【正文】 支付的現(xiàn)金以及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。 （ 6） “ 購(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)買、建造固定資產(chǎn)，取得無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 （ 4） “ 處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金，扣除所發(fā)生的現(xiàn)金支出后的凈額。 （ 2） “ 分得股利或利潤(rùn)所收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)因股權(quán)性投資而收到的現(xiàn)金股利，以及從子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合資企業(yè)分回利潤(rùn)收到的現(xiàn)金。 2 、 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量編制方 法 投資活動(dòng)比通常所指的短期投資和長(zhǎng)期投資范圍要廣，包括非現(xiàn)金等價(jià)物的短期投資和長(zhǎng)期投資的購(gòu)買與處置、固定資產(chǎn)的購(gòu)建與處置、無(wú)形資產(chǎn)的購(gòu)建與處置等。 第十一， “ 支付的除增值稅、所得稅以外的其他稅費(fèi) ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)按規(guī)定支付的除增值稅、所得稅以外的稅費(fèi)，包括本期發(fā)生并支付的稅費(fèi)，以及本期支付以前各期發(fā)生的稅費(fèi)和預(yù)交的稅金。 第九， “ 支付的增值稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)購(gòu)入商品等實(shí)際支付的能夠抵扣銷項(xiàng)增值稅額的進(jìn)項(xiàng)稅額，包括企業(yè)購(gòu)入材料、商品等實(shí)際支付的增值稅。 第七， “ 經(jīng)營(yíng)租賃支付的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)向 其他企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入資產(chǎn)支付的租金，包括企業(yè)經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)支付的租金、租入包裝物支付的租金等。 第五， “ 收到的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)除了上述各項(xiàng)目外，與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的其他現(xiàn)金流入，如捐贈(zèng)現(xiàn)金收入、罰款收入、逾期未退還出租和出借包裝物沒(méi)收的押金收入、流動(dòng)資產(chǎn)損失中由個(gè)人賠償?shù)默F(xiàn)金收入等。 第三， “ 收到的增值稅銷項(xiàng)稅額和退回的增值稅款 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品向購(gòu)買者收取的增值稅額，以及出口商品實(shí)際收到退回的增值稅和其他增值稅退回。 （ 2） 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)流入和流出的現(xiàn)金主要包括的范圍及填列如下： 第一， “ 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金 ” 項(xiàng)目，反映企業(yè)銷售商品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括本期銷售商品（含銷售商品產(chǎn)品、材料）、提供勞務(wù)收到的 現(xiàn)金，以及前期銷售和前期提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金和本期預(yù)收的帳款，扣除本期退回本期銷售的商品和前期銷售本期退回商品支付的現(xiàn)金。 采用直接法提供的信息有助于評(píng)價(jià)企業(yè)未來(lái)現(xiàn)金流量，而間接法卻不具有這一優(yōu)點(diǎn)。采用直接法編制經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，有關(guān)企業(yè)現(xiàn)金收入和支出的信息可以從企業(yè)會(huì)計(jì)記錄獲得，也可以在利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本等數(shù)據(jù)的基礎(chǔ)上，通過(guò)調(diào)整以下項(xiàng)目獲得。間接法以利潤(rùn)表上的凈利潤(rùn)為起點(diǎn)，通過(guò)調(diào)整某些相關(guān)項(xiàng)目后得出經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量通?？梢圆捎瞄g接法和直接法兩種方法計(jì)算。 第十九條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金流入與流 出，匯總說(shuō)明企業(yè)報(bào)告期內(nèi)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)以及籌資活動(dòng)的動(dòng)態(tài)報(bào)表，其編制方法分為直接法和間接法 兩種。 非貨幣性負(fù)債：包括非貨幣性流動(dòng)負(fù)債和非貨幣性非流動(dòng)負(fù)債 第十八條 現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表。 貨幣性負(fù)債：包括貨幣性流動(dòng)負(fù)債和貨幣性非流動(dòng)負(fù)債。 留存利潤(rùn)：指尚未以股利等形式分發(fā)給股東等的那部分企業(yè)所有者權(quán)益，包括已撥定和未撥定兩 部分。 其他負(fù)債：不屬于以上所述流動(dòng)、長(zhǎng)期負(fù)債的雜項(xiàng)負(fù)債，包括遞延所得稅負(fù)債，長(zhǎng)期預(yù)提固定資產(chǎn)修理支出等。 （ 2） 負(fù)債： 流動(dòng)負(fù)債：指一年或者一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)需用流動(dòng)資產(chǎn)或新的流動(dòng)負(fù)債去償還的債務(wù)，包括短期借款，應(yīng)付帳款，應(yīng)付票據(jù)，預(yù)收貨 款，應(yīng)付工資，應(yīng)交稅金，應(yīng)付利潤(rùn)，其他應(yīng)付款，預(yù)提費(fèi)用等。 