【文章內(nèi)容簡介】 的重要依據(jù)，也是監(jiān)管部門對商業(yè)銀行高級管理人員任職資格審查的必備材料之一。因離任稽核更側(cè)重于對內(nèi)控的評審和效益性分析，稽核的風險要遠遠大于一般的稽核項目。為防范稽核風險，在實施離任稽核過程中，除嚴格執(zhí)行規(guī)定的稽核程序、方法之外，可以從以下幾個方面控制稽核質(zhì)量。制定和完善離任稽核評價標準，規(guī)范評價行為。目前商業(yè)銀行對領(lǐng)導(dǎo)干部的離任稽核法規(guī)還不夠完善，稽核部門應(yīng)根據(jù)商業(yè)銀行經(jīng)營特點，制定相應(yīng)的離任稽核評價指標體系、評價標準與評價方法，明確離任稽核的范圍、內(nèi)容及報告要求，明確經(jīng)濟責任包括直接責任、主要領(lǐng)導(dǎo)責任和領(lǐng)導(dǎo)責任，以及前任責任與現(xiàn)任責任界定的具體標準等，使商業(yè)銀行離任稽核工作有法可依，有規(guī)可循，進一步增強規(guī)范化和可操作性，為提高離任稽核質(zhì)量提供制度上的保證。建立風險責任制與督查機制，提高稽核人員風險意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)。風險意識、業(yè)務(wù)技術(shù)水平等綜合素質(zhì)的提高是提高稽核質(zhì)量的總體要求，特別是對于商業(yè)銀行各級領(lǐng)導(dǎo)的離任稽核，參與稽核的人員應(yīng)做到依法稽核，客觀公正，嚴守稽核紀律，恪守職業(yè)道德，并具備過硬的思想作風和業(yè)務(wù)技能，稽核質(zhì)量才能得到保障?；瞬块T可以通過加強不同形式的風險意識教育、業(yè)務(wù)技能培訓，實行稽核風險責任制與督查機制，不斷強化風險意識和業(yè)務(wù)素質(zhì)，以保證稽核質(zhì)量。嚴格實行書面雙向承諾制度，明確法律責任。為避免虛假財務(wù)信息資料和人為因素干擾影響稽核結(jié)果的正確性，有效防范稽核風險，應(yīng)嚴格實行書面雙向承諾制度。一方面，要求被稽核人及所在單位向稽核組做出書面承諾，對所提供會計資料的真實性和完整性負責，并就是否有賬外賬、重大關(guān)聯(lián)事項、未決訴訟事項等作出書面承諾并承擔責任；另一方面，稽核組組長向稽核部門承諾，對提交稽核報告的真實性和執(zhí)行稽核紀律情況負責。（四）從方法上深化離任稽核工作。在離任稽核過程中，要始終堅持相關(guān)性原則和重要性原則。在進點前要重點做好與人力資源和紀檢監(jiān)察部門的溝通工作，獲取與被稽核人相關(guān)的信息，依據(jù)被稽核人所在單位的有關(guān)情況制定問卷調(diào)查提綱進行調(diào)查了解，同時通過查閱內(nèi)外部監(jiān)管部門對被稽核單位歷次檢查情況，借鑒非現(xiàn)場稽核成果及相關(guān)業(yè)務(wù)報表資料，確定稽核檢查的重點時段和重點內(nèi)容，做到有的放矢。進點談話了解情況時應(yīng)有針對性，可以通過了解業(yè)務(wù)的決策與處理過程來掌握相關(guān)信息。現(xiàn)場稽核檢查階段，可以根據(jù)上述確定的重點范圍，采取排查的方式，對問題多發(fā)業(yè)務(wù)或環(huán)節(jié)進行逐個排查，并探究問題發(fā)生的根源及內(nèi)控方面存在的薄弱環(huán)節(jié)。將離任經(jīng)濟責任稽核與任期經(jīng)濟責任稽核有機結(jié)合起來。