【文章內(nèi)容簡介】 0。 【本章內(nèi)容框架】【考點精講】 第一節(jié) 審計準則一、審計準則的涵義與作用1．審計準則的含義　　審計準則對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)?！練v年試題1?單選題】既能為審計人員提供工作標準，又能作為檢查和評價審計工作質(zhì)量規(guī)則的是：A．審計法 B．審計法實施條例C．審計準則 D．審計工作方案【答案】C 【解析】審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)?！練v年試題2?單選題】(2009年試題)下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的是：【答案】A 【解析】審計準則是對審計業(yè)務(wù)中一般公認的慣例加以歸納而形成的，是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規(guī)范，是評價審計質(zhì)量的依據(jù)。2. 審計準則的結(jié)構(gòu) 　　審計準則的內(nèi)容十分廣泛和復(fù)雜，因此為保證審計準則的科學(xué)性和實用性，應(yīng)合理設(shè)計審計準則的結(jié)構(gòu)層次?！　。?）不同的審計主體應(yīng)有不同的審計準則　?。?）不同性質(zhì)的審計業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計準則　　（3）不同層次的審計行為應(yīng)有不同層次形式的審計準則3．審計準則的作用　?、賹徲嫓蕜t是衡量審計質(zhì)量的尺度；　　②審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)。　?、蹖徲嫓蕜t是審計組織與社會進行溝通的媒介?！　、軐徲嫓蕜t是完善內(nèi)部管理的基礎(chǔ)。 【歷年試題3?單選題】(2007年試題)下列關(guān)于審計準則的表述中，錯誤的是：Ａ．審計準則是確定和解脫審計責任的依據(jù)Ｂ．審計準則是衡量審計質(zhì)量的尺度Ｃ．審計準則是評價被審計單位的標準D．審計準則是審計人員必須遵守的行為規(guī)范【答案】C 【解析】審計準則的含義，審計準則的作用?！練v年試題4?多選題】(2008年試題)下列有關(guān)審計準則的表述中，正確的有：、優(yōu)劣的準繩B．審計準則是審計人員在實施審計過程中必算遵守的行為規(guī)范D．審計準則是評價審計質(zhì)量的依據(jù)【答案】BDE【解析】審計準則的含義，審計準則的作用。二、國家審計準則1．我國國家審計準則概述　?。?）2000年1月28日，審計署頒布：　　包括《中國國家審計準則序言》、《中華人民共和國國家審計基本準則》、《審計機關(guān)審計處理處罰的規(guī)定》、《審計機關(guān)審計聽證的規(guī)定》和《審計機關(guān)審計復(fù)議的規(guī)定》?！　￡P(guān)注：　　國家審計準則體系通用審計準則、專業(yè)審計準則和審計指南　　國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計指南不具有法律效力。　?。?）2000年8月7日，審計署頒布：　　包括《審計機關(guān)審計方案準則》、《審計機關(guān)審計證據(jù)準則》、《審計機關(guān)審計工作底稿準則》、《審計機關(guān)審計報告編審準則》和《審計機關(guān)審計復(fù)核準則》。 　?。?） 2001年8月1日，審計署頒布：　　包括《審計機關(guān)專項審計調(diào)查準則》、《審計機關(guān)公布審計結(jié)果準則》、《審計機關(guān)審計人員職業(yè)道德準則》、《審計機關(guān)審計檔案工作準則》和《審計機關(guān)國家建設(shè)項目審計準則》?！　。?）2003年12月，審計署頒布：　　頒布了《審計機關(guān)審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關(guān)內(nèi)部控制測評準則》、《審計機關(guān)審計抽樣準則》、《審計機關(guān)分析性復(fù)核準則》、《審計機關(guān)審計事項評價準則》?！練v年試題5?多選題】關(guān)于國家審計規(guī)范，下列說法正確的有：A．國家審計準則是審計署制定的專業(yè)規(guī)范．沒有法律效力B．