?！　。ǘ徲嬞|(zhì)量控制的含義（理解）　　審計質(zhì)量控制就是由審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)，對各項審計工作，或具體審計項目全過程的質(zhì)量進(jìn)行自我約束的一項活動?！　≈苯幽康模捍_保審計行為遵循審計準(zhǔn)則，并且表達(dá)恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖??！　≈黧w：只能是專門的審計組織和人員?！　】腕w：是審計組織和人員進(jìn)行審計質(zhì)量控制的對象，既包括審計的全過程，從計劃到實施，到最終表達(dá)意見，簽發(fā)審計報告的全部工作，也包括審計組織內(nèi)部的各項管理，如審計工作底稿的歸檔管理，審計人員聘用、培訓(xùn)、晉升管理等?！　徲嬞|(zhì)量控制是由審計質(zhì)量控制組織根據(jù)職業(yè)自身具體情況，適應(yīng)自身自律需要而建立的一種標(biāo)準(zhǔn)?！　。ㄈ徲嬞|(zhì)量控制制度的要素　　國家審計準(zhǔn)則規(guī)定，審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計質(zhì)量控制制度，以保證實現(xiàn)下列目標(biāo)：遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則；做出恰當(dāng)?shù)膶徲嫿Y(jié)論；依法進(jìn)行處理處罰。審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)針對下列要素建立審計質(zhì)量控制制度：審計質(zhì)量責(zé)任；審計職業(yè)道德；審計人力資源；審計業(yè)務(wù)執(zhí)行；審計質(zhì)量監(jiān)控?！　嫀熓聞?wù)所的質(zhì)量控制制度（了解）　　　　二、審計質(zhì)量控制措施　　　　　　　?。ㄐ枰獣袛鄬儆谑裁纯刂疲　　　—毩⑿裕号c被審計單位的人際關(guān)系、保持的聯(lián)系，定期檢查有無損害本組織獨立性情況。　　專業(yè)勝任能力（個人）：審計組織配備的審計人員必須經(jīng)過嚴(yán)格的專業(yè)培訓(xùn)。嚴(yán)格的聘用制度、嚴(yán)格的晉升制度?！　。ńM織）審計組織應(yīng)設(shè)立咨詢部門，權(quán)威專家協(xié)助?！　　　　　徲嬛氨仨氉龊贸浞值挠媱??！　≡陂_始審計工作之后，應(yīng)建立工作底稿的層層審核。如助理審計人員底稿應(yīng)由項目主審人員復(fù)核。　　　　按照國家審計準(zhǔn)則的規(guī)定，審計機(jī)關(guān)實行審計組成員、審計組主審、審計組組長、審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門、審理機(jī)構(gòu)、總審計師和審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計業(yè)務(wù)的分級質(zhì)量控制。　?。ㄗ⒁獠煌壍墓ぷ鲀?nèi)容）　　（1）審計組成員的工作職責(zé)包括：（做好具體工作、干活）　　遵守國家審計準(zhǔn)則，保持審計獨立性；按照分工完成審計任務(wù)，獲取審計證據(jù)；如實記錄實施的審計工作并報告工作結(jié)果；完成分配的其他工作。　?。?）審計組組長的工作職責(zé)包括：（做好組織、監(jiān)督、起草報告、項目指揮）　　編制或者審定審計實施方案；組織實施審計工作；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織編制并審核審計組起草的審計報告、審計決定書、審計移送處理書、專題報告、審計信息；配置和管理審計組的資源；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)?！　徲嫿M組長應(yīng)當(dāng)對審計項目的總體質(zhì)量負(fù)責(zé)。　　根據(jù)工作需要，審計組可以設(shè)立主審。主審根據(jù)審計分工和審計組組長的委托，主要履行下列職責(zé)：（幫助組長做工作，工作內(nèi)容與組長相同。）　　起草審計方案實施、審計文書和審計信息；對主要審計事項進(jìn)行審計查證；協(xié)助組織實施審計；督導(dǎo)審計組成員的工作；審核審計工作底稿和審計證據(jù)；組織審計項目歸檔工作；完成審計組組長委托的其他工作?！　徲嫿M組長將其工作職責(zé)委托給主審或者審計組其他成員的，仍應(yīng)當(dāng)對委托事項承擔(dān)責(zé)任。受委托的成員在受托范圍內(nèi)承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任?！　。?）審計機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門的工作職責(zé)包括：（分配工作、監(jiān)督、復(fù)核）　　提出審計組組長人選；確定聘請外部人員事宜；指導(dǎo)、監(jiān)督審計組的審計工作；復(fù)核審計報告、審計決定書等審計項目材料；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)?！　I(yè)務(wù)部門統(tǒng)一組織審計項目的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)編制審計工作方案，組織、協(xié)調(diào)審計實施和匯總審計結(jié)果的職責(zé)。發(fā)現(xiàn)問題及時糾正。　?。?）審計機(jī)關(guān)審理機(jī)構(gòu)的工作職責(zé)包括：（檢查）　　審查修改審計報告、審計決定書；提出審理意見；審計機(jī)關(guān)規(guī)定的其他職責(zé)?！　。?）審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人的工作職責(zé)包括：（決策，總指揮）　　審定審計項目目標(biāo)、范圍和審計資源的配置；指導(dǎo)和監(jiān)督檢查審計工作；審定審計文書和審計信息；審計管理中的其他重要事項。　　審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人對審計項目實施結(jié)果承擔(dān)最終責(zé)任。　　【例題6單選題】（2016年考生回憶）下列選項中，不屬于審計質(zhì)量控制措施的是：　　　　　　　　『正確答案』D『答案解析』對所有的審計事項不能均采用抽查法，選項D錯誤?！　　纠}7單選題】（2016年考生回憶）根據(jù)國家審計準(zhǔn)則的制定，下列各項中不屬于審計組成員工工作職責(zé)的是：