【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 因?qū)е碌耐９?，是否存在將已停工?建工程建設(shè)貸款利息繼續(xù)資本化的情況； （2）核查固定資產(chǎn)及在建工程權(quán)屬及合法性： 核查房屋產(chǎn)權(quán)證、車輛運(yùn)營(yíng)或行駛證、船舶船籍證明等所有權(quán) 證明文件，確定固定資產(chǎn)是否歸發(fā)行人所有；核查是否存在產(chǎn)權(quán)糾 紛或其他潛在糾紛；了解發(fā)行人是否存在固定資產(chǎn)抵押貸款、擔(dān)保、 被關(guān)聯(lián)方占用、或其他對(duì)所有權(quán)或使用權(quán)可能產(chǎn)生限制的情況。對(duì) 于重大建設(shè)項(xiàng)目，取得建設(shè)批準(zhǔn)文件、所征用土地的紅線圖及建設(shè) 規(guī)劃許可、現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理施工進(jìn)度報(bào)告（若有）、建設(shè)資金來源等業(yè)務(wù) 資料。 （3）了解并核實(shí)重大資產(chǎn)變化的合法性、有效性：核查購(gòu)買、 出售、置換資產(chǎn)的狀況，包括其帳面價(jià)值、評(píng)估價(jià)值、該資產(chǎn)的 過往運(yùn)營(yíng)及盈利情況，是否存在關(guān)聯(lián)交易；核查發(fā)行人設(shè)立之后 是否有重大購(gòu)買、出售、置換資產(chǎn)等行為，取得與上述重大資產(chǎn) 變化有關(guān)的文件資料。 無形資產(chǎn)調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 ) (1)了解企業(yè)無形資產(chǎn)的狀況及構(gòu)成: 取得無形資產(chǎn)和減值準(zhǔn) 備明細(xì)表，取得有關(guān)文件資料以核查無形資產(chǎn)的來源、構(gòu)成內(nèi)容 和計(jì)價(jià)依據(jù)。 (2)核查其歸屬及價(jià)值歸集合理性: 核查主要產(chǎn)品或經(jīng)營(yíng)業(yè) 務(wù)使用的商標(biāo)權(quán)、其他工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)等是否已進(jìn)入企業(yè)， 對(duì)于上述無形資產(chǎn)的處置的相關(guān)手續(xù)是否已辦理完畢，取得權(quán)屬 證明。 自行開發(fā)并依法申請(qǐng)取得的無形資產(chǎn)，核查其入帳價(jià)值是 否按取得時(shí)發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、律師費(fèi)等費(fèi)用確定，依法申請(qǐng)前發(fā)生 的研發(fā)費(fèi)用是否已于發(fā)生時(shí)確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用； 核查發(fā)行人無形資 產(chǎn)是否存在權(quán)屬爭(zhēng)議。 資產(chǎn)評(píng)估及驗(yàn)資調(diào)查 了解并核實(shí)資產(chǎn)評(píng)估的合規(guī)性、有效性和合理性；核實(shí)驗(yàn)資 的合規(guī)性、有效性和真實(shí)性。 負(fù)債及權(quán)益狀況調(diào)查 負(fù)債情況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 ) 了解并核實(shí)企業(yè)負(fù)債的真實(shí)性、合法性和有效性,并分析負(fù)債 對(duì)企業(yè)的影響: 取得短期借款明細(xì)表和長(zhǎng)期借款明細(xì)表,核對(duì)相 應(yīng)的銀行貸款卡記錄, 對(duì)于逾期借款，核查未按期償還的原因； 了解大額應(yīng)付帳款的內(nèi)容，對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)作帳齡百分比分析；核查 預(yù)收帳款是否存在借方余額及長(zhǎng)期掛帳的項(xiàng)目，帳齡超過一年的 大額預(yù)收帳款應(yīng)說明原因；核查應(yīng)付股利是否已列示欠付的股利 金額并說明原因，是否存在控股股東的紅利長(zhǎng)期掛帳的情況；取 得其他應(yīng)付款明細(xì)表，核查是否已做帳齡百分比分析，對(duì)于金額 較大和異常的其他應(yīng)付款項(xiàng)，核查發(fā)生原因并取得對(duì)其性質(zhì)和內(nèi) 容的說明。 