國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力C．國家審計機關(guān)和審計人員開展審計工作時．必須遵照國家審計基本準則進行D．審計指南具有同國家審計基本準則一樣的法律效力E．審計指南是辦理審計事項的操作規(guī)程和方法．全國審計機關(guān)和審計人員必須遵照執(zhí)行【答案】BC【解析】國家審計基本準則、通用審計準則和專業(yè)審計準則是審計署依照《審計法》制定的，具有行政規(guī)章的法律效力；審計指南不具有法律效力?！　∽罡邔徲嫏C關(guān)國際組織審計準則是依據(jù)《利馬宣言》、《東京宣言》、最高審計機關(guān)國際組織在各界大會上通過的聲明和報告，以及聯(lián)合國專家小組會議就發(fā)展中國家的公共會議和審計問題提出的報告而擬定的，并征求了廣泛的意見之后形成的。國際組織制定該準則的目的在于為確定審計人員進行審計(包括計算機系統(tǒng)審計)時所必須遵循的程序和做法提供一個框架。（1）國家審計的基本要求（2）國家審計的一般準則（3）國家審計的現(xiàn)場工作準則（4）國家審計的報告準則三、內(nèi)部審計準則1．我國內(nèi)部審計準則現(xiàn)狀 　　中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布的《內(nèi)部審計基本準則》是內(nèi)部審計機構(gòu)和人員開展內(nèi)部審計時應(yīng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計具體準則及內(nèi)部審計實務(wù)指南的依據(jù)和基礎(chǔ)?！　?nèi)部審計準則體系內(nèi)部審計基本準則、內(nèi)部審計具體準則和內(nèi)部審計實務(wù)指南2．國際內(nèi)部審計師協(xié)會內(nèi)部審計準則概述　　國際內(nèi)部審計師協(xié)會于1941年在美國成立。為了提高內(nèi)部審計工作的質(zhì)量和效率，于1974年成立了職業(yè)準則和責任委員會，負責制定內(nèi)部審計準則。四、注冊會計師審計準則1．我國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則 中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則體系 【歷年試題6?多選題】某省審計廳委托一家會計師事務(wù)所對該省某國有企業(yè)原總經(jīng)理任職期間經(jīng)濟責任實施審計．以下說法正確的有：A．這是授權(quán)審計B．這是委托審計C．該省審計廳無權(quán)委托社會審計機構(gòu)實施經(jīng)濟責任審計D．該會計師事務(wù)所應(yīng)遵循國家審計準則實施審計E．該會計師事務(wù)所應(yīng)當提出審計意見和作出審計決定【答案】BD【解析】考點為社會審計的規(guī)范。社會審計組織的權(quán)限：國家機關(guān)委托辦理的審計、查證、鑒定、驗資等事項，根據(jù)業(yè)務(wù)需要，會計師事務(wù)所有權(quán)查閱有關(guān)會計資料和文件，查看業(yè)務(wù)現(xiàn)場和設(shè)施，向與委托事項有關(guān)的單位和個人進行調(diào)查并索取證明材料。2．美國民間審計準則概述第二節(jié) 質(zhì)量控制標準一、審計質(zhì)量控制的涵義和作用1．審計質(zhì)量控制的含義　　審計質(zhì)量指審計組織從事各項工作的優(yōu)劣程度，具體來講，可包括審計工作質(zhì)量和審計項目質(zhì)量。　　審計質(zhì)量控制審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準,對各項審計工作或具體審計審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動?！　?1)審計質(zhì)量控制的主體專門的審計組織和人員；　　(2)審計質(zhì)量控制的客體審計組織和人員進行審計質(zhì)量控制的對象；　　(3)審計質(zhì)量控制的依據(jù)審計工作的質(zhì)量標準；　　(4)審計質(zhì)量控制的重要性；　　(5)審計質(zhì)量控制的直接目的 。 二、審計質(zhì)量控制措施1．我國審計質(zhì)量控制措施　　a．對人員素質(zhì)的控制；　　b．對審計作業(yè)過程的控制；　　c．對審計報告、審計決定進行復(fù)核。2．