離任稽核要在充分利用內(nèi)外部現(xiàn)場、非現(xiàn)場稽核檢查成果的基礎(chǔ)上，大力開展任期經(jīng)濟責任稽核，以減少商業(yè)銀行領(lǐng)導(dǎo)干部任期長情況復(fù)雜、被稽核單位提供資料不真實不完整、經(jīng)濟責任難以界定等原因帶來的稽核風險，減輕領(lǐng)導(dǎo)干部離任時稽核的工作量，將任期經(jīng)濟責任稽核與離任經(jīng)濟責任稽核有機結(jié)合起來，促使領(lǐng)導(dǎo)干部在任期間認真履行工作職責，避免短期行為。任期經(jīng)濟責任稽核的頻率可以根據(jù)商業(yè)銀行的機構(gòu)規(guī)模、干部職數(shù)的編制、稽核資源及日?；隧椖康陌才徘闆r合理確定。按照客觀性原則和權(quán)責對等原則，對被稽核人進行審慎評價?；巳藛T對被稽核人任期內(nèi)經(jīng)營管理權(quán)的行使和經(jīng)濟責任的承擔情況所作的判斷、分析和評價，應(yīng)以客觀事實為依據(jù)，根據(jù)被稽核人享有權(quán)利的大小，評價其行使權(quán)利的行為和結(jié)果，劃分不同責任期間不同責任主體的責任歸屬，確定其應(yīng)當承擔經(jīng)濟責任的范圍和內(nèi)容。一是對未稽核的事項不予評價；二是對未涉及或不明確的事項不予評價；三是對事實不清、證據(jù)不足的事項不予評價；四是對法律法規(guī)不明確、難以準確定性的事項要謹慎評價。同時做到“七要”“七忌”：一要客觀公正，以檢查事實為依據(jù)，切忌感情用事，以感情論功過；二要力求具體，依據(jù)可靠數(shù)據(jù)和客觀事實，采用寫實、量化的方法給予評價，切忌空洞無物，大話、空話、套話連篇；三要實事求是，劃清前任與后任的政績及責任，客觀真實地評價領(lǐng)導(dǎo)任期的經(jīng)濟責任，切忌界限不清，籠統(tǒng)地進行評價；四要是非分明，客觀地明確領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)負的責任，切忌責任不明，只指出被稽核單位存在的問題，卻沒有分清應(yīng)由誰負責，負什么責；五要慎重結(jié)論，保證稽核評價的正確性和穩(wěn)妥性，切忌主觀武斷，不能充分聽取被稽核對象的陳述和申辯；六要依規(guī)辦事，只能就經(jīng)濟責任作出客觀評價，切忌超越范圍，評價經(jīng)濟責任以外的事項；七要恰如其分，注意用語的規(guī)范性和準確性，對查出的嚴重違規(guī)違紀問題應(yīng)做出明確的定性和正確的處理，切忌言過其實，對查出的問題避重就輕。（五）商業(yè)銀行之間應(yīng)加強橫向溝通與交流，傳遞信息，取長補短，共同提高。由于各商業(yè)銀行成立時間先后不同，經(jīng)營規(guī)模、資產(chǎn)質(zhì)量、內(nèi)控建設(shè)及企業(yè)文化等存在很大差異，離任稽核工作的起步與發(fā)展也不盡相同。為了縮短差距，盡快與國際接軌，各商業(yè)銀行之間應(yīng)建立相互聯(lián)系交流制度。這樣不僅可以節(jié)約人力、物力、財力，而且還可以少走彎路，共同提高離任稽核工作水平。如中國銀行離任稽核的責任界定標準比較具體，操作性強；建設(shè)銀行對被稽核人所在單位進行可持續(xù)能力評價，便于上級領(lǐng)導(dǎo)決策參考；工商銀行離任稽核工作實現(xiàn)了制度化、規(guī)范化與電子化，效果較好等等，都值得學習與借鑒。第三篇：離任審計省聯(lián)社：根據(jù)XX省農(nóng)村信用社聯(lián)合社審計稽核部工作安排，我們“xx審計組”于2xxx年xx月xx日至xx日，歷時xx天，依據(jù) 