權(quán)益情況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 ) 了解并核實(shí)權(quán)益狀況的真實(shí)、合法性及準(zhǔn)確性：核對(duì)企業(yè)股東 名冊(cè)、發(fā)起人協(xié)議、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、驗(yàn)資報(bào)告、公司章程等文件中股 本的一致性；核查企業(yè)的股份是否存在由于質(zhì)押或其他爭(zhēng)議而被 凍結(jié)或拍賣而發(fā)生轉(zhuǎn)移的情況；核查本年度利潤(rùn)分配是否符合章 程以及董事會(huì)決議的規(guī)定。 盈利情況調(diào)查 銷售收入、成本及費(fèi)用調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 、 ) (1)了解和核實(shí)企業(yè)各期銷售收入、成本、費(fèi)用的構(gòu)成及真實(shí) 性和合理性: 了解產(chǎn)品銷售采用的主要結(jié)算方式及各結(jié)算方式適 用的條件, 取得主要產(chǎn)品銷售收入、成本和毛利明細(xì)表，了解企 業(yè)主要產(chǎn)品價(jià)格、單位成本、銷售數(shù)量、毛利率的變化情況，與 同行業(yè)毛利率比較；分析產(chǎn)品的銷售結(jié)構(gòu)和價(jià)格變動(dòng)是否合理， 如有異常變動(dòng)，分析其原因； 取得大額銷售合同并核查其執(zhí)行 情況, 抽查銷售業(yè)務(wù)的原始憑證（發(fā)票、送貨單據(jù)），確定銷售 收入是否真實(shí)。 (2)考察各期產(chǎn)品銷售成本與其銷售收入是否配比: 了解企業(yè) 關(guān)于銷售成本的會(huì)計(jì)記錄是否完整、成本核算對(duì)象、核算方法、 核算流程是否正確；抽取至少一種主要產(chǎn)品在不同時(shí)點(diǎn)或不同生 產(chǎn)批次的產(chǎn)品成本計(jì)算單，核查其成本構(gòu)成；檢查至少一種主營(yíng) 產(chǎn)品各月及前后期同一產(chǎn)品的單位成本是否有異常波動(dòng)，注意是 否存在人為調(diào)節(jié)成本的現(xiàn)象；分析比較本年度與上年度產(chǎn)品銷售 成本總額，分析本年度各月份的產(chǎn)品銷售成本總額，如有重大波 動(dòng)和異常情況，應(yīng)查明原因。 (3)核查各項(xiàng)期間費(fèi)用在各期的異常變化情況，確定企業(yè)有無 通過上述費(fèi)用調(diào)控利潤(rùn)的行為：將本年度銷售費(fèi)用與上年度銷售 費(fèi)用進(jìn)行比較，并將本年度各個(gè)月份的銷售費(fèi)用進(jìn)行比較；結(jié)合 銷售收入的變動(dòng)幅度，核查銷售費(fèi)用是否存在重大波動(dòng)或異常情 況；詢問管理費(fèi)中的大額支出、有疑問的支出及其他支出內(nèi)容； 將各期財(cái)務(wù)費(fèi)用進(jìn)行對(duì)比，必要時(shí)將近期各月財(cái)務(wù)費(fèi)用的主要項(xiàng) 目進(jìn)行對(duì)比，找出異常變動(dòng)的項(xiàng)目，分析原因。 企業(yè)現(xiàn)金流狀況調(diào)查(詳見調(diào)查方法指引 ) 在對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流的調(diào)查中，除了觀察現(xiàn)金的流量和存量外， 還應(yīng)該分析現(xiàn)金流與企業(yè)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)及規(guī)律的符合與匹配度?？疾?