【文章內(nèi)容簡介】 障，有效的內(nèi)部控制又將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。 一個企業(yè)的組織架構(gòu)存在缺失或缺陷，其他一切生產(chǎn)、經(jīng)營、管理活動都會受到影響。 、保證經(jīng)營合法合規(guī)：而內(nèi)部機構(gòu)則主要服務(wù)于另外三類控制目標(biāo)，即保證企業(yè)資產(chǎn)安全、保證財務(wù)報告以及相關(guān)信息真實完整、提高經(jīng)營效率和效果。因此二者是相互區(qū)別的，并沒有聯(lián)系。 ，提供專業(yè)咨詢意見。 ，制定并實施的中長期發(fā)展目標(biāo)與戰(zhàn)略規(guī)劃。 ：反過來，良好的人力資源政策對發(fā)展戰(zhàn)略卻不具有積極的促進作用。 、開發(fā)、使用和退出四個方面。 。 、經(jīng)營理念和企業(yè)精神，以及在此基礎(chǔ)上形成的行為規(guī)范的總稱。 (四)簡答題1．人力資源管理的主要風(fēng)險有哪些？答：人力資源管理一般包括引進、開發(fā)、使用和退出四個方面。企業(yè)在人力資源管理的過程中至少應(yīng)當(dāng)關(guān)注下列風(fēng)險：（1）人力資源缺乏或過剩、結(jié)構(gòu)不合理、開發(fā)機制不健全，可能導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略難以實現(xiàn)。（2）人力資源激勵約束制度不合理、關(guān)鍵崗位人員管理不完善，可能導(dǎo)致人才流失、經(jīng)營效率低下或關(guān)鍵技術(shù)、商業(yè)秘密和國家機密泄露。（3）人力資源退出機制不當(dāng)，可能導(dǎo)致法律訴訟或企業(yè)聲譽受損。2．作為內(nèi)部控制要素之一的內(nèi)部環(huán)境，有人認為正是因為內(nèi)部環(huán)境不好，企業(yè)才需要建立內(nèi)部控制，因此企業(yè)無需改善內(nèi)部環(huán)境。你認為這種說法正確嗎?如果不正確，請說明理由并說明二者的關(guān)系；如果正確，請敘述你的理由。答：這種說法不正確。因為完善的內(nèi)部環(huán)境是企業(yè)內(nèi)部控制有效性的保障，有效的內(nèi)部控制又將推進內(nèi)部環(huán)境的不斷完善。企業(yè)建立內(nèi)部控制并不是因為企業(yè)內(nèi)部環(huán)境不佳，二者不存在因果關(guān)系。（1）內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。內(nèi)部環(huán)境是內(nèi)部控制各要素中的一個非常關(guān)鍵的要素，它直接影響著內(nèi)部控制的價值觀念、風(fēng)險偏好、組織形式和管理風(fēng)格，也是企業(yè)內(nèi)部控制其他要素發(fā)揮作用的基礎(chǔ)，決定了其他控制要素能否發(fā)揮作用，對企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的實施以及職能的發(fā)揮產(chǎn)生重大、持久的影響。（2）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互聯(lián)系又相互依存。作為環(huán)境和制度，二者相互區(qū)別，但在內(nèi)容上相互聯(lián)系。同時，二者也相互影響。內(nèi)部環(huán)境功能作用的有效發(fā)揮，需要以健全完善的內(nèi)部控制有效運行來推動，唯有健全的制度才能彌補“道德約束”的不確定性。（3）內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制相互制衡。內(nèi)部牽制既是內(nèi)部控制的一個基本的原則，也是內(nèi)部控制的一個基本內(nèi)容，事實上，早期的內(nèi)部控制概念發(fā)端于內(nèi)部牽制。