【正文】 如何對(duì)投資活動(dòng)的內(nèi)部控制進(jìn)行控制測(cè)試？（1）索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查權(quán)限是否恰當(dāng)，手續(xù)是否齊全；索取投資合同或協(xié)議，檢查是否合理有效；索取被投資單位的投資證明，檢查其是否合理有效。（2）觀察并描述投資業(yè)務(wù)的職責(zé)分工；了解證券資產(chǎn)的保管制度，檢查被審計(jì)單位自行保管時(shí)，存取證券是否進(jìn)行詳細(xì)的記錄并由所有經(jīng)手人員簽字。（3）了解企業(yè)是否定期進(jìn)行證券投資資產(chǎn)的盤點(diǎn)；審閱盤核報(bào)告，檢查盤點(diǎn)方法是否恰當(dāng)，盤點(diǎn)結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)情況以及出現(xiàn)差異的處理是否合理。（4）抽查投資業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)記錄，從明細(xì)賬抽取部分會(huì)計(jì)記錄，按原始憑證到明細(xì)賬，總賬的順序核對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)和情況，判斷其會(huì)計(jì)處理過程是否合規(guī)完整（5）觀察職務(wù)是否分離5．試述資本公積和盈余公積的審計(jì)目標(biāo)及實(shí)質(zhì)性程序。資本公積的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定資本公積是否存在；確定資本公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定資本公積期末余額是否正確；確定資本公積的披露是否恰當(dāng)。資本公積的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（1）獲取或編制資本公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）收集與資本公積變動(dòng)有關(guān)的股東（大）會(huì)決議、董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告等文件資料，并更新永久性檔案。首次接受委托的，除取得驗(yàn)資報(bào)告外，應(yīng)檢查期初資本公積的原始發(fā)生依據(jù)。（3）根據(jù)資本公積明細(xì)賬，對(duì)股本溢價(jià)、其他資本公積各明細(xì)項(xiàng)目的發(fā)生額逐項(xiàng)審查（4）檢查資本公積各項(xiàng)目，考慮對(duì)所得稅的影響。（5）記錄資本公積中不能轉(zhuǎn)增資本的項(xiàng)目。（6）確定資本公積的披露是否恰當(dāng)。盈余公積的審計(jì)目標(biāo)一般包括：確定期末盈余公積是否存在；確定盈余公積的增減變動(dòng)是否符合法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，記錄是否完整；確定盈余公積期末余額是否正確；確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)。盈余公積的實(shí)質(zhì)性程序通常包括：（1）取得或編制盈余公積明細(xì)表，復(fù)核加計(jì)正確，并與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)和明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符。（2）收集與盈余公積變動(dòng)有關(guān)的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要、股東（大）會(huì)決議以及政府主管部門、財(cái)政部門批復(fù)等文件資料，進(jìn)行審閱，并更新永久性檔案。（3）對(duì)法定盈余公積和任意盈余公積的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（4）如果是外商投資企業(yè)，應(yīng)對(duì)儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金的發(fā)生額逐項(xiàng)審查至原始憑證。（5）如果是中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)，應(yīng)對(duì)利潤(rùn)歸還投資的發(fā)生額審查至原始憑證，并與“實(shí)收資本——已歸還投資”賬戶的發(fā)生金額核對(duì)。（6）確定盈余公積的披露是否恰當(dāng)。第十三章4．現(xiàn)金截止測(cè)試（Cash Cutoff Test）即驗(yàn)證現(xiàn)金收支的截止日期是否正確。5．銀行存款函證（Bank Confirmation）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)過程中，需要以被審計(jì)單位名義向有關(guān)單位發(fā)函詢證，以驗(yàn)證被審計(jì)單位的銀行存款是否真實(shí)、合法、完整。2．一個(gè)良好的貨幣資金內(nèi)部控制應(yīng)該達(dá)到哪些要求？（1）職責(zé)分工。貨幣資金收支業(yè)務(wù)處理與記賬的崗位必須分離。（2）授權(quán)批準(zhǔn)。每筆貨幣資金支出要有嚴(yán)格的核準(zhǔn)手續(xù)。（3）憑證和記錄。每筆貨幣資金的收入和支出都要有合理、合法的憑據(jù)；全部貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時(shí)準(zhǔn)確入賬。（4）現(xiàn)金和銀行存款管理。不屬于現(xiàn)金開支范圍的業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)通過銀行辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算；控制現(xiàn)金坐支，當(dāng)日收入的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)送存銀行；嚴(yán)格支票申領(lǐng)的批準(zhǔn)及簽發(fā)手續(xù)，并由專人負(fù)責(zé)保管未簽發(fā)的空白支票。（5）盤點(diǎn)與核對(duì)。由指定人員定期和不定期盤點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬及總賬核對(duì)，以做到賬實(shí)相符；由指定人員按月將取得的銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬及總賬核對(duì)，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實(shí)相符。（6）內(nèi)部稽核。應(yīng)加強(qiáng)對(duì)貨幣資金收支業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查。6．注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何檢查銀行存款收支的正確截止？注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后若干天的銀行存款收支憑證實(shí)施截止測(cè)試，關(guān)注業(yè)務(wù)內(nèi)容及對(duì)應(yīng)項(xiàng)目，如有跨期收支事項(xiàng)，應(yīng)考慮是否應(yīng)提出調(diào)整建議。第十四章期后事項(xiàng)（Subsequent Events）是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)。審計(jì)調(diào)整（Audit Adjustment）是指對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位會(huì)計(jì)處理方法與企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則不一致的審計(jì)差異，應(yīng)根據(jù)審計(jì)重要原則建議被審計(jì)單位進(jìn)行調(diào)整。無法表示意見（A Disclaimer of Opinion）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師由于審計(jì)范圍受到限制，無法形成關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表公允性的審計(jì)意見。3．試述或有事項(xiàng)的審計(jì)程序。