在現(xiàn)金流入中，主營(yíng)業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入占比、帳戶之間劃轉(zhuǎn)形成的現(xiàn) 金流入占比、其他籌融資形成的現(xiàn)金流入占比，通過銀行流水與 銷售收入的配比考察，確定企業(yè)實(shí)際收取現(xiàn)金的能力和水平；是 否存在銀行對(duì)帳單的流入流出量雖然大，但多數(shù)是帳戶之間相互 劃轉(zhuǎn)及其他渠道形成的資金流，真正銷售現(xiàn)金流不多，應(yīng)收回款 情況不好，或者應(yīng)付帳款拖欠很久，欠款嚴(yán)重等狀況。 第二章 項(xiàng)目盡職調(diào)查工具設(shè)計(jì) 項(xiàng)目調(diào)查提綱 在結(jié)合企業(yè)行業(yè)特性及自身特點(diǎn)，初步確定了調(diào)查的重要問 題后，相應(yīng)地?cái)M訂一個(gè)調(diào)查提綱，將有助于現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查效率的提高， 減少人為的遺漏問題，同時(shí)對(duì)企業(yè)基本資料反映的異常問題也一 并記錄，可以最大限度地排除影響項(xiàng)目安全性的風(fēng)險(xiǎn)因素。 以下是一個(gè)調(diào)查提綱模版，項(xiàng)目調(diào)查人員可以根據(jù)項(xiàng)目具體 情況對(duì)提綱內(nèi)容進(jìn)行增刪。在企業(yè)現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查時(shí)應(yīng)該對(duì)調(diào)查提綱中 涉及到的問題及時(shí)記錄，項(xiàng)目報(bào)告撰寫階段再給予總結(jié)分析。 項(xiàng)目調(diào)查提綱 項(xiàng)目受理公司及部門： （注：本提綱為項(xiàng)目調(diào)查工作底稿，而且是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查工作落實(shí)與否的主要依據(jù)。） 客戶名稱 調(diào)查時(shí)間 調(diào)查地點(diǎn) 調(diào)查人員 必 查 重 點(diǎn) 問 題 （對(duì)于符合調(diào)查條件的企業(yè)，必須核查以下列示的問題，取得有效憑據(jù)，得出調(diào)查結(jié)論， 不符合調(diào)查條件的企業(yè)，調(diào)查人員應(yīng)說明原因并另行設(shè)計(jì)調(diào)查問題） 一、企業(yè)信用記錄核查 （注：調(diào)查依據(jù)中應(yīng)明確記錄調(diào) 企業(yè)近期銀行貸款卡記錄，是否 和企業(yè)賬面記錄一致，如不一致，需 查核貸款合同、還款通知單、相應(yīng)銀 行支出流水：是□ 否□ 核對(duì)企業(yè)近三個(gè)月租金、水、電 費(fèi)通知單、相應(yīng)發(fā)票\收據(jù)、銀行支出 查憑證名稱、來源、所屬時(shí)間段 等。） 調(diào)查 基本狀 況核查 流水，考察相應(yīng)費(fèi)用是否正常支付： 是□ 否□ 查看企業(yè)的納稅申報(bào)表，企業(yè)近 三年納稅情況是否和銷售情況相符： 是□ 否□ （注：以上貸款卡記錄、銀行流水必 須是調(diào)查人員直接或見證企業(yè)從第三 方取得） 通過當(dāng)?shù)匦庞镁W(wǎng)站、工商網(wǎng)站、 法院系統(tǒng)網(wǎng)站及其他網(wǎng)站查詢企業(yè)、 主要控制人（或股東）是否有訴訟、 糾紛、被處罰或其他負(fù)面消息：是□ 否□ 二、企業(yè)資產(chǎn)投入情況核查 查看固定資產(chǎn)明細(xì)表、購(gòu)建合同、 相應(yīng)銀行支出流水，查核大型固定資 產(chǎn)投入工程款、設(shè)備款或土地、房產(chǎn) 等購(gòu)買價(jià)款是否已按合同約定支付： 是□ 否□ 企業(yè)的主要固定資產(chǎn)的購(gòu)建是否合 法合規(guī)，是否取得有權(quán)審批部門審發(fā) 的有關(guān)證件：是□ 否□ 其他擬提供的反擔(dān)保資產(chǎn)狀況、權(quán) 屬核查。 