國外審計質(zhì)量控制措施　　（1）獨立性：應(yīng)保證全體審計人員保持職業(yè)道德規(guī)范所要求的獨立性?！　。?）委派審計人員：應(yīng)保證審計工作由經(jīng)過專業(yè)培訓(xùn)，具有專業(yè)技能的人員承擔。　?。?）咨詢：應(yīng)保證審計人員在遇到技術(shù)問題時能得到權(quán)威專家的協(xié)助?！　。?）監(jiān)督：應(yīng)保證各項審計工作符合質(zhì)量標準。　?。?）雇傭：應(yīng)保證審計人員都能勝任自己的工作?！　。?）提高業(yè)務(wù)水平：應(yīng)保證全體審計人員定期接受培訓(xùn)，以掌握履行其職責應(yīng)具備的知識?！　。?）晉升：應(yīng)保證被提升的人員都能勝任其新職務(wù)。　　（8）接受新客戶和繼續(xù)為老客戶服務(wù)：應(yīng)保證對新客戶和老客戶管理部門正直性有充分了解，以避免與不正直的客戶打交道?！　。?）檢查：應(yīng)保證對質(zhì)量控制其他方面的檢查程序行之有效?！練v年試題7?多選題】(2007年試題)下列關(guān)于審計質(zhì)量控制的表述中，正確的有：B. 是其他組織對審計的制約與控制C. 包括上級審計機關(guān)對下級審計機關(guān)工作質(zhì)量的控制D. 包括對審計作業(yè)過程的控制E. 包括對審計人員素質(zhì)的控制【答案】ACDE 【解析】審計質(zhì)量控制的主體專門的審計組織和人員；審計質(zhì)量控制是審計組織和審計人員依據(jù)審計質(zhì)量控制標準,對各項審計工作或具體審計審計項目全過程的質(zhì)量進行自我約束的一項活動。我國審計質(zhì)量控制措施：對人員素質(zhì)的控制；對審計作業(yè)過程的控制；對審計報告、審計決定進行復(fù)核。【歷年試題8?多選題】(2008年試題)下列審計質(zhì)量控制措施中，屬于對審計人員素質(zhì)控制的有：A．助理審計人員編制的工作底稿應(yīng)當由主審人員復(fù)核B。建立嚴格的晉升制度．以保證被提升的審計人員都能勝任其新職務(wù)C．建立嚴格的聘用制度，保證聘用的審計人員都能勝任自己的工作D．審計人員實施審計之前進行充分的計劃E。專職復(fù)核人員在審計報告審定前，應(yīng)對審計報告進行復(fù)核，并提出復(fù)核意見【答案】BC【解析】我國審計質(zhì)量控制措施：對人員素質(zhì)的控制；對審計作業(yè)過程的控制；對審計報告、審計決定進行復(fù)核。第三節(jié) 審計職業(yè)道德　　審計職業(yè)道德具有審計職業(yè)特征的道德準則和行為規(guī)范，其核心是實事求是、客觀公正以及與此密切相關(guān)的誠信、謹慎和廉潔。1．掌握國家審計人員的職業(yè)道德　　審計人員應(yīng)當依照法律規(guī)定的職責、權(quán)限和程序進行審計工作，并遵守國家審計準則。　　國家審計人員職業(yè)道德的主要內(nèi)容：　　1．辦理審計事項，應(yīng)當客觀公正、實事求是、合理謹慎、職業(yè)勝任、保守秘密、廉潔奉公、恪盡職守；　　2．在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當保持應(yīng)有的獨立性，不受其他行政機關(guān)、社會團體和個人的干涉；　　3．辦理審計事項，與被審計單位或者審計事項有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當按照有關(guān)規(guī)定回避；　　4．在執(zhí)行職務(wù)時，應(yīng)當忠誠老實，不得隱瞞或曲解事實；　　5．在執(zhí)行職務(wù)特別是作出審計評價、提出處理處罰意見時，應(yīng)當做到依法辦事，實事求是，客觀公正，不得偏袒任何一方；　　6．應(yīng)當合理運用審計知識、技能和經(jīng)驗。保持職業(yè)謹慎，不得對沒有證據(jù)支持的、未經(jīng)核清事實的、法律依據(jù)不當?shù)暮统綄徲嬄氊煼秶氖马棸l(fā)表審計意見；　　7．應(yīng)當具有符合規(guī)定的學(xué)歷，通過崗位任職資格考試．具備與從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識、職業(yè)技能和工作經(jīng)驗，并保持和提高職業(yè)勝任能力，不得從事不能勝任的業(yè)務(wù)；　　8．