遞延資產(chǎn)：指不能記入當(dāng)期損益，而需在后續(xù)幾個(gè)會(huì)計(jì)年度內(nèi)攤銷的各種費(fèi)用，包括開(kāi)辦費(fèi)，待攤固定資產(chǎn)修理支出，租入固定資產(chǎn)改良支出等。 （ 1） 資產(chǎn)： 流動(dòng)資產(chǎn)：指現(xiàn)金及預(yù)期能在一年或者超過(guò)一年的一個(gè)經(jīng)營(yíng)周期內(nèi)變現(xiàn)或者運(yùn)用 的資源，包括貨幣資金，短期投資，應(yīng)收帳款，存貨，待攤費(fèi)用 長(zhǎng)期投資：包括權(quán)益證券投資，債務(wù)證券投資，為將來(lái)經(jīng)營(yíng)而進(jìn)行的實(shí)物資產(chǎn)投資，為支付退休金而設(shè)立基金，為償還企業(yè)債券而設(shè)立償債基金 固定資產(chǎn)：指經(jīng)營(yíng)過(guò)程中使用的經(jīng)濟(jì)壽命在一年以上，單位價(jià)值在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以上，并在使用過(guò)程中保持原來(lái)實(shí) 物形態(tài)的資產(chǎn)，包括房屋建筑物，機(jī)器設(shè)備，運(yùn)輸設(shè)備，工具器具等。 第十七條 資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的分類，主要有兩種方法：按流動(dòng)性分類，按貨幣性或非貨幣性分類。 （ 5） 反映資產(chǎn)帳戶與有關(guān)備抵帳戶抵銷過(guò)程，以反映其凈額，如 “ 短期投資 ” 項(xiàng)目減去 “ 短期投資跌價(jià)損失準(zhǔn)備 ” 項(xiàng)目后得到 “ 短期投資凈額 ” 。 （ 3） 根據(jù)幾個(gè)總帳科目的期末余額合計(jì)數(shù)編制，如 “ 貨幣資金 ” 項(xiàng)目，根據(jù) “ 現(xiàn)金 ” 、“ 銀行存款 ” 、 “ 其他貨幣資金 ” 科目的期末總帳余額計(jì)算編制。 我國(guó)工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表各項(xiàng)目數(shù)據(jù)的來(lái)源，主要通過(guò)以下幾 種方式取得： （ 1） 直接根據(jù)總帳科目的余額編制，如 “ 短期借款 ” 項(xiàng)目，直接根據(jù) “ 短期借款 ”總帳科目的期末余額編制。 第十五條 財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)至少應(yīng)當(dāng)對(duì)下列情況作出說(shuō)明： （一）企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的基本情況； （二）利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)和分配情況； （三）資金增減和周轉(zhuǎn)情況； （四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有重大影響的其他事項(xiàng)。 第十四條 會(huì)計(jì)報(bào)表附注是為便于會(huì)計(jì)報(bào)表使用者理解會(huì)計(jì)報(bào)表的內(nèi)容而對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的編制基礎(chǔ)、編制依據(jù)、編制原則和方法及主要項(xiàng)目等所作的解釋。利潤(rùn)分配表應(yīng)當(dāng)按照利潤(rùn)分配各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。 第十二條 相關(guān)附表是反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量的補(bǔ)充報(bào)表，主要包括利潤(rùn)分配表以及國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定的其他附表。 （三）籌資活動(dòng)，是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng)。 （二）投資活動(dòng)，是指企業(yè)長(zhǎng)期資產(chǎn)的購(gòu)建和不包括在現(xiàn)金等價(jià)物范圍內(nèi)的投資及其處置活動(dòng)。其中，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)的定義及列示應(yīng)當(dāng)遵循下列規(guī)定： （一）經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，是指企業(yè)投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng)。 第十一條 現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)一定會(huì)計(jì)期間現(xiàn)金和現(xiàn)金 等價(jià)物（以下簡(jiǎn)稱現(xiàn)金）流入和流出的報(bào)表。 （三）利潤(rùn)，是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。 （二）費(fèi)用，是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒?dòng)所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)利益的流出。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項(xiàng)。利潤(rùn)表應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)收入、費(fèi)用以及構(gòu)成利潤(rùn)的各個(gè)項(xiàng)目分類分項(xiàng)列示。在資產(chǎn)負(fù)債表上，所有者權(quán)益應(yīng)當(dāng)按照實(shí)收資本（或者股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤(rùn)等項(xiàng)目分項(xiàng)列示。銀行、保險(xiǎn)公司和非銀行金融機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)負(fù)債有特殊性的，按照其性質(zhì)分類分項(xiàng)列示。 （二）負(fù)債，是指過(guò)去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng) 濟(jì)利益流出企業(yè)。在資產(chǎn)負(fù)債表