三、企業(yè)管理狀況 財(cái)務(wù)管理是否健全真實(shí)：要求企業(yè) 提供最近一期的賬務(wù)系統(tǒng)記錄，通過 對(duì)主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的鉤稽關(guān)系核對(duì)，表 面查證是否賬賬、賬表一致，賬實(shí)一 方式、依 據(jù)、和結(jié) 論 物流及 對(duì)應(yīng)現(xiàn) 金流核 查 致：是□ 否□ 其他 一、購(gòu)貨階段 （ 1）現(xiàn)場(chǎng)查看： 實(shí)地查看倉庫，查看存貨中原料標(biāo) 簽上的進(jìn)庫日期（無具體日期的目測(cè) 其成新度），大致判斷其周轉(zhuǎn)速度是否 和報(bào)表反映相符，框算原料存貨數(shù)量 價(jià)值是否和賬上記錄吻合：是□ 否□ （ 2）企業(yè)年購(gòu)進(jìn)貨物總量及金額的 推斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水， 剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn) 金流出是否和企業(yè)當(dāng)年月平均購(gòu)貨成 本相符：是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間 （非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè) 星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定） 產(chǎn)品主要原料的進(jìn)庫單，是否和企業(yè) 月生產(chǎn)成本（剔除各項(xiàng)費(fèi)用）基本相 符：是□ 否□ c、核對(duì)該月的購(gòu)貨發(fā)票總額，是 否和進(jìn)庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)， 核對(duì)進(jìn)庫單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水， 剔除各項(xiàng)費(fèi)用、往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流 出是否和進(jìn)庫單貨物總額基本吻合： 是□ 否□ （ 3）大額購(gòu)貨合同的單筆抽查： 調(diào)查 過程、依 據(jù)、和結(jié) 論 從應(yīng)付賬款和存貨等明細(xì)賬上隨 機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定）大 額或重要的購(gòu)貨活動(dòng)，從合同、進(jìn)貨 單、賣方發(fā)票、相應(yīng)銀行支付流水， 一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處 理是否合規(guī)：是□ 否□ 二、銷貨階段 （ 1）現(xiàn)場(chǎng)查看： a、實(shí)地查看倉庫，查看存貨中 產(chǎn)成品、半成品標(biāo)簽上的進(jìn)庫日期（無 具體日期的目測(cè)其成新度或產(chǎn)品款 式），大致判斷是否存在滯銷產(chǎn)品或存 在退貨的現(xiàn)象，判斷其周轉(zhuǎn)率是否和 報(bào)表反映相符，框算存貨中產(chǎn)成品、 半成品數(shù)量?jī)r(jià)值是否和賬上記錄一 致：是□ 否□ b、了解產(chǎn)品生產(chǎn)或貿(mào)易的周期， 以及生產(chǎn)線的產(chǎn)能，大致推算該產(chǎn)能 是否能支持賬上反映的銷售額：是□ 否□ （ 2）企業(yè)年銷售總量及金額的推 斷： a 、抽查最近三個(gè)月的銀行流水， 剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，每月現(xiàn)金流入 是否和企業(yè)當(dāng)年月平均銷售額相符： 是□ 否□ b、挑選企業(yè)生產(chǎn)或貿(mào)易的正常期間 （非淡季或旺季），加總一個(gè)月或一個(gè) 星期（可視企業(yè)銷售額的大小而定） 產(chǎn)品主要產(chǎn)品的出庫單，是否和企業(yè) 