（1）向被審計(jì)單位管理層詢問其確定，評(píng)價(jià)與控制或有事項(xiàng)的有關(guān)方針政策和工作程序（2）向被審計(jì)單位管理層索取資料，進(jìn)行必要的審核和評(píng)價(jià)（3）向被審計(jì)單位的法律顧問和律師進(jìn)行函證（4）復(fù)核上期和稅務(wù)機(jī)構(gòu)的稅務(wù)結(jié)算報(bào)告（5）向與被審計(jì)單位有業(yè)務(wù)往來的銀行寄發(fā)含有要求銀行提供被審計(jì)單位或有事項(xiàng)的詢證函（6）查閱截至審計(jì)工作完成日止被審計(jì)單位歷次董事會(huì)紀(jì)要和股東大會(huì)會(huì)議記錄（7）復(fù)核現(xiàn)存的審計(jì)工作底稿（8）查詢被審計(jì)單位對(duì)未來事項(xiàng)和協(xié)議的財(cái)務(wù)承諾，并向被審計(jì)單位管理層詢問（9）確定或有事項(xiàng)的確認(rèn)和計(jì)量是否符合企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（10）向被審計(jì)單位管理層獲取書面聲明（11）確定或有事項(xiàng)在財(cái)務(wù)報(bào)表上的披露是否遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定10注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具無保留意見的審計(jì)報(bào)告的條件是什么？（1）財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)按照適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的規(guī)定編制，在所有重大方面公允反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師已經(jīng)按照中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作，在審計(jì)過程中未受到限制。第十五章驗(yàn)資（Verification of Capital Contribution）是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審驗(yàn)單位注冊(cè)資本的實(shí)收或變更情況進(jìn)行審驗(yàn)，并出具驗(yàn)資報(bào)告。內(nèi)部控制審核(Examination of Internal Control) 是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托，就被審核單位管理當(dāng)局對(duì)特定日期與會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制有效性的認(rèn)定進(jìn)行審核，并發(fā)表審核意見。什么是預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息？預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核目的和范圍是什么？試說明預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核報(bào)告的基本內(nèi)容。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是指被審核單位依據(jù)對(duì)未來可能發(fā)生的事項(xiàng)或采取的行動(dòng)的假設(shè)而編制的財(cái)務(wù)信息。注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核的目標(biāo)，是審計(jì)人員在執(zhí)行預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核業(yè)務(wù)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就下列事項(xiàng)獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)：（1）管理層編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所依據(jù)的最佳估計(jì)假設(shè)并非不合理；在依據(jù)推測(cè)性假設(shè)的情況下，推測(cè)性假設(shè)與信息的編制目的是相適應(yīng)的；（2）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息是在假設(shè)的基礎(chǔ)上恰當(dāng)編制的；（3）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息已恰當(dāng)列報(bào)，所有重大假設(shè)已充分披露，包括說明采用的是推測(cè)性假設(shè)還是最佳估計(jì)假設(shè)；（4）預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的編制及處理歷史財(cái)務(wù)報(bào)表一致，并選用了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策。預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的審核的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)有關(guān)法規(guī)的規(guī)定以及業(yè)務(wù)約定的要求來確定的。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)充分了解被審核單位情況，以評(píng)價(jià)管理層是否識(shí)別出編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息所要求的全部重要假設(shè)。 （1）注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)熟悉被審核單位編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的過程 。（2）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮被審核單位編制預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)依賴歷史財(cái)務(wù)信息的程度是否合理。 （3）如果對(duì)上期歷史財(cái)務(wù)信息出具了非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報(bào)告或非標(biāo)準(zhǔn)審閱報(bào)告，或被審核單位尚處于營(yíng)業(yè)初期，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮各項(xiàng)相關(guān)的事實(shí)及其對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核的影響。 （4）注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息涵蓋的期間。審核報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括以下基本要素：1．標(biāo)題——“審核報(bào)告”。2．收件人——注冊(cè)會(huì)計(jì)師只送審核報(bào)告的對(duì)象 3．對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息作出的界定與描述。4．提及審核預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息時(shí)依據(jù)的準(zhǔn)則。5．說明管理層對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息（包括編制該信息所依據(jù)的假設(shè)）負(fù)責(zé)。6．提及預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的使用目的和分發(fā)限7．以消極方式說明假設(shè)是否為預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息提供合理基礎(chǔ)。8．發(fā)表審核意見。9．對(duì)預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息的可實(shí)現(xiàn)程度作出適當(dāng)警示。 10．注冊(cè)會(huì)計(jì)師的簽名并蓋章。11．會(huì)計(jì)師事務(wù)所的名稱、地址及蓋章。12．報(bào)告日期。報(bào)告日期應(yīng)為完成審核工作的日期。14 /