【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 isk，簡(jiǎn)稱DR）是指某一賬戶或交易類別單獨(dú)或連同其他賬戶、交易類別產(chǎn)生重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，而未能被實(shí)質(zhì)性程序發(fā)現(xiàn)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)的大小取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn) ＝重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)＝固有風(fēng)險(xiǎn)控制風(fēng)險(xiǎn)檢查風(fēng)險(xiǎn)AR＝SMRDR ＝IRCRDR第五章審計(jì)證據(jù)（Audit Evidence）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過(guò)程中，為形成審計(jì)意見(jiàn)所取得的證據(jù)書面證據(jù)（Evidence in the form of Written Document）是指通過(guò)各種渠道所取得的以書面文件為形式的審計(jì)證據(jù)。這類證據(jù)包括各種書面記載的信息資料，如與被審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證、賬簿和報(bào)表，以及各種會(huì)議記錄和文件、各種合同、通知書、報(bào)告書及函件等。書面證據(jù)按其來(lái)源又可以分為外部證據(jù)和內(nèi)部證據(jù)。審計(jì)工作底稿（Audit Working Papers）是指審計(jì)人員或注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)制定的審計(jì)計(jì)劃、實(shí)施的審計(jì)程序、取得的相關(guān)審計(jì)證據(jù)，以及得出的審計(jì)結(jié)論作出的記錄。2．注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)如何整理、分析與評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)? 審計(jì)證據(jù)的整理過(guò)程就是研究、分析的過(guò)程，一般采用分類、比較、計(jì)算、小結(jié)與綜合和分析程序等方法。1. 分類。所謂分類是指將各種審計(jì)證據(jù)按其證明力的強(qiáng)弱，或按與審計(jì)目標(biāo)的關(guān)系是否直接等分門別類排列成序，看其是否符合充分性與適當(dāng)性。2. 比較。比較是將相同的證據(jù)放在一起，根據(jù)其可靠性與相關(guān)性的強(qiáng)弱進(jìn)行比較，淘汰其中說(shuō)服力較弱的證據(jù)。比較包括兩方面的內(nèi)容：一方面，要將各種審計(jì)證據(jù)進(jìn)行反復(fù)比較，從中分析出被審計(jì)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的變動(dòng)趨勢(shì)及其特征；另一方面還要與審計(jì)目標(biāo)進(jìn)行比較，判斷其是否符合要求，如不符合要求，則需補(bǔ)充收集有關(guān)的審計(jì)證據(jù)。3. 計(jì)算。計(jì)算是指按照一定的方法對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)方面的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，并從中得出所需的新的證據(jù)。小結(jié)是指對(duì)審計(jì)證據(jù)在上述分類、比較和計(jì)算的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行歸納、總結(jié)，得出具有說(shuō)服力的局部的審計(jì)結(jié)論。綜合是指審計(jì)人員對(duì)各類審計(jì)證據(jù)及其所形成的局部的審計(jì)結(jié)論進(jìn)行綜合分析，最終形成整體的審計(jì)意見(jiàn)。6．什么是審計(jì)工作底稿？一般包括的基本內(nèi)容？有何作用？?jī)?nèi)容：①與被審計(jì)單位設(shè)立有關(guān)的法律性資料，如企業(yè)設(shè)立批準(zhǔn)證書、營(yíng)業(yè)執(zhí)照、合同、協(xié)議、章程等文件或變更文件的復(fù)印件等；②與被審計(jì)單位組織機(jī)構(gòu)及管理層人員結(jié)構(gòu)有關(guān)的資料；重要的法律文件、合同、協(xié)議和會(huì)議記錄的摘錄或副本；對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度的研究與評(píng)價(jià)記錄；審計(jì)業(yè)務(wù)約定書；被審計(jì)單位的未審計(jì)會(huì)計(jì)報(bào)表；審計(jì)計(jì)劃；實(shí)施具體審計(jì)程序的記錄和資料；被審計(jì)單位管理當(dāng)局聲明書；其他與完成審計(jì)約定事項(xiàng)有關(guān)資料，包括有關(guān)報(bào)刊對(duì)被審計(jì)單位的宣傳介紹、被審計(jì)單位所編制的企業(yè)簡(jiǎn)介或企業(yè)形象設(shè)計(jì)等資料作用： 。2，審計(jì)工作底稿是形成審計(jì)結(jié)論、發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的直接依據(jù)。3，審計(jì)工作底稿是評(píng)價(jià)和考核審計(jì)人員專業(yè)能力與工作業(yè)績(jī)，明確審計(jì)人員審計(jì)責(zé)任的重要依據(jù)。