【文章內(nèi)容簡介】 第十條 組織應(yīng)作好舞弊檢查的保密工作。 第三章 舞弊的預(yù)防 第十一條 舞弊的預(yù)防是指采取適當(dāng)行動防止舞弊的發(fā)生，或在舞弊行為發(fā)生時將其危害控制在最低限度以內(nèi)。 第十二條 建立、健全組織的內(nèi)部控制并使之得以有效實施是預(yù)防舞弊的主要途徑。 第十三條 內(nèi)部審計人員在審查和評價內(nèi)部控制時，應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下主要內(nèi)容以協(xié)助組織預(yù)防舞弊： （一） 組織目標(biāo)的可行性； （二） 控制意識和態(tài)度的科學(xué)性； （三） 員工行為規(guī)范的合理性和有效性； （四） 經(jīng)營活動授權(quán)制度的適當(dāng)性； （五） 風(fēng)險管理機制的有效性； （六） 管理信息系統(tǒng)的有效性。 第十四條 除內(nèi)部控制的固有局限外，還應(yīng)考慮可能會導(dǎo)致舞弊發(fā)生的下列情況： （一） 管理人員品質(zhì)不佳； （二） 管理人員遭受異常壓力； （三） 經(jīng)營活動中存在異常交易事項； （四） 組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突； （五） 內(nèi)部審計機構(gòu)在審計中難以獲取充分、相關(guān)、可靠的證據(jù)。 第十五條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)審查和評價內(nèi)部控制時發(fā)現(xiàn)的舞弊跡象或從其他來源獲取的信息，考慮可能發(fā)生的舞弊行為的性質(zhì)，向組織適當(dāng)管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。 第四章 舞弊的檢查 第十六條 舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。 第十七條 舞弊的檢查通常由內(nèi)部審計人員、專業(yè)的舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家實施。 第十八條 內(nèi)部審計人員應(yīng)按照以下要求進行舞弊檢查： （一） 評估舞弊涉及的范圍及復(fù)雜程度，避免對可能涉及舞弊的人員提供信息或被其所提供的信息誤導(dǎo)； （二） 對參與舞弊檢查人員的資格、技能和獨立性進行評估； （三） 設(shè)計適當(dāng)?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因； （四） 在舞弊檢查過程中與組織適當(dāng)管理層、專業(yè)舞弊調(diào)查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通； （五） 保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，以避免損害相關(guān)組織或人員的合法權(quán)益。 第十九條 在舞弊檢查工作結(jié)束后，內(nèi)部審計人員應(yīng)評價查明的事實，以滿足下列要求： （一） 確定強化內(nèi)部控制的措施； （二） 設(shè)計適當(dāng)程序，對組織未來檢查類似舞弊行為提供指導(dǎo)； （三） 使內(nèi)部審計人員了解、熟悉相關(guān)的舞弊跡象特征。 第五章 舞弊的報告 第二十條 舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或口頭形式向適當(dāng)管理層報告舞弊預(yù)防、檢查的情況及結(jié)果。 第二十一條 在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應(yīng)及時向適當(dāng)管理層報告： （一） 可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需深入調(diào)查； （二） 舞弊行為已導(dǎo)致對外披露的財務(wù)報表嚴(yán)重失實； （三） 發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得應(yīng)當(dāng)移送司法機關(guān)處理的證據(jù)。 第二十二條 內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應(yīng)從舞弊行為的性質(zhì)和金額兩方面考慮其嚴(yán)重程度，出具相應(yīng)的審計報告。 （一） 報告的內(nèi)容應(yīng)包括：舞弊行為的性質(zhì)、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結(jié)論、處理意見、提出的建議及糾正措施； （二） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)較輕且金額較小時，可一并納入常規(guī)審計報告； （三） 若發(fā)現(xiàn)的舞弊行為性質(zhì)嚴(yán)重或金額較大，應(yīng)出具專項審計報告，如果涉及敏感的或?qū)娪兄卮笥绊懙膯栴}，應(yīng)征求法律顧問的意見。 第六章 附 則 第二十三條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第二十四條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 7 號——審計報告第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員編制和出具審計報告，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱審計報告，是指內(nèi)部審計人員根據(jù)審計計劃對被審計單位實施必要的審計程序后，就被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性出具的書面文件。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，以經(jīng)過核實的審計證據(jù)為依據(jù)，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。如有必要，內(nèi)部審計人員可以在審計過程中提交期中報告，以便及時采取有效的糾正措施改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制。 第五條 審計報告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。 (一) 審計報告的編制應(yīng)實事求是、不偏不倚地反映審計事項； (二) 審計報告應(yīng)按照規(guī)定的格式及內(nèi)容編制，作到要素齊全、格式規(guī)范，不遺漏審計中發(fā)現(xiàn)的重大事項； (三) 審計報告應(yīng)突出重點、簡明扼要、易于理解； (四) 審計報告應(yīng)及時編制，以便適時采取有效糾正措施； (五) 審計報告應(yīng)針對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的缺陷提出可行的改進建議，促進組織目標(biāo)的實現(xiàn)； (六) 審計報告形成的審計結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計項目的重要性和風(fēng)險水平。