我國(guó)保險(xiǎn)稅制建立論文(編輯修改稿)
2025-07-22 15:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 公司有很大的啟示。（二）國(guó)際比較這一部分將在全國(guó)人壽保險(xiǎn)公司中提到納入納稅主體的范圍，我國(guó)不征收保險(xiǎn)公司稅，這違背了稅收原則，與國(guó)際慣例不符。一些特殊類型的保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)享受稅收優(yōu)惠待遇。在可預(yù)見(jiàn)的將來(lái)，中國(guó)也將出現(xiàn)在這些類型的保險(xiǎn)保險(xiǎn)公司，有必要研究他們的稅收系統(tǒng)。除了外國(guó)小保險(xiǎn)公司的支持率，減免稅守中國(guó)的中小企業(yè)勞工處也在議程上。以保費(fèi)收入為基礎(chǔ)的保費(fèi)收入作為稅收征收，稅率按照管轄范圍和風(fēng)險(xiǎn)類型投保，在大多數(shù)情況下，保費(fèi)稅率相對(duì)較低。許多國(guó)家國(guó)家不在保險(xiǎn)公司實(shí)行費(fèi)稅，征稅的國(guó)家會(huì)對(duì)壽險(xiǎn)公司的稅收優(yōu)惠政策，如最美提供合格養(yǎng)老金保險(xiǎn)費(fèi)免征，加拿大終身，不含稅保費(fèi)收入殘疾和疾病，只有投資所得稅。對(duì)中國(guó)的影響是再保險(xiǎn)保費(fèi)稅的根據(jù)企業(yè)稅率、稅收、確定稅基等。 我國(guó)保險(xiǎn)公司稅收制度的問(wèn)題（1） 整體稅負(fù)偏高 由于我國(guó)實(shí)行以流轉(zhuǎn)稅為主體的稅制模式，所以保險(xiǎn)企業(yè)稅賦中的營(yíng)業(yè)稅占絕大部分。營(yíng)業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險(xiǎn)企業(yè)的負(fù)擔(dān)。首先，從國(guó)內(nèi)各行業(yè)來(lái)看，交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)、國(guó)家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂(lè)業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險(xiǎn)業(yè)的稅率為8％。比較起來(lái)看，保險(xiǎn)業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險(xiǎn)業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)也超過(guò)了金融業(yè)。因?yàn)榻鹑跇I(yè)以利息收入作為稅基，而保險(xiǎn)企業(yè)以保費(fèi)收入作為稅基，但保險(xiǎn)企業(yè)收取的保險(xiǎn)費(fèi)并不是保險(xiǎn)公司的純收入，而是對(duì)投保人的一種負(fù)債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計(jì)稅依據(jù)是不同的，所以，保險(xiǎn)業(yè)實(shí)際稅負(fù)比金融業(yè)高。最后，從國(guó)際范圍來(lái)看，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)稅負(fù)水平也偏高。在許多市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，政府對(duì)保險(xiǎn)業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國(guó)、英國(guó)、德國(guó)以及荷蘭等國(guó)家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國(guó)家無(wú)一例外地對(duì)保險(xiǎn)企業(yè)實(shí)行免稅的優(yōu)惠政策；％；美國(guó)各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國(guó)家的營(yíng)業(yè)稅因險(xiǎn)種而異，因國(guó)情而變，通常采用比較寬松的、傾斜的財(cái)稅政策。可見(jiàn)，我國(guó)保險(xiǎn)業(yè)的營(yíng)業(yè)稅稅率是較高的。保險(xiǎn)業(yè)的高稅負(fù)，從眼前看，固然可以增加國(guó)家的財(cái)政收入，但是在保險(xiǎn)市場(chǎng)日益開(kāi)放、競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈的情況下，都從根本上限制了保險(xiǎn)企業(yè)的償付能力和自我發(fā)展的能力，更不利于保險(xiǎn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的穩(wěn)定。（2） 競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境不公平 稅收在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中的重要作用之一就是公平稅負(fù)，創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。面對(duì)競(jìng)爭(zhēng)，一方面，為了保護(hù)中資保險(xiǎn)公司不受沖擊，在對(duì)待外資保險(xiǎn)公司的政策問(wèn)題上，采取了對(duì)外資保險(xiǎn)公司進(jìn)行限制的措施，對(duì)市場(chǎng)準(zhǔn)入規(guī)定了若干條件。雖然我國(guó)可以發(fā)展中國(guó)家的身份享受一定的優(yōu)惠條款，但是隨著加入WTO談判的進(jìn)一步推進(jìn)，這些優(yōu)惠條款最多只能維持5年，向外資保險(xiǎn)公司開(kāi)放保險(xiǎn)市場(chǎng)是遲早的事情，以后再也不能寄希望于通過(guò)對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的限制性政策來(lái)保護(hù)民族保險(xiǎn)業(yè)。另一方面，外資保險(xiǎn)公司在受到一定限制的同時(shí)，也享受一些中資保險(xiǎn)公司無(wú)法享受的超國(guó)民待遇。根據(jù)《保險(xiǎn)法》的規(guī)定，中資保險(xiǎn)公司不得向企業(yè)投資，而外資保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)可投資股票、房地產(chǎn)、購(gòu)買(mǎi)企業(yè)債券及發(fā)放貸款，在資金運(yùn)用上占盡優(yōu)勢(shì)。在對(duì)外資保險(xiǎn)企業(yè)的限制逐步放開(kāi)，且外資保險(xiǎn)公司享受超國(guó)民
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