（4）內(nèi)部控制與內(nèi)部環(huán)境的互動關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部環(huán)境與內(nèi)部控制之間，是一種互動關(guān)系，而非單向的傳遞或影響的主從關(guān)系，或簡單的決定與被決定、適應(yīng)與不適應(yīng)、選擇與被選擇的關(guān)系。第4章 風(fēng)險評估（1） 單項選擇題1企業(yè)風(fēng)險評估的起點是（）A目標(biāo)設(shè)定 B風(fēng)向識別 C奉獻分析 D 風(fēng)險應(yīng)對2下列各項中，企業(yè)最高層次的目標(biāo)是（）A經(jīng)營目標(biāo) B資產(chǎn)目標(biāo) C戰(zhàn)略目標(biāo) D報告目標(biāo)3下列各項中，不屬于企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)設(shè)定原則的是（）A及時性 B可計量性 C相關(guān)性 D可替代性4下列各項中，屬于資產(chǎn)保護目標(biāo)的是（）A保護資產(chǎn)的完整性 B實現(xiàn)利潤最大化 C執(zhí)行控制完成 D執(zhí)行授權(quán)批準(zhǔn)制度5下列各項中，屬于企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險的是（）A供應(yīng)鏈風(fēng)險 B財務(wù)風(fēng)險 C社會政治風(fēng)險 D技術(shù)革新風(fēng)險6下列各項中，屬于風(fēng)險識別環(huán)節(jié)的是（）A感知風(fēng)險和檢測風(fēng)險 B計量風(fēng)險和分析風(fēng)險 C感知風(fēng)險和分析風(fēng)險 D計量風(fēng)險和監(jiān)控風(fēng)險7下列各項中，不屬于風(fēng)險管理流程的是（）A風(fēng)險識別 B風(fēng)險承擔(dān) C風(fēng)險計量 D風(fēng)險控制8風(fēng)險分析的核心內(nèi)容是（）A風(fēng)險發(fā)生的可能性 B風(fēng)險影響程度 C風(fēng)險函數(shù) 、B兩者均是9下列各項中，不屬于定量分析方法的是（）A情感分析 B壓力測試 C敏感性分析 D問卷調(diào)查10下列各項中，屬于風(fēng)險轉(zhuǎn)移方法的是（）A改變條件 B損失預(yù)防 C風(fēng)險承受 D保險11下列方法中，適用于應(yīng)對損失概率和損失程度相當(dāng)大的某種特定風(fēng)險的策略是（）A風(fēng)險規(guī)避 B風(fēng)險轉(zhuǎn)移 C風(fēng)險降低 D風(fēng)險承受（2） 多項選擇題1下列各項中，屬于企業(yè)業(yè)務(wù)層面目標(biāo)的是（）A經(jīng)營目標(biāo) B資產(chǎn)目標(biāo) C戰(zhàn)略目標(biāo) D報告目標(biāo) E合規(guī)目標(biāo)2企業(yè)設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo)需要經(jīng)過四個階段，具體有（）A設(shè)定業(yè)務(wù)層面目標(biāo) B制定實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃 C適時更新業(yè)務(wù)活動的目標(biāo) D配置資源與保證業(yè)務(wù)層面目標(biāo)順利實現(xiàn) E分解業(yè)務(wù)目標(biāo)并下達3下列各項中，屬于風(fēng)險因素的是A自然因素 B社會經(jīng)濟因素 C政治因素 D法律因素 E營運環(huán)境4下列各項中，屬于外部風(fēng)險的有（）A經(jīng)營風(fēng)險 B財務(wù)風(fēng)險 C市場風(fēng)險 D政治風(fēng)險 E競爭對手風(fēng)險5下列各項中，屬于財務(wù)報表分析法的是（）A故障樹法 B趨勢分析法 C比率分析法 D保單對照法 E因素分析法6企業(yè)可選擇的風(fēng)險應(yīng)對策略有（）A風(fēng)險規(guī)避 B風(fēng)險降低 C風(fēng)險忽略 D風(fēng)險分擔(dān) E風(fēng)險承受7下列各項中，屬于風(fēng)險分析方法的是（）A情景分析法 B敏感性分析法 C事件樹分析法 E壓力測試法（3） 判斷題1目標(biāo)設(shè)定是企業(yè)風(fēng)險評估的起點，是風(fēng)險識別、風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對的前提。