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該建立健全審計報告分級復(fù)核制度，明確規(guī)定各級復(fù)核的要求和責(zé)任。 第七條 審計報告是對被審計單位經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性所做出的相對保證。 第三章 審計報告的內(nèi)容 第八條 審計報告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素： (一) 標(biāo)題； (二) 收件人； (三) 正文； (四) 附件： (五) 簽章； (六) 報告日期。 第九條 審計報告的正文應(yīng)包括以下主要內(nèi)容： (一) 審計概況：說明審計立項依據(jù)、審計目的和范圍、審計重點和審計標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容； (二) 審計依據(jù)：應(yīng)聲明內(nèi)部審計是按照內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施，若存在未遵循該準(zhǔn)則的情形，應(yīng)對其做出解釋和說明； (三) 審計結(jié)論：根據(jù)已查明的事實，對被審計單位經(jīng)營活動和內(nèi)部控制所作的評價； (四) 審計決定：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的處理、處罰意見； (五) 審計建議：針對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題提出的改善經(jīng)營活動和內(nèi)部控制的建議。 第十條 審計報告的附件應(yīng)包括對審計過程與審計發(fā)現(xiàn)問題的具體說明、被審計單位的反饋意見等內(nèi)容。 第四章 審計報告的編制、復(fù)核與分發(fā) 第十一條 審計項目負(fù)責(zé)人應(yīng)在實施必要的審計程序后，編制審計報告，并向被審計單位征求反饋意見。 第十二條 被審計單位對審計報告持有異議的，審計項目負(fù)責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實，必要時應(yīng)修改審計報告。 第十三條 審計報告經(jīng)過必要的修改后，應(yīng)連同被審計單位的反饋意見及時送內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核。 第十四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)將審計報告提交被審計單位和組織適當(dāng)管理層，并要求被審計單位在規(guī)定的期限內(nèi)落實糾正措施。 第十五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)及時地將審計報告歸入審計檔案，妥善保存。 第五章 附 則 第十六條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十七條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 8 號——后續(xù)審計第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計人員的后續(xù)審計工作，保證審計的效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱后續(xù)審計，是指內(nèi)部審計機構(gòu)為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而實施的審計。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 被審計單位管理層的責(zé)任是對審計中發(fā)現(xiàn)的問題采取糾正措施。內(nèi)部審計人員的責(zé)任是評價被審計單位管理層采取的糾正措施是否及時、合理、有效。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在規(guī)定的期限內(nèi)，或與被審計單位約定的期限內(nèi)執(zhí)行后續(xù)審計。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)適時安排后續(xù)審計工作，并把它作為年度審計計劃的一部分。 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人如果初步認(rèn)定被審計單位管理層對審計發(fā)現(xiàn)的問題已采取了有效的糾正措施，后續(xù)審計可以作為下次審計工作的一部分。 第八條 當(dāng)被審計單位基于成本或其他考慮，決定對審計發(fā)現(xiàn)的問題不采取糾正措施，并做出書面承諾時，內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)向組織的適當(dāng)管理層報告。 第三章 后續(xù)審計程序 第九條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)根據(jù)被審計單位的反饋意見，確定后續(xù)審計時間和人員安排，編制審計方案。 第十條 編制后續(xù)審計方案時應(yīng)考慮以下基本因素： （一） 審計決定和建議的重要性； （二） 糾正措施的復(fù)雜性； （三） 落實糾正措施所需要的期限和成本； （四） 糾正措施失敗可能產(chǎn)生的影響； （五） 被審計單位的業(yè)務(wù)安排和時間要求。 第十一條 內(nèi)部審計人員在確定后續(xù)審計范圍時，應(yīng)分析原有審計決定和建議是否仍然可行。如果被審計單位的內(nèi)部控制或其他因素發(fā)生變化，使原有審計決定和建議不再適用時，應(yīng)對其進行必要的修訂。 第十二條 對于已采取糾正措施的事項，內(nèi)部審計人員應(yīng)判斷是否需要深入檢查，必要時可提出應(yīng)在下次審計中予以關(guān)注的事項。 第十三條 內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)后續(xù)審計的執(zhí)行過程和結(jié)果，向被審計單位及組織適當(dāng)管理層提交后續(xù)審計報告。 第四章 附 則 第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 9 號——內(nèi)部審計督導(dǎo)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的督導(dǎo)工作，保證內(nèi)部審計的質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱督導(dǎo)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人和審計項目負(fù)責(zé)人對實施審計工作的審計人員所進行的監(jiān)督與指導(dǎo)。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)根據(jù)審計工作的具體情況，建立內(nèi)部審計督導(dǎo)制度，明確督導(dǎo)的目的、范圍及各級督導(dǎo)人員的責(zé)任。 