月銷售額基本相符：是□ 否□ c、核對(duì)該月的銷售發(fā)票總額，是 否和出庫單總額基本相符：是□ 否□ d、根據(jù)當(dāng)年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)， 核對(duì)出庫單相對(duì)應(yīng)月份的銀行流水， 剔除各項(xiàng)往來款項(xiàng)后，現(xiàn)金流入是否 和出庫單貨物總額基本吻合：是□ 否 □ （ 3）大額銷貨合同的單筆抽查： 從應(yīng)收賬款或主營(yíng)業(yè)務(wù)等明細(xì)賬 上隨機(jī)挑選一宗或幾宗（視金額而定） 大額或重要的銷貨活動(dòng)，從合同、出 貨單、銷售發(fā)票、相應(yīng)銀行收款流水， 一路核查，該業(yè)務(wù)是否真實(shí)，賬務(wù)處 理是否合規(guī)：是□ 否□ 三、其他 在以上進(jìn)銷過程的核查中，檢測(cè)某 個(gè)主要產(chǎn)品的銷售價(jià)，主要原料的進(jìn) 貨價(jià)，大致推算其毛利率是否和賬面 反映一致：是□ 否□ 風(fēng) 險(xiǎn) 點(diǎn) 排 查 （根據(jù)預(yù)設(shè)的或其他可能存在的異常問題進(jìn)行迅速排查，對(duì)存在的問題重點(diǎn)調(diào)查） 企業(yè)背景復(fù)雜，股權(quán)結(jié)構(gòu)不清晰， 股東變換頻繁：是□ 否□ 股東、實(shí)際控制人、法人代表不 一致，沒有法律上的關(guān)聯(lián)：是□ 基本面 異常問 題 否□ 實(shí)際控制人使用過多個(gè)名字：是□ 否□ （注：以上幾個(gè)問題主要考察企業(yè)是 否存在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的糾紛或潛在 債務(wù)，以及實(shí)際控制人是否有逃 廢債的可能，可以在工商局等網(wǎng) 站中查詢實(shí)際控制人名下是否有 其他正在經(jīng)營(yíng)或經(jīng)營(yíng)過的企業(yè)。） 企業(yè)控制人從業(yè)背景復(fù)雜，并突 然進(jìn)入一個(gè)不熟悉的行業(yè)：是□ 否□ 企業(yè)高管變動(dòng)頻繁：是□ 否□ 銀行等金融機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)的支持力 度減弱或貸款條件比以往苛刻： 是□ 否□ 企業(yè)經(jīng)營(yíng)或生產(chǎn)的產(chǎn)品類型變動(dòng) 頻繁，沒有形成穩(wěn)定的主打產(chǎn)品： 是□ 否□ 關(guān)聯(lián)企業(yè)的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和企 業(yè)相似性大，且和關(guān)聯(lián)企業(yè)資金 往來密切：是□ 否□ 企業(yè)上下游客戶單一，依賴性大， 或者主要上下游客戶變動(dòng)較大， 以往的合作伙伴不再與其合作： 是□ 否□ 其它問題： 調(diào)查 過程、依 據(jù)、和結(jié) 論 財(cái)務(wù)異 常問題 企業(yè)資產(chǎn)結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù) 性質(zhì)及行業(yè)特征：是□ 否□ 企業(yè)負(fù)債結(jié)構(gòu)異常，不符合業(yè)務(wù) 性質(zhì)及行業(yè)特征：是□ 否□ 企業(yè)利潤(rùn)率偏高或偏低，不符合 業(yè)務(wù)性質(zhì)及行業(yè)特征：是□ 否□ 企業(yè)資產(chǎn)出現(xiàn)萎縮，或者在主營(yíng) 業(yè)務(wù)收入沒有明顯增長(zhǎng)的情況下 大幅增長(zhǎng)：是□ 否□ 企業(yè)負(fù)債大幅減少，或者在主營(yíng) 業(yè)務(wù)沒有明顯增長(zhǎng)的情況下大幅 增長(zhǎng)：是□ 否□ 企業(yè)應(yīng)收、應(yīng)付賬款大幅度增加 或減少，且和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng) 趨勢(shì)不吻合：是□ 否□ 企業(yè)存在大量的其他應(yīng)收、其他