【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 金流量表編制方法 編制企業(yè)現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量計(jì)算，具體步驟如下： 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 （ 1） 間接法和直接法 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是一項(xiàng)重要的指標(biāo)，它可以說(shuō)明企業(yè)在不動(dòng)用企業(yè)外部籌集資金的情況下，通過(guò)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償還負(fù)債、支付股利和對(duì)外投資。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通常可以采用間接法和直接法兩種方法計(jì)算。 間 接法：即通過(guò)將企業(yè)非現(xiàn)金交易，過(guò)去或者未來(lái)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金收入或支出的遞延或應(yīng)計(jì)項(xiàng)目，以及與投資或籌資現(xiàn)金流量相關(guān)的收益或費(fèi)用項(xiàng)目對(duì)凈收益的影響進(jìn)行調(diào)整來(lái)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所形成的現(xiàn)金流量。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。 直接法：即通過(guò)現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的總括分類反映來(lái)自企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整以下項(xiàng)目獲得。 第一， 本期存貨及經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收和應(yīng)付項(xiàng)目的變動(dòng)； 第二， 固定資產(chǎn)折舊，無(wú)形資產(chǎn)攤銷等其他非現(xiàn)金項(xiàng)目； 第三， 其現(xiàn)金影響屬于投資或籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的其他項(xiàng)目。 采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn)。 國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則鼓勵(lì)企業(yè)采用直接法編制現(xiàn)金流量表，在我國(guó)，現(xiàn)金流量表也以直接法編制。 （ 2） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： 第一， “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料）、提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。 第二， “ 收取的租金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金的租金收入，包括經(jīng)營(yíng)性租賃收到的租金，出租包裝物收到的租金，以及融資租賃收到的租金收益。 第三， “ 收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品向購(gòu)買者收取的增值稅額，以及出口商品實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 第四， “ 收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到返還的除增值稅以外的其他稅費(fèi)，如收到的消費(fèi)稅，營(yíng) 業(yè)稅，所得稅，教育費(fèi)附加返還等。 第五， “ 收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒(méi)收的押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。 第六， “ 購(gòu)買商品，接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括本期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購(gòu)入商品、接受勞務(wù)的未付款項(xiàng)和本期預(yù)付款項(xiàng)、小規(guī)模納稅人的購(gòu)入商品支付的增值稅額。 第七， “ 經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向 其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)支付的租金，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。 第八， “ 支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)實(shí)際支付給職工，以及為職工支付的現(xiàn)金，包括本期實(shí)際支付給職工的工資、獎(jiǎng)金、各種津貼和補(bǔ)貼等，以及為職工支付的養(yǎng)老保險(xiǎn)、待業(yè)保險(xiǎn)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)、住房公積金、支付給職工的住房困難補(bǔ)助、支付給離退休人員的費(fèi)用等。 第九， “ 支付的增值稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣銷項(xiàng)增值稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括企業(yè)購(gòu)入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅。 第十， “ 支付的所得稅款 ” ，反映企業(yè)實(shí)際支付的所得稅，不包括本期退回的所得稅，本期退回的所得稅在 “ 收到除增值稅以外的其他稅費(fèi)返還 ” 項(xiàng)目反映。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 第十二， “ 支付的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)支付的除上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出，入捐贈(zèng)現(xiàn)金支出、罰款支出、支付的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)現(xiàn)金支出、支付的保險(xiǎn)費(fèi)等。 2 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方 法 投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長(zhǎng)期投資范圍要廣，包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購(gòu)買與處置、固定資產(chǎn)的購(gòu)建與處置、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)建與處置等。 投資活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 收回投資所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長(zhǎng)期債權(quán)投資本金而收到的現(xiàn)金。 （ 2） “ 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。 （ 3） “ 取得債券利息收入所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因債權(quán)性投資而收到的利息。 （ 4） “ 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。 （ 5） “ 收到的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金收入。 （ 6） “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 （ 7） “ 權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期股票投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金以及支付的傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 8） “ 債權(quán)性投資支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)進(jìn)行債券投資支付的現(xiàn)金，包括企業(yè)購(gòu)買的除現(xiàn)金等價(jià)物以外的短期債券投資和長(zhǎng)期債券投資支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 9） “ 支付的與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)以外，與投資活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流出。 籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方法 通過(guò)現(xiàn)金流量表中反映的籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量，可以幫助投資者和債權(quán)人預(yù)計(jì)對(duì)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量的要求權(quán)，以及獲得前期現(xiàn)金流入而付出的代價(jià)。籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出主要包括的范圍及填列如下： （ 1） “ 吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金，包括以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到股款凈額（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。 （ 2） “ 發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)發(fā)行債券實(shí)際收到的現(xiàn)金（發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額）。