第五條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人對督導(dǎo)工作負(fù)主要責(zé)任。審計項目負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審計現(xiàn)場的督導(dǎo)工作。 第六條 對于重大或敏感的審計問題，審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)直接進行督導(dǎo)。審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)采取適當(dāng)?shù)拇胧?，盡可能減少內(nèi)部審計人員的專業(yè)判斷風(fēng)險。 第七條 在督導(dǎo)工作中，應(yīng)遵循重要性、謹(jǐn)慎性和客觀性原則。 （一）督導(dǎo)人員應(yīng)根據(jù)內(nèi)部審計人員的知識與技能，以及審計項目的復(fù)雜性，有重點地進行督導(dǎo)工作； （二）實施督導(dǎo)時，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，進行合理的專業(yè)判斷，減少審計風(fēng)險； （三）實施督導(dǎo)時，必須以事實為依據(jù)，做到客觀公正。 第八條 督導(dǎo)應(yīng)當(dāng)貫穿于審計項目的全過程，包括審計準(zhǔn)備、審計實施和審計終結(jié)三個階段。 第三章 審計督導(dǎo)的內(nèi)容與方法 第九條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員明確審計目標(biāo)和審計責(zé)任，并具有完成審計項目所必需的知識和技能。 第十條 督導(dǎo)人員應(yīng)確保審計人員了解被審計單位的業(yè)務(wù)性質(zhì)和需要特別關(guān)注的重大經(jīng)營問題，制定可行的審計方案。 第十一條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員按批準(zhǔn)后的審計方案實施必要的審計程序，并針對新發(fā)現(xiàn)的重要問題修訂審計方案。 第十二條 督導(dǎo)人員應(yīng)復(fù)核審計人員所編工作底稿的質(zhì)量。 第十三條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計證據(jù)的充分性、相關(guān)性及可靠性。 第十四條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計報告的可靠性，審計建議的可行性。 第十五條 對被審計單位提出的異議，督導(dǎo)人員應(yīng)進行核實、復(fù)查，并及時給予答復(fù)。 第十六條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計目標(biāo)實現(xiàn)的情況，確定是否存在尚未解決的重要問題。 第十七條 督導(dǎo)人員應(yīng)確認(rèn)審計人員遵循內(nèi)部審計準(zhǔn)則的情況。 第四章 附 則 第十八條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十九條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第 10 號—內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與會計師事務(wù)所、國家審計機構(gòu)在審計工作中的溝通與合作。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 內(nèi)部審計應(yīng)做好與外部審計的協(xié)調(diào)工作，以實現(xiàn)以下目的： （一） 確保充分的審計范圍； （二） 減少重復(fù)審計，提高審計效率； （三） 共享審計成果，降低審計成本； （四） 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)，改進內(nèi)部審計機構(gòu)工作； （五） 維護組織利益。 第五條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作，應(yīng)在組織適當(dāng)管理層的支持和監(jiān)督下，由內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人具體組織實施。 第六條 內(nèi)部審計機構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)定期對內(nèi)外部審計的協(xié)調(diào)工作進行評估，并根據(jù)評估結(jié)果及時調(diào)整、改進協(xié)調(diào)工作。 第三章 協(xié)調(diào)的方法及內(nèi)容 第七條 內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)在外部審計為本組織提供審計服務(wù)時做好協(xié)調(diào)工作。 第八條 內(nèi)部審計與外部審計之間的協(xié)調(diào)，可以通過定期會議、不定期會面或其他溝通方式進行。 第九條 內(nèi)部審計與外部審計的協(xié)調(diào)工作包括以下幾個方面： （一） 與外部審計機構(gòu)及人員的溝通； （二） 配合外部審計工作； （三） 評價外部審計工作質(zhì)量； （四） 利用外部審計工作成果。 第十條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在審計范圍上進行協(xié)調(diào)。在制定審計計劃時，應(yīng)考慮雙方的工作，以確保充分的審計范圍，最大限度減少重復(fù)性工作。 第十一條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在必要的范圍內(nèi)互相交流相關(guān)審計工作底稿，以便在審閱后相互評價工作質(zhì)量，利用對方的工作成果。 第十二條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)相互交流審計報告和管理建議書。 第十三條 內(nèi)部審計與外部審計應(yīng)在具體審計程序和方法上相互溝通，達(dá)成共識，以促進雙方的合作。 第四章 附 則 第十四條 本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。 第十五條 本準(zhǔn)則自2003年6月1日起施行。 內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則第11號結(jié)果溝通第一章 總 則 第一條 為了規(guī)范內(nèi)部審計的結(jié)果溝通工作，保證審計工作質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》制定本準(zhǔn)則。 第二條 本準(zhǔn)則所稱結(jié)果溝通，是指內(nèi)部審計機構(gòu)與被審計單位、組織適當(dāng)管理層就審計概況、依據(jù)、結(jié)論、決定或建議進行討論和交流的過程。 第三條 本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構(gòu)、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。 第二章 一般原則 第四條 結(jié)果溝通的目的是為了保證審計結(jié)果的客