（）2企業(yè)可以通過SWOT分析，在了解自身的優(yōu)勢、劣勢、機會和威脅的基礎(chǔ)上制定幫助企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)的戰(zhàn)略規(guī)劃。（）3一般來說，風(fēng)險分析即為分析風(fēng)險發(fā)生的可能性和影響程度。（）4風(fēng)險可能性分析的結(jié)果一般有五種，其中，“可能”意味著在多數(shù)情況下可能發(fā)生。（）5定量分析和定性分析相比，具有很強的主觀性。（）6敏感性分析就是從改變可能影響分析結(jié)果的不同因素的數(shù)值入手，估計結(jié)果對這些變量的變動的敏感程度，屬于定量分析方法。（）7企業(yè)所面臨的一切風(fēng)險都是可以規(guī)避的。（）8損失抑制以降低損失概率為目的，損失預(yù)防以縮小損失程度為目的。（）9財務(wù)型保險轉(zhuǎn)移是指利用經(jīng)濟處理手段轉(zhuǎn)移經(jīng)營風(fēng)險，比較常用的手段有保證、再保證、證券化、股份化等。（）(四)簡答題1．風(fēng)險識別具有哪些特點?答：風(fēng)險識別具有下列特點：（1）風(fēng)險識別是一項動態(tài)的、連續(xù)不斷的、系統(tǒng)性的重復(fù)過程。風(fēng)險識別需要針對環(huán)境的變化而持續(xù)進行，不可能做到一蹴而就，風(fēng)險主體的風(fēng)險僅憑一兩次有限的識別是不可能解決問題的，許多復(fù)雜的和潛在的風(fēng)險要經(jīng)過多次調(diào)查和反復(fù)論證方能得到準(zhǔn)確答案。隨著主體的活動，新的風(fēng)險會不斷產(chǎn)生，風(fēng)險識別是一個連續(xù)不斷的過程。（2）風(fēng)險識別是一項復(fù)雜的系統(tǒng)工程。風(fēng)險識別的系統(tǒng)性是指風(fēng)險識別過程不可能局限在某一個專門部門或者專門的環(huán)節(jié)，風(fēng)險識別要把主體作為完整系統(tǒng)看待，不僅要識別主體可能面臨的各種風(fēng)險，而且要求主體的各個部門都要參與并密切配合。風(fēng)險主體面對的風(fēng)險事項不僅隱蔽而且復(fù)雜多變，風(fēng)險識別受到各種內(nèi)外部因素的影響，由此決定了風(fēng)險識別是比較困難的，忽略任何一個重要因素，都可能導(dǎo)致整個風(fēng)險識別進程的失敗。同時這項工作也沒有固定的模式可供借鑒，因為風(fēng)險主體不同，其所面臨的風(fēng)險事項也不同。風(fēng)險主體應(yīng)綜合考慮自身的內(nèi)外部環(huán)境，結(jié)合自己的特點，設(shè)計和選擇適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險識別方法，這無疑使得風(fēng)險識別工作更具有挑戰(zhàn)性。（3）風(fēng)險識別是整個風(fēng)險評估過程中重要的程序之一。企業(yè)開展風(fēng)險評估，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確識別與實現(xiàn)控制目標(biāo)相關(guān)的內(nèi)部風(fēng)險和外部風(fēng)險，確定相應(yīng)的風(fēng)險承受度。風(fēng)險識別是否全面、深刻直接影響風(fēng)險評估的質(zhì)量，風(fēng)險識別的目的就是確認所有風(fēng)險的來源、種類以及發(fā)生損失的可能性，為風(fēng)險分析和風(fēng)險應(yīng)對提供依據(jù)。