我國保險稅制建立論文(編輯修改稿)
2025-07-22 15:55 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 公司有很大的啟示。（二）國際比較這一部分將在全國人壽保險公司中提到納入納稅主體的范圍，我國不征收保險公司稅，這違背了稅收原則，與國際慣例不符。一些特殊類型的保險機構享受稅收優(yōu)惠待遇。在可預見的將來，中國也將出現(xiàn)在這些類型的保險保險公司，有必要研究他們的稅收系統(tǒng)。除了外國小保險公司的支持率，減免稅守中國的中小企業(yè)勞工處也在議程上。以保費收入為基礎的保費收入作為稅收征收，稅率按照管轄范圍和風險類型投保，在大多數(shù)情況下，保費稅率相對較低。許多國家國家不在保險公司實行費稅，征稅的國家會對壽險公司的稅收優(yōu)惠政策，如最美提供合格養(yǎng)老金保險費免征，加拿大終身，不含稅保費收入殘疾和疾病，只有投資所得稅。對中國的影響是再保險保費稅的根據(jù)企業(yè)稅率、稅收、確定稅基等。 我國保險公司稅收制度的問題（1） 整體稅負偏高 由于我國實行以流轉稅為主體的稅制模式，所以保險企業(yè)稅賦中的營業(yè)稅占絕大部分。營業(yè)稅稅率由5％提高到8％，加重了保險企業(yè)的負擔。首先，從國內(nèi)各行業(yè)來看，交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通訊業(yè)、文化體育業(yè)的稅率為3％，服務業(yè)、轉讓無形資產(chǎn)、國家資產(chǎn)的稅率為5％，娛樂業(yè)執(zhí)行5％～20％的幅度稅率，金融保險業(yè)的稅率為8％。比較起來看，保險業(yè)的稅率較高。其次，與同樣執(zhí)行8％稅率的金融業(yè)相比，保險業(yè)的稅收負擔也超過了金融業(yè)。因為金融業(yè)以利息收入作為稅基，而保險企業(yè)以保費收入作為稅基，但保險企業(yè)收取的保險費并不是保險公司的純收入，而是對投保人的一種負債，最終將以賠款的形式陸續(xù)返還給投保人。這與金融業(yè)以存貸利差為計稅依據(jù)是不同的，所以，保險業(yè)實際稅負比金融業(yè)高。最后，從國際范圍來看，我國保險業(yè)稅負水平也偏高。在許多市場經(jīng)濟國家，政府對保險業(yè)往往執(zhí)行較其他行業(yè)輕的稅率，如在法國、英國、德國以及荷蘭等國家，除征收所得稅外，另一重要稅種即為增值稅，但這些國家無一例外地對保險企業(yè)實行免稅的優(yōu)惠政策；％；美國各州有所不同，但一般在2％左右。多數(shù)國家的營業(yè)稅因險種而異，因國情而變，通常采用比較寬松的、傾斜的財稅政策。可見，我國保險業(yè)的營業(yè)稅稅率是較高的。保險業(yè)的高稅負，從眼前看，固然可以增加國家的財政收入，但是在保險市場日益開放、競爭日趨激烈的情況下，都從根本上限制了保險企業(yè)的償付能力和自我發(fā)展的能力，更不利于保險企業(yè)經(jīng)營的穩(wěn)定。（2） 競爭環(huán)境不公平 稅收在市場經(jīng)濟中的重要作用之一就是公平稅負，創(chuàng)造平等競爭的市場環(huán)境。面對競爭，一方面，為了保護中資保險公司不受沖擊，在對待外資保險公司的政策問題上，采取了對外資保險公司進行限制的措施，對市場準入規(guī)定了若干條件。雖然我國可以發(fā)展中國家的身份享受一定的優(yōu)惠條款，但是隨著加入WTO談判的進一步推進，這些優(yōu)惠條款最多只能維持5年，向外資保險公司開放保險市場是遲早的事情，以后再也不能寄希望于通過對外資保險企業(yè)的限制性政策來保護民族保險業(yè)。另一方面，外資保險公司在受到一定限制的同時，也享受一些中資保險公司無法享受的超國民待遇。根據(jù)《保險法》的規(guī)定，中資保險公司不得向企業(yè)投資，而外資保險機構可投資股票、房地產(chǎn)、購買企業(yè)債券及發(fā)放貸款，在資金運用上占盡優(yōu)勢。在對外資保險企業(yè)的限制逐步放開，且外資保險公司享受超國民
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