《xx省農(nóng)村信用社離任審計制度》（討論稿）、《xx省農(nóng)村信用社稽核工作操作規(guī)程》（討論稿）以及其他有關(guān)文件規(guī)定，按照“離任審計方案”的要求，通過測算有關(guān)數(shù)據(jù)、分析、查閱有關(guān)資料以及聽匯報、開座談會、個別談話等形式，經(jīng)過對XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社機關(guān)、營業(yè)部和XX、XX兩個農(nóng)村信用社的審計，較為全面、系統(tǒng)地審核了XX同志在任職期間（重點審計2003年元月1日至2005年3月31日）履行工作職責、有關(guān)責任和遺留的問題以及XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社的經(jīng)營狀況等情況，現(xiàn)將審計稽核結(jié)果報告如下：一、基本情況XX縣信用聯(lián)社下轄XX個農(nóng)村信用社，1個營業(yè)部，XX個分社，6個儲蓄所；職工總數(shù)XXX人，其中正式職工XXX人，代辦員XXX人，臨時用工XX人。截止200X年X月末，XX縣農(nóng)村信用社各項存款余額XXXX萬元；各項貸款余額XXXX萬元，不良貸款余額XXXX萬元，不良貸款占比XXXX%；股金余額XXX萬元（均為資格股），其中：自然人股XXXX萬元，占股本總額XXX％（其中內(nèi)部職工股XXX萬元，占股本總額XX%）；法人股XXX萬元，占股本總額XXX％；所有者權(quán)益貸方余額XXXX萬元，凈利潤XX萬元，呆帳準備金XXX萬元。所有者權(quán)益借方余額(歷年虧損掛帳)XXX萬元,未核銷呆帳貸款XXX萬元,信用社入股聯(lián)社資金余額XXXX萬元,資本凈額XXX萬元,加權(quán)風險資產(chǎn)總額XXXX萬元,資本充足率為XXX%。二、主要業(yè)績XX同志自199X年X月農(nóng)村信用社與農(nóng)行脫鉤后，始任XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社主任、黨組、黨委書記至今。XX同志近X年的任職期間里，在以他為首的聯(lián)社班子成員帶領(lǐng)下，率領(lǐng)XX縣農(nóng)村信用社全體員工團結(jié)拼搏、求真務(wù)實，使得XX縣農(nóng)村信用社的各項工作取得了長足的進步，特別是自200X年以來，XX縣農(nóng)村信用社各項事業(yè)更是得到了迅猛發(fā)展和壯大，取得了令人矚目的成就。2004年XX縣聯(lián)社被評為巢湖市信合系統(tǒng)綜合評比優(yōu)勝單位。該同志200X年X月份通過人民銀行系統(tǒng)職稱考試、評定為高級經(jīng)濟師職稱。XX同志曾兩次被縣委授予“優(yōu)秀共產(chǎn)黨員”稱號，連續(xù)五年受到縣政府的表彰嘉獎，當選為縣人大代表，XX市黨代表。（一）建立健全內(nèi)部控制制度。近年來，XX縣農(nóng)村信用聯(lián)社根據(jù)有關(guān)金融法律法規(guī)和上級文件精神，建立健全了一系列規(guī)章制度，如：《XX縣農(nóng)村信用社貸款管理暫行規(guī)定》、《XX縣農(nóng)村信用社費用開支實施細則》、《XX縣農(nóng)村信用社費用開支定量下?lián)芎蛨筚~制管理試行辦法》，《XX縣農(nóng)村信用社重要空白憑證和有價單證管理制度》、《XX縣農(nóng)村信用社內(nèi)部稽核制度》、《XX縣農(nóng)村信用社派駐稽核員考核和獎懲暫行辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社“三防一保”工作違規(guī)處罰辦法》、《XX縣農(nóng)村信用社職工教育制度》等。1998年10月，XX縣農(nóng)村信用社按照《國務(wù)院關(guān)于農(nóng)村金融體制改革的決定》要求，縣聯(lián)社和基層信用社按照合作制的原則，開展了增資擴股工作，召開了社員代表大會，選舉產(chǎn)生了理事會、監(jiān)事會，審議通過了《