2．選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)考慮哪些因素?答：選擇風(fēng)險應(yīng)對策略時應(yīng)考慮下列因素：（1）風(fēng)險承受能力。企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力決定了企業(yè)能夠承受多大的風(fēng)險，也決定了企業(yè)應(yīng)對策略的選擇。企業(yè)抵抗風(fēng)險的能力取決于多種因素，包括管理者的風(fēng)險偏好、企業(yè)的資源和財力水平、企業(yè)的風(fēng)險態(tài)度等。（2）成本與效益。實際上每一種風(fēng)險應(yīng)對策略在設(shè)計和實施過程中都會產(chǎn)生一些直接或間接的成本，這些成本要與其創(chuàng)造的效益相權(quán)衡。只有風(fēng)險應(yīng)對策略的成本小于其帶來的收益時，這種風(fēng)險應(yīng)對策略才是可行的。（3）風(fēng)險的特性。制定風(fēng)險應(yīng)對策略，必須以風(fēng)險的特性為依據(jù)，對不同特性的風(fēng)險制定相應(yīng)的應(yīng)對措施。例如，對于風(fēng)險較大（超出企業(yè)的風(fēng)險承受度）的業(yè)務(wù)，企業(yè)一般采用風(fēng)險規(guī)避策略；對于自然災(zāi)害等不可抗力風(fēng)險，企業(yè)一般采用風(fēng)險轉(zhuǎn)移策略。（4）可供選擇的措施。對于某一特定風(fēng)險，如果可以采取多種應(yīng)對策略，那么風(fēng)險應(yīng)對措施的制定就需要在多種策略中進行比較，選擇最有效的風(fēng)險應(yīng)對措施。（五）案例分析題酒鬼酒股份有限公司前身為始建于1956年的吉首酒廠，1997年7月在深證證券交易所上市，股票簡稱“酒鬼酒”，股票代碼為000799。自上市以來，酒鬼酒不斷發(fā)展壯大，并成為“中國馳名商標(biāo)”。2012年11月12日，國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑（DBP）成分，其中DBP最高檢出值為“”.2011年6月衛(wèi)生部在其簽發(fā)的551號文件《衛(wèi)生部辦公廳官員通報食品及食品添加劑中鄰苯二甲酸酯類物質(zhì)最大殘留量的函》中規(guī)定。酒鬼酒中塑化劑DBP明顯超標(biāo)，超標(biāo)為260%。1事件回顧。2012年11月19日酒鬼酒公司開始停牌。 2012年11月21日國家質(zhì)量監(jiān)督檢驗檢疫總局發(fā)布公告，確定50度酒鬼酒樣品中含有塑化劑成分。2012年11月12日23點58分，酒鬼酒微博上發(fā)出一則聲明稱酒鬼酒股份有限公司衷心感謝廣大消費者、投資人、新聞媒體及社會各界人士長期以來給予的關(guān)心和支持，并“對近日發(fā)生的所謂酒鬼酒‘塑化劑’超標(biāo)事件給大家造成的困惑與誤解表示誠摯的歉意”。酒鬼酒在聲明中強調(diào)“未發(fā)現(xiàn)人為添加‘塑化劑’”、“不存在所謂‘塑化劑’超標(biāo)”等字眼。酒鬼酒同時還稱，“可以放心飲用”。2012年11月22日，酒鬼酒于晚間再發(fā)公告，表示就該事件向消費者及投資者道歉，稱公司將整改，但仍強調(diào)不存在限制酒類含塑化劑量的國家標(biāo)準(zhǔn)。2012年11月23日，酒鬼酒復(fù)牌跌停。2012年11月25日，酒鬼酒受訪時表示已找到塑化劑的三大來源“包裝線上嫌疑最大”。2012年11月27日，酒鬼酒否定全面停產(chǎn)，稱不會召回問題酒。2012年11月28日，酒鬼酒發(fā)布《股票異常波動公告》，表示公司未全面停產(chǎn)，正積極進行整改，將于11月30日前完成整改工作。酒鬼酒股票于當(dāng)月的23日、26日、27日、28日均跌停。2關(guān)于塑化劑塑化劑，又稱增塑劑，是工業(yè)上被廣泛使用的高分子材料助劑，在塑料加工中添加這種物質(zhì)，可以使塑料產(chǎn)品柔韌性增強，容易加工，可合法用于工業(yè)用途。