某地產(chǎn)開發(fā)集團(tuán)內(nèi)部審計(jì)管理流程(編輯修改稿)
2025-07-13 20:10 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 的分析比較； 審計(jì)人員通過比較和分析各項(xiàng)指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對(duì)性地采取更詳細(xì)的審計(jì)程序來審查重點(diǎn)領(lǐng)域。 （ 二 ） 描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性 審計(jì)人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明 等方式描述被審計(jì)單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度。 審計(jì)人員應(yīng)在認(rèn)真研究、分析被審計(jì)單位現(xiàn)有內(nèi)部控制系統(tǒng)的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)設(shè)計(jì)的恰當(dāng)性進(jìn)行評(píng)價(jià)。 （ 三 ） 初步分析和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性 審計(jì)人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。 審計(jì)人員可采用對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行“穿行測(cè)試”或小樣本測(cè)試的方式，初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況?！按┬袦y(cè)試”是審計(jì)人員針對(duì)關(guān)鍵控制點(diǎn)，選取一定的交易和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行程序測(cè)試或文件測(cè)試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測(cè)試項(xiàng)目的整個(gè) 過程）。小樣本測(cè)試是選擇較少的樣本量對(duì)選定項(xiàng)目進(jìn)行測(cè)試、復(fù)核，以測(cè)試真實(shí)性，了解經(jīng)營(yíng)活動(dòng) 或項(xiàng)目實(shí)施 的實(shí)際處理是否與預(yù)期一致。 研究信息系統(tǒng)的控制制度、進(jìn)行信息系統(tǒng)的相關(guān)測(cè)試。 信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計(jì)活動(dòng)的信息收集、處理、傳遞和保管各個(gè)環(huán)節(jié)。尤其是集團(tuán)各下屬 企業(yè)和部門 的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財(cái)務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進(jìn)行全面熟悉與分析，并根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行相關(guān)的測(cè)試。 分析重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，確定重點(diǎn)審計(jì)的范圍及方法。 通過對(duì)內(nèi)部 控制系統(tǒng)進(jìn)行描述和測(cè)試后，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制情況進(jìn)行分析并做出初步評(píng)價(jià)，評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計(jì)的重點(diǎn)。 五 、 實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)審查 （ 一 ） 實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查 實(shí)質(zhì)性測(cè)試及詳細(xì)檢查 是在對(duì)內(nèi)部控制的初步評(píng)價(jià)基礎(chǔ)上，運(yùn)用適當(dāng)?shù)膶徲?jì)技術(shù)詳細(xì)審查、評(píng)價(jià)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。 （ 二 ）審計(jì)證據(jù)的收集及判斷 審計(jì)人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計(jì)證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進(jìn)行審核、分析與研究，形成審計(jì)判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容： 加總相關(guān)明細(xì)賬戶余額與總 賬余額比較核對(duì)二者是否一致。 運(yùn)用統(tǒng)計(jì)抽樣，抽查會(huì)計(jì)記錄，從憑證到賬戶。 巡視庫(kù)房，抽查清點(diǎn)庫(kù)存 物品 等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性。 清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。 盤點(diǎn)現(xiàn)金，核對(duì)銀行存款余額，確定貨幣資金的安全性及賬實(shí)核對(duì)情況。 函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實(shí)行替
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