4，審計(jì)工作底稿是審計(jì)質(zhì)量控制和監(jiān)督的基礎(chǔ)。5，審計(jì)工作底稿對(duì)未來(lái)審計(jì)業(yè)務(wù)具有參考或備查作用第六章內(nèi)部控制（internal controls），是指管理當(dāng)局為了確保以有序和有效的方式實(shí)現(xiàn)其管理目標(biāo)，包括遵循管理制度、保護(hù)資產(chǎn)的安全、防范和發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤與舞弊、確保會(huì)計(jì)記錄的準(zhǔn)確和完整、及時(shí)編制可信的財(cái)務(wù)信息而制定和實(shí)施的管理政策和控制程序。內(nèi)部控制與審計(jì)的關(guān)系1．審計(jì)人員在執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，不論被審計(jì)單位規(guī)模大小，都應(yīng)當(dāng)對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，一些與審計(jì)無(wú)關(guān)的控制，則無(wú)需對(duì)其加以考慮。2．了解與評(píng)價(jià)內(nèi)部控制，有利于審計(jì)人員編制合理的審計(jì)計(jì)劃，設(shè)計(jì)恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序，以提高審計(jì)工作效率。審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)其對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解，確定是否進(jìn)行符合性測(cè)試。3．對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的了解和測(cè)試，并非會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)工作的全部?jī)?nèi)容。內(nèi)部控制良好的單位，審計(jì)人員可能評(píng)估其控制風(fēng)險(xiǎn)較低而減少實(shí)質(zhì)性測(cè)試程序，但絕不能完全取消實(shí)質(zhì)性測(cè)試。穿行測(cè)試（walkthrough test），也稱全程測(cè)試、了解性測(cè)試，是指在每一類業(yè)務(wù)循環(huán)中選擇一筆或若干筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行測(cè)試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制的實(shí)際運(yùn)行是否與審計(jì)工作底稿上所描述的內(nèi)部控制相一致。重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和評(píng)估的審計(jì)程序：（1）運(yùn)用各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，在了解被審計(jì)單位及環(huán)境的整個(gè)過(guò)程中識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，并將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與各類交易，賬戶余額，列報(bào)相聯(lián)系（2）將識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)與認(rèn)定層次可能發(fā)生的錯(cuò)報(bào)的領(lǐng)域相聯(lián)系。（3）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)是否重大。（4）考慮識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性。第七章控制測(cè)試（tests of control ）指的是測(cè)試控制運(yùn)行的有效性 。它與 “了解內(nèi)部控制” 不同。“了解內(nèi)部控制”包含兩層含義：一是評(píng)價(jià)控制的設(shè)計(jì)；二是確定控制是否得到執(zhí)行。控制運(yùn)行有效性強(qiáng)調(diào)的是控制能夠在各個(gè)不同時(shí)點(diǎn)按照既定設(shè)計(jì)得以一貫執(zhí)行。實(shí)質(zhì)性程序（substantive procedures ）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的直接用以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)的審計(jì)程序，包括對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的細(xì)節(jié)測(cè)試以及實(shí)質(zhì)性分析程序。細(xì)節(jié)測(cè)試（tests of details ）是對(duì)各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體細(xì)節(jié)進(jìn)行測(cè)試，目的在于直接識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是否存在錯(cuò)報(bào)。1．針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，CPA應(yīng)該采取的總體應(yīng)對(duì)措施包括哪些內(nèi)容?1 .職業(yè)態(tài)度：懷疑態(tài)度2 .