而塑化劑加入白酒之中，會使酒類黏性更強，留香更久，看上去提高了白酒的檔次和品質(zhì)。長期食用塑化劑超標(biāo)的食品會損害男性生殖能力，促使女性性早熟，并且會對人體免疫系統(tǒng)和消化系統(tǒng)造成傷害，甚至?xí)_亂人類的基因。塑化劑對于健康的危害有相當(dāng)廣泛的動物實驗數(shù)據(jù)，不過對于人體的健康風(fēng)險，無法進行實驗研究，只能根據(jù)動物實驗數(shù)據(jù)來估計。食品添加劑專家表示，塑化劑的毒性就像汞具有毒害一樣已經(jīng)被業(yè)內(nèi)人士廣泛認可。要求：（1） 根據(jù)上述材料，分析酒鬼酒股份有限公司經(jīng)營中可能存在的風(fēng)險有哪些？應(yīng)怎樣進行風(fēng)險識別？（2） 試對酒鬼酒股份有限公司的風(fēng)險應(yīng)對措施作出評價，并給出你的建議。分析提示：（1） 酒鬼酒存在的風(fēng)險包括外部風(fēng)險和內(nèi)部風(fēng)險。從材料中可以看出，酒鬼酒的外部風(fēng)險主要是法律法規(guī)風(fēng)險。塑化劑事件已經(jīng)觸及和違反國家有關(guān)“塑化劑”的法律法規(guī)。酒鬼酒的內(nèi)部風(fēng)險主要表現(xiàn)為經(jīng)營風(fēng)險和決策風(fēng)險。酒鬼酒的內(nèi)部控制管理薄弱，其生產(chǎn)線和生產(chǎn)方式導(dǎo)致產(chǎn)品中存在塑化劑，之后也沒有做好產(chǎn)品質(zhì)檢工作，使問題產(chǎn)品流入市場。此外，塑化劑事件東窗事發(fā)后，酒鬼酒的策略并不適應(yīng)社會環(huán)境，社會輿論對其更加不利，致使酒鬼酒沒有有效降低損失。 風(fēng)險識別的過程包括以下幾個方面：，“塑化劑”事件被揭發(fā)后，酒鬼酒應(yīng)重視和關(guān)注社會經(jīng)濟因素，即事件對酒鬼酒的社會形象和產(chǎn)品認可可能帶來的負面影響。關(guān)注相關(guān)法律法規(guī)，為可能帶來的違法責(zé)任做好應(yīng)對預(yù)案。同時，還要預(yù)測營運環(huán)境可能帶來的變化，比如行業(yè)地位、供應(yīng)商和分銷商的變化等。酒鬼酒的“道歉卻不認錯”，致使資本市場給予強烈回應(yīng)，股價連續(xù)跌停，市值巨額蒸發(fā)，其風(fēng)險因素增加。預(yù)見危害或者危險重視風(fēng)險暴露（2）酒鬼酒在事故發(fā)生后及時采取了下列措施：股市停牌，以避免因股市波動帶來更大的負面影響，這是正確的，但是突然地停牌，也讓機構(gòu)和散戶措手不及。沒有積極引導(dǎo)輿論導(dǎo)向，道歉存在一些問題。道歉不見成效，11月22日，酒鬼酒再發(fā)公告，雖然依然是道歉，但強調(diào)不存在所謂的“塑化劑”超標(biāo)問題。酒鬼酒一硬到底，資產(chǎn)市場給予了強烈回應(yīng)，23日復(fù)盤后，酒鬼酒連續(xù)四個跌停，市值蒸發(fā)四、五十億。沒有承擔(dān)積極責(zé)任。內(nèi)部整改是肯定，查找塑化劑源頭，更換一些塑料制品設(shè)備，部分生產(chǎn)線停產(chǎn)也是肯定。外界傳言酒鬼酒全面停產(chǎn)，酒鬼酒馬上站出來辟謠，表示并沒有全面停產(chǎn)，而是積極整改。到這一階段，媒體對于酒鬼酒的關(guān)注度已經(jīng)降溫，酒鬼酒僥幸過關(guān)的心里死而復(fù)生。只有無關(guān)輕重的聲明，而無實質(zhì)性動作，并稱無產(chǎn)品召回計劃，對于質(zhì)量賠償更是只字不提。濫用危機公關(guān)手段，反而起到相反的效果。 建議：企業(yè)應(yīng)建立、健全內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強對采購、生產(chǎn)、銷售等環(huán)節(jié)的風(fēng)險評估與控制。首先，企業(yè)應(yīng)借助這個契機，改進或更新生產(chǎn)設(shè)備，嚴格控制產(chǎn)品質(zhì)量，將產(chǎn)品送檢權(quán)威檢測機構(gòu)，