應(yīng)當遵守審計機關(guān)的繼續(xù)教育和培訓(xùn)制度，參加審計機關(guān)舉辦或者認可的繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)活動，學(xué)習(xí)會計、審計、法律、經(jīng)濟等方面的新知識。掌握與從事工作相適應(yīng)的計算機、外語等技能； 　　9．參加繼續(xù)教育、崗位培訓(xùn)。應(yīng)當達到審計機關(guān)規(guī)定的時間和質(zhì)量要求；　　10．對其執(zhí)行職務(wù)時知悉的國家秘密和被審計單位的商業(yè)秘密，負有保密的義務(wù)．在執(zhí)行職務(wù)中取得的資料和審計工作記錄．未經(jīng)批準不得對外提供和披露．不得用于與審計工作無關(guān)的事項；　　11．應(yīng)當遵守國家的法律、法規(guī)和規(guī)章以及審計工作紀律和廉政紀律：　　12．應(yīng)當認真履行職責，維護國家審計的權(quán)威。不得有損害審計機關(guān)形象的行為：應(yīng)當維護國家利益和被審計單位的合法權(quán)益。　　審計人員違反職業(yè)道德，由所在審計機關(guān)根據(jù)有關(guān)規(guī)定給予批評教育、行政處分或者紀律處分。【歷年試題9?多選題】下列要求中，屬于國家審計人員應(yīng)該遵守的職業(yè)道德有： A ．客觀公正、實事求是 B ．不得采用強迫、利誘等方式招攬業(yè)務(wù) C ．不得以服務(wù)成果大小決定收費高低 D ．保持專業(yè)勝任能力 E ．保守秘密、合理謹慎 【答案】 ADE【解析】考點為國家審計人員職業(yè)道德規(guī)范要求。BC項屬于社會審計應(yīng)該遵守的職業(yè)道德。　　2003年4月12日，中國內(nèi)部審計協(xié)會頒布的《內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范》對內(nèi)部審計人員職業(yè)道德進行了要求。3．社會審計人員的職業(yè)道德　　(1)基本原則：獨立原則、客觀原則、公正原則?！　?2)專業(yè)勝任能力和技術(shù)規(guī)范?！　?3)對委托單位的責任：　　按時按質(zhì)完成受托業(yè)務(wù)、保密的責任、不得以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低?！　?4)對同業(yè)的責任。　　(5)其他責任?！練v年試題10?單選題】下列關(guān)于社會審計人員職業(yè)道德的說法中．正確的是：A．審計人員應(yīng)按有關(guān)規(guī)定接受繼續(xù)教育B．審計人員應(yīng)以服務(wù)成果的大小決定收費標準的高低C．審計人員可以采取任何手段爭攬業(yè)務(wù)D．審計人員可以個人名義承接業(yè)務(wù)【答案】A【解析】考點為社會審計人員職業(yè)道德。BCD違反社會審計人員職業(yè)道德?！練v年試題11?多選題】(2009年試題)下列各項中，符合審計職業(yè)道德要求的有： ，保持職業(yè)勝任能力 【答案】ABDE【解析】考點為審計人員職業(yè)道德的規(guī)范。【歷年試題12?案例分析題】案例分析題(一)資料　　根據(jù)審計項目計劃．2010年4月2日．某市審計局經(jīng)貿(mào)審計處幾名同志組成審計組．對該市重點國有企業(yè)甲公司2009年度財務(wù)收支進行審計。鑒于經(jīng)貿(mào)審計處審計人員A剛剛從甲公司財務(wù)部調(diào)入審計局。熟悉情況。審計局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔任該項目主審．由經(jīng)貿(mào)審計處的處長擔任審計組組長．實行組長負責制?！　≡趯徲媽嵤╇A段。負責應(yīng)收賬款審計的審計人員B為提高審計效率．讓甲公司財務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表．由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計并實施對應(yīng)收賬款的函證。其中一個函證事項是2009年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬元．甲公司同時確認了主營業(yè)務(wù)收入64萬元。乙公司回函表明．乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬元，但至今尚未售出。審計人員B根