專業(yè)與特長(zhǎng)：分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利 用專家的工作3 .指導(dǎo)與監(jiān)督：提供更多的督導(dǎo)4 .程序的非預(yù)見(jiàn)性 ：注意使某些程序不被審計(jì)單位管理層預(yù)見(jiàn)或事先了解2．什么是進(jìn)一步審計(jì)程序? 如何確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍?進(jìn)一步審計(jì)程序是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師針對(duì)評(píng)估的各類交易、賬戶余額、列報(bào)（包括披露，下同）認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施的審計(jì)程序，包括控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序。（1）進(jìn)一步審計(jì)程序性質(zhì)的選擇： 需要考慮的是認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)果和評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，包括考慮各類交易、賬戶余額、列報(bào)的具體特征以及內(nèi)部控制。（2）進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)間的選擇①控制環(huán)境。 ②何時(shí)能得到相關(guān)信息。③錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì) ④審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)。（3）進(jìn)一步審計(jì)程序范圍的選擇1．確定的重要性水平。2．評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。3．計(jì)劃獲取的保證程度。第八章1．審計(jì)抽樣（Audit Sampling）是指審計(jì)人員對(duì)某類交易或賬戶余額中以低于百分之百的項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)程序，使所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會(huì)；這使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠獲取或評(píng)價(jià)與被選取項(xiàng)目的某些項(xiàng)目有關(guān)的審計(jì)證據(jù)，以形成和幫助形成隊(duì)從中抽取樣本總體的結(jié)論。9．信賴過(guò)度風(fēng)險(xiǎn)（Risk of Overreliance）是指抽樣結(jié)果使審計(jì)人員對(duì)內(nèi)部控制的信賴超過(guò)了其實(shí)際上可予信賴的可能性。10．誤拒風(fēng)險(xiǎn)（Risk of Incorrect Rejection,αrisk）又稱“α風(fēng)險(xiǎn)”，是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額存在重大錯(cuò)誤，而實(shí)際上并不存在重大錯(cuò)誤的可能性。13．可容忍誤差（Tolerable Error）2．什么是屬性抽樣和變量抽樣？?jī)烧哂泻螀^(qū)別？它們各適用于什么審計(jì)測(cè)試？屬性抽樣是指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測(cè)定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測(cè)試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣，通常稱為屬性抽樣。也就是說(shuō)，屬性抽樣是用于控制測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。在控制測(cè)試中，只需通過(guò)對(duì)樣本的審核來(lái)推斷差錯(cuò)或舞弊的發(fā)生頻率是多少，來(lái)證明被審計(jì)單位的內(nèi)部控制是否有效地執(zhí)行，而不必作出錯(cuò)誤數(shù)額大小的估計(jì)。用于控制測(cè)試的屬性抽樣通常有固定樣本量抽樣、停一走抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等方法。變量抽樣是指用來(lái)估計(jì)總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實(shí)質(zhì)性測(cè)試的目標(biāo)和特點(diǎn)所采用的審計(jì)抽樣，通常稱為變量抽樣。也就是說(shuō)，變量抽樣是用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試方面的統(tǒng)計(jì)抽樣。它通過(guò)檢查會(huì)計(jì)報(bào)表各項(xiàng)目金額的真實(shí)性和正確性，來(lái)取得支持和作出審計(jì)結(jié)論所需的直接證據(jù)。用于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的變量抽樣，通常有平均值估計(jì)抽樣、差異估計(jì)抽樣、比率估計(jì)抽樣等方法。3．可信賴程度與風(fēng)險(xiǎn)之間有何關(guān)系？信賴不足風(fēng)險(xiǎn)一般會(huì)導(dǎo)致審計(jì)人員執(zhí)行額外的審計(jì)程序，降低審計(jì)效率，但不會(huì)影